Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Люкс Аетерна»

 
Рисунок 5 – Классификация статей актива и пассива баланса для анализа ликвидности 
Из таблицы 1.8 видно, что на начало года условие абсолютной ликвидности выполняется полностью, то есть предприятие было способно покрыть все свои обязательства имеющимися в наличии активами. На конец года наиболее срочные обязательства превысили наиболее ликвидные активы сумму 3254 тыс. р., в остальном же условие абсолютной ликвидности выполняется. Из этого следует, что баланс предприятия ликвиден, то есть все обязательства обеспечены имуществом и могут быть погашены. Следовательно, предприятию не грозит банкротство. 
Таблица 1.8 – Анализ ликвидности баланса на 2005 год

1.8 Анализ  платежеспособности 
 
Платежеспособность – это возможность и способность своевременно и полностью выполнять свои финансовые обязательства перед внутренними и внешними партнерами, а также перед государством. [8] 
 
 
Платежеспособность оценивается на основании показателей ликвидности (способности предприятия быстро и с минимальным уровнем финансовых потерь преобразовать свои активы (имущество) в денежные средства). 
 
О степени платежеспособности судят по соответствию показателей их нормативным значениям. Анализ платежеспособности приводится на основе таблицs 1.9. Источник информации: форма №1 (Приложение 1) 
 
Из таблицы 1.9 видно, что за период платежеспособность предприятия снизилась по всем показателям, кроме коэффициента ликвидности при мобилизации средств. Однако, несмотря на тенденцию к снижению платежеспособности предприятия, все рассчитанные коэффициенты за исключением коэффициента текущей ликвидности остаются в рамках нормативных значений. 
 
В результате проведенного анализа можно судить о положении ОАО «Люкс Аетерна» как об устойчивом во всех отношениях. Предприятие способно расплатиться со всеми кредиторами, следовательно банкротство ему не грозит. Положение предприятия таково, что благоприятствует дальнейшему развитию. 
1.9 Оценка деловой активности 
 
Понятие «деловая активность» характеризуется системой показателей эффективности использования предприятием всех имеющихся ресурсов (основных, оборотных, трудовых). К системе показателей деловой активности относятся различные показатели оборачиваемости, важнейшими из которых являются коэффициент оборачиваемости активов и коэффициент оборачиваемости рабочего капитала. Эти показатели являются очень важными, т. к. показывают скорость оборота средств (возврат в денежной форме) и оказывают непосредственное влияние на платёжеспособность. 
 
Коэффициент оборачиваемости активов (К_о.а.) 
 
К_о.а.= выручка от реализации / сумма активов 
 
Этот коэффициент показывает, сколько раз за период совершается полный цикл производства и обращения, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица, вложенная в активы. Коэффициент оборачиваемости активов характеризует эффективность использования предприятием всех имеющихся ресурсов. 
 
Коэффициент оборачиваемости рабочего капитала (К_о.р.к.) 
 
К_о.р.к.=выручка от реализации / оборотный капитал 
 
Коэффициент оборачиваемости рабочего капитала показывает, насколько эффективно предприятие использует оборотные активы. 
 
Показатели деловой активности тесно связаны с понятием «конкурентоспособность». При оценке конкурентоспособности предприятия сравниваются их показатели деловой активности (необходимо учитывать специфику предприятия и сравнивать предприятия, выпускающие однородную продукцию). 
 
Указанные выше коэффициенты рассчитаны в таблице 1.10 на основании Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках. 
Таблица 1.10 – Показатели деловой активности предприятия.

 
 
 
Из вышеприведенной таблицы видно, что в отчетном году показатели деловой  активности заметно снизились по сравнению с предыдущим. 
 
 
 
 
Таблица 1.9 – Анализ платежеспособности в 2005 году

 
 
 
2. Анализ использования трудовых  ресурсов предприятия 
 
2.1 Понятие трудовых ресурсов и их значение в деятельности предприятия 
 
Трудовые ресурсы – часть населения страны, обладающая физическим развитием, умственными способностями и знаниями, необходимыми для занятия общественно-полезным трудом. Размер трудовых ресурсов зависит от численности населения, режима его воспроизводства, половозрастного состава. Основную часть трудовых ресурсов страны составляет ее население в трудоспособном возрасте, а также подростки и лица пенсионного возраста, способные трудиться [8]. 
 
Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. 
 
Анализ трудовых показателей – это один из основных разделов анализа работы предприятий. 
 
Основными задачами анализа эффективного использования трудовых ресурсов являются: 
 
-                          изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям; 
 
-                          определение и изучение показателей текучести кадров; 
 
-                          выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования. 
 
При проведении комплексного анализа использования трудовых ресурсов рассматривают следующие показатели: 
 
-                          обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами; 
 
-                          характеристика движения рабочей силы; 
 
-                          социальная защищенность членов трудового коллектива; 
 
-                          использование фонда рабочего времени; 
 
-                          производительность труда; 
 
-                          рентабельность персонала; 
 
-                          трудоемкость продукции; 
 
-                          анализ фонда заработной платы; 
 
-                          анализ эффективности использования фонда заработной платы; 
 
В условиях нестабильности экономики фактическая потребность предприятия в персонале определенных категорий непрерывно меняется под воздействием внутренних и внешних факторов. Подобные изменения не всегда означают увеличение или сохранение потребности в рабочей силе. Внедрение новых технологий, освоение производства конкурентоспособной продукции, сокращение рыночного спроса на производимые товары и услуги может привести к уменьшению численности персонала, как по отдельным категориям, так и по всему составу. Поэтому определение реальной потребности в рабочей силе и прогноз ее изменения должны стать основой совершенствования управления персоналом на предприятиях. 
 
Проведем анализ использования трудовых ресурсов на ООО «Люкс Аетерна». 
2.2 Анализ динамики производительности труда 
 
Производительность труда определяют как качественную его характеристику, показывающую способность работников к производству материальных благ в единицу времени [2]. При анализе производительности труда сопоставляются темпы роста производительности труда одного рабочего и работающего. При этом первые должны опережать вторые, так как должна иметь место положительная тенденция увеличения удельного веса рабочих. Также оцениваются отклонения производительности труда от плана и анализируются причины данных отклонений. В случае невыполнения плана необходимо определить причину и устранить ее. В случае перевыполнения плана также необходимо знать причины этого перевыполнения, потому что оно может быть следствием нарушения технологии либо иных подобных негативных явлений. К тому же, перевыполнение плана по производству продукции не всегда оценивается как положительная тенденция, так как оно может привести к затовариванию. 
 
Анализ производительности труда проведен с помощью таблицы 2.1. 
Таблица 2.1 – Анализ динамики производительности труда

 
 
 
Таблица 2.1 показывает, что общий  выпуск продукции в отчетном периоде  оказался меньше, чем в предыдущем на 15269 тыс. р. Этот факт следует объяснять  причинами, не связанными с организацией труда, такими как снижение производственной мощности предприятия, трудности, связанные с реализацией товара. Это подтверждается тем, что плановый объем выпуска продукции за отчетный период ниже объема выпуска в предыдущем году на 11358 тыс. р. Однако план по объему выпуска продукции в текущем году недовыполнен на 3911 тыс. р. Причины данного недовыполнения также могут крыться как в проблемах организации труда, так и в иных проблемах, например невыполнение обязательств со стороны поставщиков материалов. 
 
В отчетном периоде было уволено 55 рабочих, таким образом удельный вес рабочих в общем количестве работающих сократился на 0,1%. Также следует отметить, что в отчетном периоде среднее число отработанных одним рабочим дней сократилось на 5, однако средняя продолжительность смены выросла на 0,5 ч. Но несмотря на сокращение количества рабочих, среднечасовая, среднедневная и среднегодовая выработки превысили запланированные показатели соответственно на 0,5, 91 и 13368,5 р., составив 174,9, 1329 и 285735,5 р. Изменения производительности труда иллюстрируют рисунки 6, 7, 8, 9, из которых видно, что по всем показателям производительности труда предприятие перевыполнило план, однако уровень прошлого года достигнут не был. 
 
 
Рисунок 6 – Среднечасовая выработка на одного рабочего 
 
 
 
 
Рисунок 7 – Среднедневная выработка на одного рабочего 
 
 
Рисунок 8 – Среднегодовая выработка на одного рабочего 
 
 
Рисунок 9 – Среднегодовая выработка на одного работающего 
Перевыполнение плана по выработке может объясняться улучшением состояния организации труда на предприятии или недостаточной обоснованностью плана. Первый вариант заслуживает положительной оценки, реализация же второго варианта требует пересмотра плана в целях приближения его к реальным возможностям рабочих.

2.2 Факторный анализ  продолжительности труда 
 
Для проведения факторного анализа можно использовать способ абсолютных разниц. Факторный анализ производительности труда проводится на основе факторной модели: 
, (2.1) 
 
где  – годовая выработка на одного работающего; 
 
d_ч – доля рабочих в общей численности персонала. 
 
D – среднее число дней, отработанных одним рабочим; 
 
t – средняя продолжительность смены; 
 
 – часовая выработка одного рабочего. 
 
Изменения результирующего показателя, которым в данном случае выступает годовая выработка на одного рабочего, под влиянием различных факторов находятся по следующим формулам. 
 
Изменение годовой выработки на одного рабочего под влиянием изменения доли рабочих в общей численности персонала: 
 (2.2) 
Изменение годовой выработки на одного рабочего под влиянием изменения среднего числа дней, отработанных одним рабочим: 
 (2.3) 
 
 
Изменение годовой выработки на одного рабочего под влиянием изменения средней продолжительности смены: 
, (2.4) 
Изменение годовой выработки на одного рабочего под влиянием изменения часовой выработки одного рабочего: 
 (2.5) 
Изменения влияющих факторов представлены в таблице 2.1. Ниже представлены расчеты изменения результирующего показателя: 
 
 = -0,007*220*7,1*174,4 = -1907 р. 
 
= 0,903*(-5)*7,1*174,4 = -5590,65 р. 
 
= 0,903*215*0,5*174,4 = 16929,44 р. 
 
= 0,903*215*7,6*0,5 = 737,75 р. 
 
Для подтверждения правильности расчетов проводится балансовая увязка: 
 (2.6) 
+10065,3 = -1907 – 5590,65 + 16929,44 + 737,75 
 
Несовпадение общей суммы отклонений связано с округлениями, допущенными при расчетах. Резервами роста производительности труда одного работающего является рост численности рабочих и доведение его до планового уровня, что даст прирост в 1907 р. на одного работающего. Существенную прибавку к величине выработки на одного рабочего даст сокращение целодневных простоев, которые в отчетном году составили 5 дней. Причины целодневных простоев могут быть самыми разнообразными, но они всегда связаны с неудовлетворительной организацией труда. Устранение целодневных простоев даст прирост выработки в размере 5590,65 р. Итого комплексный резерв составляет 1907 + 5590,65 = 7497,65 р. 
 
Перевыполнение плана по выработке в расчете на одного работающего обеспечено увеличение рабочего дня на 0,5 часа. При этом средняя продолжительность смены составляет 7,6 часа, что меньше предусмотренного Трудовым кодексом восьмичасового минимума. Именно увеличение продолжительности смены дал наибольший эффект, увеличив выработку одного работающего на 16929,44 р. Рост среднечасовой выработки одного рабочего в размере 0,5 р. оказал незначительное влияние, увеличив среднегодовую выработку одного работающего на 737,75 р. Столь медленный рост среднечасовой выработки может свидетельствовать о том, что на предприятии слабо развита система совершенствования труда, не достаточно широко применяются новые прогрессивные методы работы. 
2.4 Оценка резервов увеличения объема продукции за счет улучшения использования трудовых резервов 
 
Одной из основных характеристик, описывающих эффективность деятельности предприятия, является объем выпуска продукции. При этом его повышение можно назвать одной из основных целей улучшения производственно-хозяйственной деятельности. При это стоит учитывать тот факт, что повышение объемов производства без возможности реализовать произведенную продукцию, бессмысленно и даже вредно. Увеличивать объем выпускаемой продукции можно за счет ввода новых мощностей, за счет иных факторов экстенсивного развития, а можно за счет улучшения использования трудовых ресурсов. 
 
Для оценки резервов увеличения объема продукции за счет улучшения использования трудовых резервов проводится факторный анализ методом цепных подстановок на основе модели: 
, (2.7) 
где Q – объем выпуска продукции, 
 
Ч_р – численность рабочих, чел. 
 
Расчет скорректированного значения результирующего показателя на влияние i-го фактора выполняется по нижеследующим формулам. 
 
Объем продукции, скорректированный на фактическую численность: 
Q^Ч = Ч₁*D₀*t₀* ω₀ (2.9) 
Объем продукции, скорректированный на фактическое число дней, отработанных одним работником: 
Q^D = Ч₁*D₁*t₀* ω ₀ (2.10) 
Объем продукции, скорректированный на фактическую продолжительность смены: 
Q^t = Ч₁*D₁*t₁* ω ₀ (2.11) 
Объем продукции, скорректированный на фактическую часовую выработку одного рабочего: 
Q^ω = Ч₁*D₁*t₁* ω ₁ (2.12) 
 
 
Влияние изменения факторов на результирующий показатель определяется по следующим формулам. 
 
Влияние изменения численности: 
ΔQ^Ч = Q^Ч – Q⁰ (2.13) 
Влияние изменения среднего числа дней, отработанных одним работником: 
ΔQ^D = Q^D – Q^Ч (2.14) 
Влияние изменения продолжительности смены: 
ΔQ^t = Q^t – Q^D (2.15) 
Влияние изменения часовой выработки рабочего: 
ΔQ^ω = Q¹ – Q^t (2.16) 
Ниже приведен факторный анализ изменений объема выпускаемой продукции: 
 
Q^Ч = 828*220*7,1*174,37 = 225519 тыс. р. 
 
Q^D = 828*215*7,1*174,37 = 220393,5 тыс. р. 
 
Q^t = 828*215*7,6*174,37 = 235914,2 т. р. 
 
Q^ω = 828*215*7,6*174,87 = 236589 тыс. р. 
 
ΔQ^Ч = 225519 – 240500 = – 14981 тыс. р. 
 
ΔQ^D = 220393,5 – 225519 = -5125,5 тыс. р. 
 
ΔQ^t = 235914,2 – 220393,5 = +15520,7 тыс. р. 
 
ΔQ^ω = 236589 – 235914,2 = +674,8 тыс. р. 
 
Для контроля правильности расчетов проводится балансовая увязка: 
 
235914,2 – 240500 = -14981 – 5125,5 +15520,7 + 674,8 
 
Резервами увеличения объема продукции является увеличение численности персонала и доведение ее до планового уровня, что даст прирост товарной продукции в размере 14981 тыс. р. Сокращение целодневных простоев даст прирост товарной продукции в 5125,5 тыс. р. Итого комплексный резерв прироста объема производства составляет 20106,5 тыс. р. 
 
Из вышеприведенных расчетов видно, что наибольший прирост товарной продукции дало увеличение длительности смены на 0,5 часа. Этот прирост составляет 15520,7 тыс. р. Увеличение среднечасовой выработки одного рабочего сказалось на росте объема производимой продукции в гораздо меньшей степени – прирост составил лишь 674,8 тыс. р. 
2.5 Анализ структуры фонда оплаты труда 
 
Фонд заработной платы, именуемый в некоторых официальных документах фондом оплаты труда, отражает условия оплату труда, гарантии и компенсации, определенные работодателем и работником на основе коллективных и трудовых договоров, которые и формируют индивидуальную заработную плату работников. 
 
В состав фонда оплаты труда включаются выплаты по заработной плате, исчисленные исходя из: сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, устанавливаемых в зависимости от результатов труда, его количества и качества; стимулирующих и компенсирующих выплат, включая компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией зарплаты в соответствии с действующим законодательством; систем премирования рабочих и служащих за производственные результаты; иных условий оплаты труда в соответствии с применяемыми на предприятии формами и системами оплаты труда. 
 
Основу фонда заработной платы составляет фонд оплаты труда. В данном пункте проводится анализ структуры фонда оплаты труда ОАО «Люкс Аетерна» с помощью таблицы 2.2: 
Таблица 2.2 – Анализ фонда оплаты труда.

 
 
 
В итоге можно увидеть, что годовой  фонд оплаты труда уменьшился на 324822 р., однако за счет сокращений персонала среднегодовая заработная плата одного работника выросла на 5067,15 р. Часовой фонд оплаты труда вырос на 1325801 р., что повлекло за собой увеличение среднечасовой заработной платы на 1,33 р. Однако дневной фонд заработной платы снизился на 1580441 р., что означает снижение доплат за сверхурочную работу, оплату внутрисменных простоев и иных подобных выплат. 
2.6 Факторный анализ среднегодовой заработной платы 
 
В данном пункте проводится факторный анализ среднегодовой заработной платы работника с целью выявления факторов, повлиявших на ее повышение в большей или меньшей степени. Факторный анализ проводится на основе модели: 
, (2.18) 
где D – число дней, отработанных одним работником (стр. 5: стр. 4, табл. 2.2); 
 
t – средняя продолжительность смены (стр. 6: стр. 5, табл. 2.2); 
 
f_ч – среднечасовая заработная плата; 
 
К_ЧД – коэффициент увеличения часового фонда заработной платы до дневного 
 
К_ДГ – коэффициент увеличения дневного фонда заработной платы до годового. 
 
Влияние факторов оценивается методом абсолютных разниц по схеме: 
 
Влияние изменения среднего числа дней, отработанных одним работником: 
 (2.18) 
Влияние изменения длительности смены: 
 
 
 
 
 (2.19) 
Влияние изменения среднечасовой заработной платы: 
 (2.20) 
Влияние изменения коэффициента увеличения часового фонда заработной платы до дневного: 
 (2.21) 
Влияние изменения коэффициента увеличения дневного фонда заработной платы до годового: 
. (2.22) 
= -5*7,1*40,11*1,15*1,09 = – 1784,86 р. 
 
 = 215*0,5*40,11*1,15*1,09 = 5404,87 р. 
 
 = 215*7,6*1,33*1,15*1,09 = 2724,13 р. 
 
 = 215*7,6*41,44*(-0,05)*1,09 = -3690,35 р. 
 
 = 215*7,6*41,44*1,1*0 = 0 р. 
 
Балансовая модель факторов: 
 
 
f₁ –  
f₀ = + + + . (2.23) 
Проведенный факторный анализ показывает, что наибольшее влияние на увеличение среднегодовой заработной платы работника оказало увеличение длительности смены на 0,5 часа, а также увеличение среднечасовой заработной платы. Отрицательно сказались на размере среднегодовой заработной платы такие факторы, как сокращение количество отработанных смен на 5, а также сокращение коэффициента увеличения среднечасового фонда оплаты труда до среднедневного, что привело к снижению среднегодовой заработной платы на 2952,28 р. 
2.7 Анализ соотношений темпов роста производительности труда и заработной платы 
 
Считается, что темпы роста производительности труда должны немного опережать темпы роста заработной платы. Если разрыв между ростом производительности труда и ростом заработной платы будет велик, это может привести к недовольству со стороны рабочих и понижению уровня их трудовой мотивации. Если же темпы роста заработной платы будут превышать темпы роста производительности труда, это приведет к уничтожению у рабочих стимулов к активизации своей трудовой деятельности. Анализ проводится в аналитической таблице 2.3: 
Таблица 2.3 – Анализ соотношений темпов роста заработной платы и производительности труда