Анализ отчета о движении денежных средств

Последствиями сокращения численности рабочих  подсобных производств и по сути прекращение их деятельности является повышение сезонности в деятельности хозяйства, что безусловно  носит негативный характер. Сократилась также численность работников торговли и общественного питания, работников, занятых строительством хозпособом, а также работников, занятых прочими видами деятельности.  Незначительные увеличения произошли в составе работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, постоянных рабочих и специалистов. В целом, изменения носят отрицательный характер. Сложившуюся ситуацию можно объяснить тем, что в настоящее время  оплата труда в сельском хозяйстве низкая, нет соответствующих условий, способствующих привлечению рабочей силы, да и число желающих работать в этой сфере не высоко. Все это может привести к сокращению объемов производства, а также объемов реализации, и, как следствие, к отрицательным финансовым результатам.

                       2.3 Основные экономические показатели.

Вопросы снижения затрат, роста  продуктивности животных и урожайности  сельскохозяйственных культур, повышения  качества продукции и увеличения её выпуска в условиях рыночной экономики, являются особо важными и актуальными.

Критерий  производственно-экономической  эффективности в сельском хозяйстве  – это производство сельскохозяйственной продукции для населения и  народного хозяйства при минимуме затрат на каждую единицу полученного  эффекта. Эффективность использования  производственных фондов и  финансовых ресурсов в значительной мере зависит  от руководителя и главных специалистов хозяйства, так как под их руководством приобретаются и расходуются  различные материальные ценности.

Анализ эффективности  и  качества работы проводится для  обобщенной и объективной оценки экономического развития хозяйства  по итогам года, в динамике за ряд  лет.

Рассмотрим основные экономические  показатели хозяйственной деятельности предприятия за последние 3 года в таблице 4.

  Таблица 4- Основные экономические показатели ЗАО «Ногир»         

За 2007-2009 годы среднегодовая  стоимость основных производственных фондов увеличилась всего на 1 %, что  свидетельствует о почти не изменившейся их величины..  Среднегодовая стоимость  оборотных средств увеличилась  на 18,9 %. Среднегодовая оплата труда  одного работника возросла на 6 %, но это явление не является абсолютно  положительным, т.к.: среднемесячная оплата труда остается очень низкой (2100 руб.), одновременно  сократилась  численность рабочих на 17,4 %. Это  способствовало росту фондовооруженности – на 12,4 % и  фондообеспеченности  на 1,0 %. Стоимость валовой продукции  в сопоставимых ценах в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличилась  на 3%, что рассматривается как  положительное изменение.

Прибыль от реализации в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличилась  на 681 тыс.руб., но по сравнению с 2008 годом  снизилась на 256 тыс.руб. В результате уровень рентабельности в 2009 году составил 0,8 %, что значительно выше уровня 2007 года, когда он был отрицательным, но по сравнению с 2008 годом снизился на 2,4 пункта. Норма прибыли меняется незначительно и колеблется в  пределах 0,5-0,8 %. Можно сделать вывод  о том, что хотя ЗАО «Ногир»  имеет прибыль от своей деятельности, но необходимо и дальше оптимизировать её показатели. Следует более эффективно искать каналы реализации продукции, повышать производительность труда работников и мотивацию их труда.

               3.Форма №4 «Отчет о движении денежных средств».

1. Отчет о движении  денежных средств.

Отчет о движении денежных средств является сравнительно «молодой»  формой отчетности не только в России, но и на Западе. В составе отчетности западных компаний он стал появляться в середине  70-х годов. Международный  стандарт финансовой отчетности 7 «Отчет об изменении финансового положения», утвержденный в 1977 г., стал предшественником ныне действующего международного стандарта  финансовой отчетности 7 «Отчет о движении денежных средств», введенного с 1 января 1994 г.

В России в связи с переходом  к международным стандартам впервые  составляется отчет о движении денежных средств (форма № 4) со II полугодия    1996 г. За последнее десятилетие в мировой практике отчет о движении денежных средств стал одним из основных документов бухгалтерской (финансовой) отчетности. Он должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующую источники поступления денежных средств и направления их расходования. Его данные дополняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Отчет о движении денежных средств показывает, откуда в компанию пришли деньги в течение отчетного  периода и на что они были потрачены. Данный отчет вместе с остальными, входящими в состав финансовой отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и  платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков  в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки компаний. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью от показателей прочей отчетности и от выбранной компанией учетной политики.

Традиционно публикуемые  отчеты компаний состоят из отчета о прибылях и убытках, показывающего, в частности, величину прибыли, произведенной  в компании в течение года, и  баланса, показывающего размеры  и классификацию активов и  то, как они финансировались. Для  более полного понимания состояния  дел компании также необходимо определить изменения, произошедшие в активах, обязательствах и капитале в течение  года, и их общее воздействие на чистые ликвидные средства.

Другими словами, компания может  получать большую прибыль, но не генерировать значительных денежных средств. Типичный случай - прибыльная компания, осуществляющая крупные инвестиции в основные средства, но не обладающая достаточным объемом  собственных или долгосрочных заемных  источников. Другой пример - крупное  вложение средств в материально-производственные запасы и дебиторскую задолженность, как правило, требующее оттока денежных средств. Отчет о движении денежных средств, показывающий динамику денежных потоков между последовательно  составляемыми балансами, раскрывает причины несоответствия финансовых результатов - чистой прибыли (рассчитанной методом начисления) и чистого  денежного потока (в целом и  по видам деятельности), являющегося  результатом кассовых оборотов.

Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и использование финансовых ресурсов. Содержание отчета должно четко отражать денежные средства, сформированные или  израсходованные в результате деятельности компании, а также использование  любого наращения ликвидных активов или финансирование любого дефицита таких активов.

Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств" утверждена Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н. Как и другие формы бухгалтерской отчетности, она является рекомендуемой. Это значит, что организации на основе типового образца разрабатывают собственную форму и утверждают ее при формировании учетной политики либо используют образец, рекомендованный Минфином, и при необходимости удаляют из него ненужные строки. Решение об использовании формы Минфина должно быть зафиксировано в учетной политике.

В форме № 4 показатели  отражаются за отчетный и предыдущий год. Движение денежных средств отражается по строкам. Каждая группа строк, посвященных отдельному виду деятельности (текущей, инвестиционной или финансовой), заканчивается показателем чистых денежных средств по виду деятельности, который рассчитывается как разность между доходами от вида деятельности и суммой средств, направленных на реализацию данного вида деятельности.

Текущей деятельностью считается  деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли  в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности.

Инвестиционной деятельностью  считается деятельность организации, связанная:

• с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также с их продажей;
• с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки;
• с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).

Финансовой деятельностью  считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления  от выпуска акций, облигаций, предоставление другими организациями займов, погашение  заемных средств и т.п.).

МСФО 7 требует, чтобы денежные потоки были классифицированы по трем видам деятельности, показанным в табл. 5.

           Таблица 5-Виды деятельности и их характеристики

Отчет о движении денежных средств входит в состав годовой  бухгалтерской отчетности (т.е. он не включается в промежуточную бухгалтерскую  отчетность - за месяц,  квартал).

Субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, а также некоммерческие организации  имеют право не включать форму N 4 в состав бухгалтерской отчетности (п. п. 3 и 4 Приказа Минфина N 67н). Это  право предоставлено также общественным организациям (объединениям), если они  не осуществляли в отчетном периоде  предпринимательскую деятельность и не продавали товары (работы, услуги), за исключением собственного имущества.

Основные правила формирования отчета о движении денежных средств, как и другой бухгалтерской отчетности:

1. Не должно быть пустых  строк. Статьи бухгалтерской отчетности, по которым отсутствуют в данном  отчетном периоде числовые значения  показателей, должны прочеркиваться  при заполнении.

2. Организациям предоставлено  право самостоятельного кодирования  строк при разработке и принятии  отчетных форм, тем самым реализуется  возможность выбора разных подходов  к раскрытию финансовой информации  в формах бухгалтерской отчетности.

3. В формах бухгалтерской  отчетности организаций должны  приводиться данные по каждому  числовому показателю как минимум  за два года - предшествующий и  отчетный.

4. Если показатель должен  вычитаться из соответствующих  данных при его исчислении  или имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности  этот показатель отражается в  круглых скобках.

5. Составление и представление  бухгалтерской отчетности производится  в тысячах рублей без десятичных  знаков, а при существенных оборотах  продаж и объемах обязательств - в миллионах рублей без десятичных  знаков.

6. Каждый отчет должен  иметь заголовочную часть, в  которой указываются:

• наименование отчета;
• отчетный период;
• наименование организации (полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами);
• ИНН, присвоенный налоговым органом;
• вид деятельности, признаваемый основным в соответствии с ОКВ3Д;
• ОПФ согласно ОКОПФ;
• единица измерения;
• дата утверждения; годовая бухгалтерская отчетность утверждается в порядке, закрепленном учредительными документами организации;
• дата отправки/принятия (указывается конкретная дата отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).