Анализ использования материально-производственных запасов в ООО «Мясокомбинат Юбилейный»

 -Цех по производству мясных полуфабрикатов.

Рынок сбыта продукции  складывается из розничной торговой сети г. Саратова и Саратовской области. В настоящее время продукцию сбывают в города: Саратов, Ртищево, Борисоглебск, Урюпинск, Самару.

Для всех клиентов, кроме  собственной торговой сети, действует только система предоплаты. Дочерним предприятиям продукция отпускается на условия товарного кредита.

Есть и основные покупатели:

- Мелкооптовая база по обеспечению школ, больниц, детских садов и других муниципальных предприятий, финансируемых из городского бюджета.

- Розничные магазины г. Саратова.

Поставки сырья на переработку осуществлялись из 10 хозяйств районов области. Самым крупным поставщиком являлось СХПК «Мичурино» Романовского района. За последний год произошло резкое снижение поставок от фермерских хозяйств (в 15 и более раз). Компенсацией этого является закупка мяса в других регионах России.

Предприятие выпускает широкий ассортимент продукции: 17 наименований вареных колбас; 11 наименований сосисок и сарделек; 8 наименований полукопченых колбас;10 наименований варено-коеченых колбас;24 наименования сырокопченых колбас;15 наименований деликатесов; 4 наименования пельменей.

ООО «Мясокомбинат Юбилейный» имеет сертификат соответствия на производство Госстандарта России № ГОСТ Р 0001.4.1.0125 от 20.08.2004 года.

Вся продукция вырабатывается в полном соответствии с сертификатом качества Госстандарта России по нормативно-технической  документации, согласованной с органами здравоохранения, с органами представляющими интересы покупателей, и утвержденных органами Госстандарта России.

Миссия ООО «Мясокомбинат Юбилейный»: обеспечение рынка качественными мясными продуктами.

Кредо ООО «Мясокомбинат Юбилейный»: качественная производимая продукция, приемлемые цены, профессионализм в обслуживании клиентов.

Основной целью общества, закрепленной в уставе, является получение  прибыли.

ООО «Мясокомбинат Юбилейный» осуществляет виды деятельности, соответствующие целям создания Общества и не нарушающие действующее законодательство.

Основными видами деятельности общества является :

– заготовка, переработка, производство и реализация мясной продукции  и сопутствующих товаров;

– организация розничной и оптовой  торговли продуктами питания и другими товарами, включая промышленные;

– организация общественного  питания;

– международные перевозки  и маркетинговые услуги;

– услуги по складированию  и хранению товаров, включая временное  таможенное складирование;

– оказание коммерческих и посреднических услуг.

ООО «Мясокомбинат Юбилейный» вправе осуществлять иные, не запрещенные действующим законодательством РФ виды деятельности. Отдельными видами деятельности, требующими получения лицензии в соответствии с нормами действующего законодательства РФ, ООО «Мясокомбинат Юбилейный» занимается на основании получаемой лицензии.

 

 

 

2.2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов ООО «Мясокомбинат Юбилейный»

Повышение эффективности  использования материальных ресурсов обуславливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли.

Все материальные затраты  на производство складываются из прямых материальных затрат и материальных издержек в комплексных статьях расходов, то есть в общепроизводственных и общехозяйственных расходах. Таким образом, на изменение общей материалоёмкости продукции, прежде всего, влияют два фактора:

-материалоёмкость продукции по прямым материальным затратам;

-соотношение всех материальных затрат и прямых материальных затрат:

МЕ = МЗ / ВП = (МЗпр / ВП) * (МЗ / МЗпр) = МЕпр * Ксоотн.

Дадим оценку выполнения планового задания по использованию материалов в ООО «Мясокомбинат Юбилейный». Рассчитаем основные показатели, необходимые для анализа использования материалов в отчётном периоде: материалоёмкость, материалоотдача, коэффициент соотношения общих и прямых материальных затрат.

Полученные в результате расчётов по приведенным выше формулам данные оформим в таблице, рассчитав при этом отклонение в абсолютном и относительном выражении:

Таблица 2.1.  Анализ выполнения планового задания по использованию материалов
№ п/п	Показатели	План(2012)	Факт(2012)	Отклонение
				абс.	%
1	Объём произведённой продукции, тыс.руб.	822 858,5	811 428,5	-11 430,0	-1,39
2	Материальные затраты, тыс.руб.	674 034,0	655 927,0	-18 107,0	-2,69
3	Из них прямые материальные затраты, тыс.руб.	638 728,9	620 717,4	-18 011,5	-2,82
4	Материалоёмкость общая,тыс.руб.	0,819	0,808	-0,011	-1,32
5	Материалоёмкость по прямым материальным затратам ,тыс.руб.	0,776	0,765	-0,011	-1,45
6	Материалоотдача общая тыс.руб.	1,221	1,237	0,016	1,33
7	Материалоотдача по прямым материальным затратам,тыс.руб	1,288	1,307	0,019	1,47
8	Коэффициент соотношения общих и прямых затрат, тыс.руб.	1,0553	1,0567	0,0015	0,14

 

В рассматриваемом периоде  не выполнены плановые показатели использования  материалов в производстве:

общая материалоёмкость в отчётном периоде по сравнению  с плановым показателем снизилась на 0,011 или на 1,32%;

общая материалоотдача – увеличилась на 0,016 или на 1,33%.

Проанализируем, за счёт каких факторов произошли данные изменения.

Как уже было сказано  ранее, факторами первого порядка, влияющими на изменение материалоёмкости, являются материалоёмкость по прямым материальным затратам и коэффициент соотношения общих и прямых материальных затрат. Проиллюстрируем их влияние на изменение обобщающего показателя с помощью метода абсолютных разниц.

МЕ = МЕпр * Ксоотн.

∆ МЕ (Ксоотн.) = 0,776 * 0,0015 = 0,0012

∆ МЕ (МЕпр) = -0,011 * 1,0567 = -0,012

Баланс отклонений: 0,0012 + (-0,012) = -0,0108

Результаты анализа  показывают, что снижение общей материалоёмкости произошло вследствие более рационального и эффективного использования материальных ресурсов непосредственно в цехах основного производства. За счёт уменьшения прямых материальных затрат общая материалоёмкость снизилась на 0,012. Однако увеличение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат по сравнению с планом свидетельствует об изменении структуры всех материальных затрат, об уменьшении доли прямых и соответствующем увеличении косвенных материальных затрат, а также доли материальных затрат в остатках незавершённого производства. Это обусловило увеличение общей материалоёмкости на 0,0012.

Теперь проанализируем влияние факторов на изменение материалоотдачи. К таким факторам относятся объём произведенной продукции и материальные затраты на её производство. Проиллюстрируем данное влияние с помощью метода цепных подстановок.

МО = ВП / МЗ;

МО (факт) = 811428,5 / 655927,0 = 1,237;

МО (план) = 822858,5 / 674034 = 1,221;         ∆МО = 0,016

1-я подст.: 822858,5 / 655927,0 = 1,2545 ↑ = 0,0335;

2-я подст.: 811428,5 / 655927,0 = 1,237 ↑ = -0,0175;

Баланс отклонений: 0,0335 + (-0,0175) = 0,016.

В связи с тем, что величина материальных затрат в отчётном периоде по сравнению с планом уменьшилась в связи с более рациональным и эффективным использованием материальных ресурсов, материалоотдача увеличилась на 0,0335. Уменьшение выпуска произведенной продукции в данном периоде привело к уменьшению материалоотдачи на 0,0175.

Методику расчёта влияния  на уровень общей материалоёмкости материальных затрат на отдельные изделия  можно рассмотреть следующим  образом. На обобщающий показатель материалоёмкости в первом приближении оказывает влияние и изменение частных показателей материалоёмкости. Зависимость результативного показателя от факторных можно отразить факторной моделью аддитивного типа:

МЕ (общ) = МЕ (сырьё) + МЕ (топл.) + МЕ (энерг.) + МЕ (п/ф) + МЕ (др.)

Таблица 2.2
Анализ влияния частных  показателей на уровень материалоемкости за 2012 год
№ п/п	Показатели	План	Факт	Отклонение
				абс.	%
1.	Выпуск продукции, тыс.руб.	822 858,5	811 428,5	-11 430,0	-1,4
2.	Материальные затраты, тыс.руб.	674 034,0	655 927,0	-18 107,0	-2,7
2.1.	Сырьё и материалы, тыс.руб.	247 232,0	234 112,0	-13 120,0	-5,3
2.2.	Топливо, тыс.руб.	171 210,0	167 515,0	-3 695,0	-2,2
2.3.	Энергия, тыс.руб.	142 471,0	139 678,0	-2 793,0	-2,0
2.4.	Полуфабрикаты, тыс.руб.	57 313,0	63 112,0	5 799,0	10,1
2.5.	Другие материалы, тыс.руб.	55 808,0	51 510,0	-4 298,0	-7,7
3.	Общая материалоёмкость,тыс.руб.	0,819	0,808	-0,011	-1,3
3.1.	Сырьеёмкость,тыс.руб	0,300	0,289	-0,012	-4,0
3.2.	Топливоёмкость,тыс.руб	0,208	0,206	-0,002	-0,8
3.3.	Энергоёмкость,тыс.руб	0,173	0,172	-0,001	-0,6
3.4.	Материалоёмкость по п/ф	0,070	0,078	0,008	11,7
3.5.	Материалоёмкость по другим,тыс.р.	0,068	0,063	-0,004	-6,4

 

При аддитивном типе факторной  системы влияние факторных показателей  на результативный определяется путём  сравнения соответствующих фактических показателей с плановыми показателями.

Данные таблицы показывают, что снижение материалоёмкости продукции  по сравнению с плановыми показателями на 0,011 произошло вследствие уменьшения сырьеёмкости, топливоёмкости, энергоёмкости и материалоёмкости по другим материалам соответственно на 0,012, 0,002, 0,001 и 0,004. При прочих равных условиях за счёт этих факторов материалоёмкость могла бы уменьшиться на 0,019 (0,012 + 0,002 + 0,001 + 0,004). Однако повышение материалоёмкости продукции по полуфабрикатам на 0,008 уменьшило возможную экономию материальных ресурсов на эту же сумму.

Результатом влияния  всех вышеуказанных факторов явилось  снижение общей материалоёмкости продукции  на 0,011 (0,019 – 0,008).

Изменение частных показателей материалоёмкости обусловлено сдвигами в структуре материальных затрат. Так, уменьшение показателей свидетельствует о сокращении доли соответствующих видов затрат в общей их сумме, возросшие же показатели отражают обратную тенденцию – увеличение доли материальных затрат определённых видов ресурсов в общей сумме материальных затрат.

 

 

 

2.3. Влияние  изменения материалоёмкости на  показатели работы ООО «Мясокомбинат Юбилейный»

Снижение материалоёмкости продукции способствует снижению себестоимости в части материальных затрат и увеличению объёмов производства. По вышеуказанному определению материалоотдача рассчитывается по формуле:

МО = ВП / МЗ.

В отчётном периоде по сравнению с планом материалоёмкость продукции снизилась, а материалоотдача, соответственно, возросла. В связи с этим дополнительный объём продукции за счёт более рационального использования материальных ресурсов можно рассчитать по формуле:

ВП = МО * МЗ;  ∆ ВП = ∆ МО * МЗ (факт).

Исходя из определения  материалоёмкости можно вывести  формулу:

МЕ = МЗ / ВП;     МЗ = МЕ * ВП.

Изменение себестоимости  в части материальных затрат как  результат изменения материалоёмкости рассчитывается по формуле:

∆ МЗ = ∆ МЕ * ВП (факт).

Полученные таким путём  данные оформим в виде таблицы:

Таблица 2.3
Влияние использования  материалов на результаты работы предприятия
№ п/п	Показатели	План	Факт(2012)	Отклонение
1	Материальные затраты, тыс.руб.	674 034	655 927	-18 107
2	Выпуск продукции, тыс.руб.	822 858,5	811 428,5	-11 430,0
3	Материалоёмкость, тыс.руб.	0,819	0,808	-0,011
4	Материалоотдача тыс.руб.	1,221	1,237	0,016