Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Чтобы нагляднее  рассмотреть производственное направление рассчитаем коэффициент специализации.

Кс = 100 / сумма  Д (2n -1), где 100 - сумма удельных весов  товарной продукции 

Д - удельный вес  продукции отдельных отраслей в  структуре товарной продукции, %

n - порядковый  номер вида товарной продукции  по занимаемому его удельному весу, начиная наивысшего.

Кс (2006г.) =100 / 59,3(2*1-1) +24,9(2*2-1) = 0,75

Кс (2007г.) =100 / 68,8(2*1-1) +19,9(2*2-1) = 0,78

Кс (2000г.) =100 / 73,2(2*1-1) +18,2(2*2-1) = 0,78

Расчеты показывают, что коэффициент специализации  за все годы высок, что говорит об углубленной специализации хозяйства в зерновом направлении, но нельзя ни отметить, что если предприятие будет интенсивно заниматься не только зерновыми, но и молочным направлением, то молочная отрасль займет одну из главных мест в специализации ООО «Весна».

В 2007 году специализация изменилась незначительно. Наибольший удельный вес занимает зерновые 68,8% и молока 19,9% удельный вес, которого уменьшился. Значительно повысился удельный вес реализации подсолнечника с 1,6% в 2006г. до 7,8% в2007г., а удельный вес реализации мяса КРС снизился с 7,9% до 2,3%.

В 2008 году по-прежнему существенную долю специализации в структуре товарной продукции занимает реализация зерновых 73,2% и молока 18,2%. Продукция животноводства составила 22,4%, что существенно ниже против уровня 2006 и 2007 годов.

На основании  вышеизложенного можно сделать  вывод, что определяющим специализацию  является реализация зерновых, молока. Низкий коэффициент специализации указывает на то, что в хозяйстве наблюдается низкий уровень специализации, сложившийся под влиянием экономических условий.

Основные показатели экономической деятельности ООО «Весна»

Таблица 3

 

Показатели	2006	2007	2008	Отклонение (+,-) 2008г от уровня
				2006	2007
1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации, тыс. руб.	29572	30052	33378	3806	3326
Прибыль от реализации, тыс. руб.	-914	4576	2260	3174	-2316
Чистая прибыль, тыс. руб.	553	5419	5718	5165	299
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	30486	25476	31118	632	5642
Себестоимость произведенной продукции, тыс. руб.	35897	34855	46315	10418	11460
Площадь с\х угодий, га.	7547	7557	7557	10	-
Среднегодовая численность работников, чел.	210	180	156	-54	-24
Затраты труда тыс. чел. - часов	422	360	318	-104	-42
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	39182	39533	40226	1044	673
1	2	3	4	5	6
Показатели  уровня интенсивности
Фондообеспечен- ность, тыс. руб.	5,2	5,2	5,3	0,1		-
Фондовооружен- ность, тыс. руб.	186,5	219,6	257,8	71,3		38,2
Приходится на 100 га с\х угодий:   Производственные затраты, тыс. руб. Затрат труда, тыс. чел. часов	4,7	4,61	6,1	1,4		1,49
		0,6	0,04	0,04	-0,56		-
Показатели  эффективности интенсификации
Фондоотдача	75,5	76,01	82,9	7,4		6,89
Прибыль от реализации, тыс. руб.: На 100 га с/х. угодий На 1 среднегодового работника	-12,11 -4,35	60,6 25,4	29,9 14,5	42,01 18,85		-30,7 -10,9
Чистая прибыль в тыс. руб. На 100 га с/х. угодий На 1 среднегодового работника	7,32 2,63	71,7 30,1	75,6 36,6	68,28 33,97		3,9 6,5
4.Рентабельность	0,02	0,2	0,2	0,18		-

 

Более полно  эффективность сельскохозяйственного производства в ООО «Весна» можно охарактеризовать, проанализировав показатели уровня интенсивности и эффективности интенсификации.

Показателем уровня интенсивности характеризуют степень затрат или вложений, направленных на производство продукции в расчете на единицу ресурсного потенциала.

К показателям  эффективности интенсификации относят  такие показатели, которые характеризируют  сумму эффекта или конечного  результата в расчете на единицу ресурсного потенциала или на тыс. руб. затрат, понесенных на производство.

Анализируя  показатели уровня интенсификации, можно  сделать выводы. Фондообеспеченность, характеризующая стоимость основных производственных фондов в расчете на единицу земельной площади, в2006 составила 5,2  тыс. руб., в 2007 году этот показатель был равен 5,2 тыс. руб. В 2008 году он составил 5,3 тыс. руб., что на 0,1 тыс. руб. больше чем в 2007 году.

Показатель  фондовооруженности характеризующий  отношение стоимости основных производственных фондов к среднегодовой численности работников в хозяйстве. Анализируя этот показатель, в динамике за 3 года мы видим, что этот показатель увеличивается в 2006г. он составил186,5 тыс. руб., в 2007 – 219,6, а в 2008 – 257,8.

Увеличение  значений показателей фондообеспеченности и фондообеспеченности обусловлено увеличением стоимости основных производственных фондов, которая составила в 2006г. –39182 тыс. руб. В 2007г. –  39533 тыс. руб., а в 2008г. – 40226 тыс. руб.

В 2006г. на 100 га сельскохозяйственных угодий приходилось 4,7 тыс. руб. производственных затрат, в 2007г. – 4,61 тыс. руб., а в 2008 – 6,1 тыс. руб. Количество прямых затрат труда в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий в 2006г. составило 0,6 тыс. чел-часов, а в 2008г. – этот показатель составил 0,04 тыс. чел-часов.

При анализе  показателей эффективности интенсификации, фондоотдача, которая показывает стоимость валовой продукции, полученной при использовании единицы основных производственных фондов, в 2006г. составила 75,5, в 2008г. значение этого показателя увеличилось на 7,4, и составило 82,9.

В 2008г. по сравнению  с 2006г. увеличился размер прибыли от реализации продукции, работ и услуг. Так сумма прибыли в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий увеличилась на 42,01 тыс. руб., и составила 29,9 тыс. руб. В расчете на одного среднегодового работника сумма прибыли увеличилась на 18,85 тыс. руб. и составила 14,5 тыс. руб., что повлекло за собой увеличение уровня рентабельности предприятия в 2008г. рентабельность составила 0,2 на 0,18 больше по сравнению с 2006 годом.

 

Глава 2. Организация планирования на предприятии

Система планирования в ООО «Весна» включает разработку перспективных, годовых и оперативных планов.

Перспективные планы определяют направления, масштабы и темпы экономического и социального развития предприятия на несколько лет вперед. Они должны основываться на поиске оптимального варианта, то есть на прогнозе максимального производства продукции при минимальных затратах труда и средств. По хозяйству план должен быть органически связан с развитием отраслей сельского хозяйства в районе, агропромышленного комплекса в целом.

В настоящее  время в анализируемом предприятии, как и в большинстве предприятий России, этот вид плана не составляется, так как в настоящее время из –за нестабильности в экономике и политике государства по отношению к сельскохозяйственным предприятиям, составить достоверный прогноз на несколько лет практически невозможно.

Даже в составлении  годовых планов, экономическая служба сталкивается со многими трудностями. Так нестабильные цены на определенные виды услуг не позволяют обоснованно спланировать стоимостные показатели. В результате, стоимостные показатели корректируются по насколько раз за плановый год.

В ООО «Весна» составляются следующие текущие планы:

• годовой производственно – финансовый план экономического и социального развития предприятия;
• хозрасчетные производственные задания по подразделениям.
• Годовой план представляет собой, программу работы хозяйства на конкретный календарный год.
• Оперативные планы представляют собой детализацию годовых. Они включают:
• рабочие планы, которые составляют на определенные рабочие подразделения;
• декадные, месячные, квартальные для обслуживающих производств;
• планы – наряды – задание конкретным исполнителям по выполнению работ, намеченных рабочими планами.

Эти виды планов тесно взаимосвязаны. Все они решают одну общую задачу, но каждый содействует ее выполнению по- своему. Каждый план, необходимое звено внутрихозяйственного планирования.

В ООО «Весна»  используют вид планирование "цели вниз - планы вверх", который соединяет достоинства и устраняет недостатки двух других вариантов "снизу вверх" и "сверху вниз". Суть этого вида планирования состоит в том, что руководящие органы разрабатывают и формулируют цели для своих подчиненных и стимулируют разработку планов в подразделениях. Такая форма дает возможность создать единую систему взаимосвязанных планов, так как общие целевые установки являются обязательными для всей организации.

Себестоимость продукции  выражает в денежной форме индивидуальные издержки предприятия на производство и реализацию единицы или объема продукции в действующих экономических условиях. В себестоимости возмещаются затраты производственных ресурсов, израсходованных на изготовление продукции в конкретных условиях того или иного предприятия, в текущих рыночных ценах. На отечественных предприятиях принято различать производственную, отраслевую, коммерческую, цеховую и технологическую себестоимость изделия, а также готовой продукции и другие ее виды. Все они отличаются друг от друга не только составом затрат, но и методами планирования как отдельных издержек, так и общей себестоимости.

Метод определения себестоимости  единицы продукции по статьям  затрат называется калькуляцией. Во внутрифирменном  планировании применяются три метода калькуляции или расчета себестоимости:

1) нормативный — на основе действующих в данный период времени прогрессивных нормативов и норм расхода экономических ресурсов на единицу продукции и других рыночных показателей;

2) плановый — на основании разработанных на определенный период (год, квартал, месяц) плановых показателей прямых затрат и комплексных смет расходов;

3) отчетный — на основе фактических (бухгалтерских) затрат на производство продукции в отчетный период.

Плановые калькуляции  обычно составляются на все виды продукции, предусмотренные в годовом плане производства и реализации предприятия. При широкой номенклатуре выпускаемых товаров плановые расчеты себестоимости могут производиться на так называемые детали-представители однородных групп работ. Рассмотрим более подробно нормативный метод расчета затрат на производство товаров и услуг в условиях рыночных отношений.

В современном производстве плановая калькуляция себестоимости  единицы продукции содержит следующие  типовые статьи затрат:

1. Сырье и материалы.

2. Возвратные отходы (вычитаются).

3. Покупные комплектующие изделия

4. Топливо и энергия  на технологические цели.

5. Итого материальных  затрат.

6. Основная заработная  плата производственных рабочих.

7. Дополнительная заработная  плата производственных рабочих.

8. Отчисления на социальные нужды.

11. Расходы на содержание  и эксплуатацию оборудования.

12. Цеховые расходы.

14. Прочие производственные  расходы.

16. Общехозяйственные расходы.

17. Производственная себестоимость.

18. Внепроизводственные расходы.

Основным методом определения  различных издержек на производство продукции служит нормативный. Нормативные затраты являются на передовых предприятиях тем мерилом, с которым сравниваются действительные затраты экономических ресурсов. Поэтому все нормативные расходы отражают там оптимальные методы и условия выполнения работы и служат основой планирования издержек производства на единицу продукции. В общем виде издержки производства представляют собой сумму нормативных затрат материалов, труда и накладных расходов. Нормативные издержки можно рассчитать по формуле

И = МЗ + ТЗ + HP,                                         

где И — нормативные издержки производства на единицу продукции; МЗ — нормативные материальные затраты; ТЗ — нормативные трудовые затраты; HP — нормативные накладные расходы.

Нормативные накладные  расходы выражаются в процентах  от нормативных прямых трудовых затрат. Нормативные трудовые затраты используются для планирования затрат рабочей  силы, величина которых рассчитывается по формуле

PC = ТЗ * Ч_с,                                                   

где PC — планируемые затраты рабочей силы; Ч_с — часовые ставки оплаты труда (без премий).

Во внутрипроизводственном планировании, как правило, возникает  необходимость определения полных и удельных издержек. В этих целях  все издержки принято подразделять на постоянные и переменные. Полная себестоимость включает суммарные издержки на выпуск всего объема продукции, удельная себестоимость — на производство единицы товаров и услуг. Удельная себестоимость — это средняя величина затрат, которая определяется делением полных затрат на количество общих единиц продукции, составляющих годовой план производства. Аналитически зависимость между полной и удельной себестоимостью и их составляющими — постоянными и переменными затратами выражается формулами:

Полная себестоимость

Спол=S+V+Nr,                                                

где S — постоянные затраты; V — переменные затраты; N_r — годовой объем выпуска.

Глава 3. Организация труда и процессов производства

Порядок осуществления трудового процесса предполагает установление состава работ; обеспечение подбора и подготовки необходимых работников; разделение всех видов работ между работниками и установление между ними системы взаимодействия, т.е. определенной кооперации труда; приспособление рабочих мест для удобства и безопасности работы; разработку рациональных форм, методов и приемов труда; расчет норм труда, вытекающих из конкретных технических решений; создание благоприятных условий труда; организацию обслуживания рабочих мест всякого рода вспомогательными работами; установление норм труда и системы его оплаты; планирование, анализ и учет труда.  
 Решение перечисленных задач составляет содержание организации труда на предприятии, а ее элементами будут: 
1. Разделение труда - обособление видов трудовой деятельности между работниками, бригадами и другими подразделениями на предприятии. Это - отправной пункт организации труда, который, исходя из целей производства, состоит в закреплении за каждым работником и за каждым подразделением их обязанностей, функций, видов работ, технологических операций.  
2. Кооперация труда, т.е. установление системы производственной взаимосвязи между работниками. 
3. Нормирование - установление научно обоснованных норм затрат труда на выполнение какой-либо работы (норма труда - мера труда, затрагиваемого в определенных организационно-технических условиях с учетом передового отечественного и зарубежного опыта.). 
4. Организация рабочих мест - рациональное них устройство за счет оснащения и планировки. 
5. Организация обслуживания рабочих мест - по существу кооперация труда между основными работниками и работниками вспомогательных служб и подразделений. 
6. Разработка рациональных приемов и методов труда (способов выполнения работы). 
7. Создание безопасных и здоровых условий труда. 
8.Подбор, подготовка, переподготовка и повышение квалификации работников. 
9. Организация оплаты и материального стимулирования труда. 
10.Воспитание дисциплины труда, поддержка трудовой активности и творческой инициативы. 
11.Планирование и учет труда - осуществляется для установления необходимых общих трудозатрат, численности персонала, фонда заработной платы. 
Исходя из сказанного, организация труда на предприятии - это, с одной стороны, система производственных взаимосвязей работников со средствами производства и друг с другом, образующая определенный порядок трудового процесса, который складывается из разделения труда и его кооперации между работниками, организации рабочих мест и организации их обслуживания, рациональных приемов и методов труда, обоснованных норм труда, его оплаты и материального стимулирования, планирования и учета труда и, который обеспечивается подбором, подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации кадров, созданием безопасных и здоровых условий труда, а также воспитанием дисциплины труда.