Анализ различных способов расчетов влияния факторов, основанных на приеме элиминирования. Способ цепных подстановок

 

Расчеты:

 

Выручка от продаж:

Изменения в сумме: 283 952 041 - 282 904 308 = +1 047 733

Изменения численности работников ( влияние на прибыль       организации):        (102 000 - 100 000) * 2 829,04308 = +5 658 080,16

Изменение средней выработки одного работника:

( 2 783,84354 - 2 829,04308) * 102 000 = -4 610 353,16

    Среднесписочная численность работников :

Изменения в сумме: 102 000 - 100 000 = +2 000

    Средняя выработка одного работника:

Изменения в сумме: 2 783,84354 - 2 829,04308 = -45,1995408

 

Таблица 3

Анализ влияния на динамику выручки изменения объема материальных затрат и эффективности их использования

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение, ±
				всего	в т.ч. за счет
					изменения материальных затрат	изменения материалоотдачи
1	2	3	4	5	6	7
1	Выручка от продаж, тыс.руб.	282 904 308	283 952 041	+1 047 733	6 392 864,705977323	-5 345 131,525063344
2	Материальные затраты на проданную продукцию (работы, услуги), тыс.руб.	36 595 219,6575	37 422 171,675	+826 952,0175	х	х
3	Коэффициент материалоотдачи	7,7306356	7,58780232	-0,14283328	х	х
	(стр. 1 : стр. 2)

Расчеты:

Изменения материальных затртат:

(37 422 171,675 - 36 595 219,6575) * 7,7306356 = 6 392 864,705977323

Изменение материалоотдачи:

( 7,58780232 - 7,7306356) * 37 422 171,675 = -5 345 131,525063344

 

Комментарий:

Прирост выручки в отчетном году по сравнению с предыдущим обе спечен за счет действия группы экстенсивных факторов.

Стоимость потребленных материальных ресурсов увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 826 952,0175 тыс. руб. или 78,9277437%. Это могло быть вызвано увеличением цен на потребленные материальные ресурсы. Действие группы экстенсивных факторов обеспечило прирост выручки на 6 392 864,705977323 тыс. руб., что превышает сумму прироста выручки.

Действие группы интенсивных факторов отрицательны: коэффициент материалоотдачи снизился на 0,14283328 руб./руб. в результате чего величина выручки снизилась на 5 345 131,525063344 тыс.руб.

 

 

 

Таблица 4

Анализ влияния на динамику выручки изменения величины основных производственных фондов (средств) и эффективности их

использования

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение, ±
				всего	в т.ч. за счет 3)
					изменения обеспеченности фондами	изменения фондоотдачи
1	2	3	4	5	6	7
1	Выручка от продаж, тыс.руб.	282 904 308	283 952 041	+1 047 733	+15 911 200,0955263	-14 863 467,09552639
2	Средняя стоимость основных производственных фондов (средств), тыс.руб.	315 703 671	333 459 584	+17 755 913	х	х
3	Коэффициент фондоотдачи (стр. 1 : стр. 2)	0,89610712	0,8515336029	-0,04457352	х	х

 

 

Комментарий:

Выручка от продаж в 2013 году по сравнению с 2012 годом выросла на 1 047 733 тыс.руб.

Увеличение выручки обусловлено главным образом действием группы экстенсивных факторов.

Средняя стоимость основных фондов повысилась на 17 755 913 тыс.руб. Действие группы экстенсивнх факторов привело к увеличению выручки на 15 980 322 тыс.руб., что составило 1525,2% от общего прироста выручки.

Эффективность использования основных фондов несколько понизилась, влияние группы интенсивных факторов менее значительно чем экстенсивных: снижение выручки за счет понижения коэффициента фондоотдачи составило 33 345 959 тыс.руб., что занимает 3182,7% от общего прироста выручки.

 

 

 

 

 

 

 

4. Анализ затрат на производство  в разрезе экономических элементов.

 

 

 

 

 

Таблица 5

Анализ расходов на производство  в разрезе элементов затрат

№ п/п	Показатели	Базисный период		Отчетный период		Изменение,  ±
		сумма,  т.р.	уд. вес к в % к итогу по стр.6	сумма,  т.р.	уд. вес к в % к итогу по стр.6	сумма,  т.р.	в % к  базисному периоду
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты	36 595 219,6575	15	37 422 171,675	15	+826 952,0175	+0,338959
2	Расходы на оплату тру134 182 472,0775		55	137 214 629,475	55	+3 032 157,3975	+1,242849
	да
3	Отчисления на социальные нужды	40 254 741,62325	16,5	41 164 388,8425	16,5	+909 647,21925	+0,372855
4	Амортизация	24 396 813,105	10	24 948 114,45	10	+551 301,345	+0,225973
5	Прочие затраты	8 538 884,58675	3,5	8 731 840,0575	3,5	+192 955,47075	+0,079090
6	Итого по элементам затрат	243 968 131,05	100	249 481 144,5	100	+5 513 013,45	+2,259727

 

Расчеты:

Итого по элементам затрат:

Базисный: 232 350 601*0,05 = 243 968 131

Отчетный: 237 601 090*0,05 = 249 481 145

 

Отчисления на социальные нужды:

 

Базисный: 134 182 472*0,3 = 40 254 742

В общей таблице удельного веса в%:

(40 254 742 : 243 968 131)*100 = 16,5%

 

Отчетный: 137 214 630*0,3= 41 164 389

В общей таблице удельного веса в %:

(41 164 389 : 249 481 145)*100 = 16,5%

 

Комментарий:

Показатели свидетельствуют о том, что значительную долю в отчетном году занимали материальные и трудовые затраты. Материальные затраты увеличились на 826 952,0175 тыс. руб., а их доля в общей сумме затрат  снизилась на 0,3%. Расходы на оплату труда рабочих увеличились на 3 032 158 тыс. руб., однако удельный вес остался прежним. Доля амортизации основных средств и нематериальных активов не изменилась несмотря на то, что амортизационные отчисления увеличились на 551 301,345 тыс. руб. Отчисления на социальные нужды увеличились на 909 647,21925 тыс. руб.. Не значительно увеличились прочие затраты - на 192 955,47075тыс. руб., но в общей сумме затрат так и  составила 3,5%,Из вышесказанного следует, что важнейшими резервами снижения себестоимости продукции является сокращение материальных и трудовых затрат, а также снижение доли прочих затрат.

 

 

5. Динамика показателей прибыли организации.

Таблица 6

Анализ динамики показателей финансовых результатов

тыс.руб.

№ п/п	Показатели	Фактически		Изменение, ±	Темп роста, %
		предыдущий год	отчетный год
1	2	3	4	5	6
1.	Валовая прибыль	50 553 707	46 350 951	-4 202 756	91,7
2.	Прибыль от продаж	50 553 707	46 350 951	- 4 202 756	112,6
3.	Прибыль до налогообложения	41 176 768	44 717 454	+3 540 686	108,6
4.	Чистая прибыль	32 674 394	35 297 917	+2 623 523	108

 

Расчеты:

 

Темпы роста в %:

Валовая прибыль:( 46 350 951 / 50 553 707 ) * 100 = 91,7

Прибыль от продаж: ( 46 350 951 / 50 553 707 ) * 100 = 112,6

Прибыль до налогооблажения: ( 44 717 454 / 41 176 768 ) * 100 = 108,6

Чистая прибыль: ( 35 297 917 / 32 674 394) * 100 = 108

 

Комментарий:

Данные, приведенные в таблице 6, показывают, что в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом сложилось весьма не  благополучное положение с темпами роста компании, характеризующих финансовые результаты деятельности. Валовая прибыль, или маржинальный доход (МД) (этот термин впервые появился в новой российской бухгалтерской отчетности в 2000 г.), понизилась на 4 202 756 тыс.руб.; прибыль от продаж – на 4 202 756 тыс.руб., прибыль до налогообложения увеличилась на

 

3 540 686 тыс.руб., чистая (нераспределенная) прибыль также   возросла на 2 623 523 тыс.руб.

 

6. Факторный анализ динамики прибыли до налогообложения.

Таблица 7

Факторный анализ динамики прибыли до налогообложения

№ п/п	Слагаемые прибыли до налогообложения	Фактически, тыс.руб.		Влияние изменения на прибыль до налогообложения, ±
		предыду-щий год	отчетный год	в сумме, тыс.руб.	в % к прибыли до налогообложения предыдущего года
1	Прибыль от продаж	50 553 707	46 350 951	-4 202 756	-10,2
2	Доходы от участия	1 502 249	1 709 919	+207 670	0,5
3	Проценты к получению	2 149 778	2 971 384	+821 606	2
4	Проценты к уплате	11 483 884	12 655 799	-1 171 915	-2,8
5	Прочие доходы	19 702 456	27 361 789	+7 659 333	18,6
6	Прочие расходы	21 247 538	21 020 790	+226 748	0,5
7	Прибыль до налогообложения (п.1 + п.2 + п.3 – п.4 + п.5 – п.6)	41 176 768	44 717 454	+3 540 686	8,6