Аудит денежных средств и денежных операций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Ноября 2011 в 18:06, реферат

Описание работы

При проверке правильности отражения в балансе денежных средств не следует ограничиваться только сопоставлением их остатков по Главной книге с балансовыми данными. Необходимо провести хотя бы выборочную проверку правильности ведения кассовых операций и операций по расчетному счету (не менее чем за 3-4 месяца) с привлечением всех необходимых учетных регистров и первичных документов. Это позволит также сделать определенные выводы о правильности ведения бухгалтерского учета на предприятии и определить круг тех операций (и счетов), проверке которых должно быть уделено особое внимание.

Файлы: 1 файл

Аудит денежных средств и денежных документов.doc

— 116.00 Кб (Скачать файл)
 

      Источники информации:

      А) При аккредитивной форме расчетов: договора, заявление на открытие аккредитивного счета, соответствие выплаченных сумм товарно-транспортным накладным при  отгрузке.

      Аккредитив - счет 55: заключается договор с  предприятием поставщиком, форма расчетов аккредитивная, открывается счет в банке поставщика, в течение месяца поставщик отгружает сырье, а деньги с нашего расчетного счета переводятся на счет открытый нами в банке поставщика; форма оплаты хороша для поставщика, и не совсем удобна для клиента, т.к. при срыве поставок деньги с аккредитивного счета клиент не может забрать быстро: (1-ая хозоперация – Дт55-Кт51, 2-ая хозоперация – Дт60-Кт55/1, 3-ая хозоперация – Дт51-Кт55/1,)

      Б) При расчете чековыми книжками –  проверяется корешки чековых книжек, при установлении лимита – правильность использования лимита, проверка достоверности возникшей оплаты по чеку - счет 55/2 – чековая книжка, (Дт55/2-Кт51, Дт60-Кт55/2, Дт51-Кт55/2).

      В) Депозитные счета – наличие документов подтверждающих перечисление денежных средств на депозитные счета.

      Цель  открытия депозитных счетов – порядок  начисления % и отражения их в  учете – Журнал-ордер №3, Главная  книга.

      Депозитные  счета открываются на определенный срок (3, 6, 9 мес. и т.д.) если есть свободные средства (счет 55/3 – депозитные счета, открытие Дт55/3-Кт51(50,52), начисление % - Дт55/3-Кт91 – получение дохода, при закрытии Дт51-Кт55/3). 
 

      5. Аудит денежных документов 

      Цель  аудита денежных документов:

    • Проверка наличия денежных документов и их оценки.
    • Правильность отражения в учете денежных документов.
    • Правильность отражения в учетных регистрах движения денежных документов (счет 50/3 – денежные документы, счет 50/2 – операционная касса).
    • Соответствие учетного регистра Главной книги.
 

      Источники информации:

    • Документы подтверждающие оплату за денежные документы (платежные поручения, расходные кассовые ордера).
    • Описи оценочной стоимости денежных документов.
    • Денежные документы – авиабилеты, ж/д билеты и др.
    • Учетный регистр, Главная книга.
 
 
 

Задача (вариант№1): Основные средства 

      Условие задачи:

      1. Проверьте правильность определения  финансового результата и сделайте  ссылки на нормативно-правовую  базу по формированию учета  основных средств и определению  финансового результата на основании  следующих данных:

      1.1. Первоначальная стоимость объекта  основных средств - 216800 руб..

      1.2. Согласно учетной политики предприятия,  амортизация по основным средствам  начислялась способом уменьшаемого  остатка с коэффициентом ускорения  2,0.

      1.3. Срок полезного использования объекта основных средств 6 лет.

      1.4. Предприятие реализовало объект  основных средств по цене 95000 руб.  с учетом 20% НДС в порядке взаимозачетов  с поставщиком ОАО «Тверь».

      1.5. На момент реализации объект  амортизировался 4 года 5 месяцев.

      1.6. Предприятие определило финансовый результат по данной хозяйственной операции как Дт 91/3 - Кт 99 в сумме 24600 руб.

      2. В ходе выполнения задания  необходимо соблюдать следующую  последовательность:

      2.1. Определить годовую норму амортизации  с учетом коэффициента ускорения.

      2.2. Определить месячную норму амортизации  с учетом коэффициента ускорения.

      2.3. Рассчитать износ объекта за  время эксплуатации.

      2.4. Отразить бухгалтерские записи  по всем хозяйственным операциям,  используемым в задаче.

      2.5. При   неправильности   отражения   финансового   результата   предприятием охарактеризовать возможные последствия.

      2.6. Определить все источники информации, используемые для проверки правильности  формирования финансового результата.

      2.7. Установить нормативно-правовую  базу, используемую в ходе решения задачи, с указанием названия нормативного акта его статьи, пункта.

      2.8. Определить,  какие  аудиторские   процедуры необходимо  использовать  для достаточности аудиторских  доказательств по изучению данной  хозяйственной операции. 

      Решение задачи: 
 
 

      2.1. Рассчитываем годовую норму амортизации: 100%/6лет=16,67%

      Определяем  годовую норму амортизации с  учетом коэффициента ускорения: 16,67%*2=33,34% 

      2.2. Определяем месячную норму амортизации: 33,34%/12=2,78% 

      2.3. Срок реализации в месяцах: (4*12)+5=53месяца 

      Начисляем сумму амортизации:

    • 1-ый год эксплуатации: 216800*(12*2,78/100)=72325 руб.
    • 2-ый год эксплуатации: (216800-72325)*0,3336=144475*0,3336=48197 руб.
    • 3-ый год эксплуатации: (144475-48197)*0,3336=96278*0,3336=32118 руб.
    • 4-ый год эксплуатации: (96278-32118)*0,3336=64160*0,3336=21404 руб.
    • 5-ый год эксплуатации: (64160-21404)*(5*2,78/100)=5948 руб.
 

      Сумма износа: 72325+48197+32118+21404+5948=179992 руб. 

      2.4.

    Наименование Проводки Сумма, руб.
    Реализовано ОС Дт01 "Выбытие  ОС" -Кт01 "ОС в запасе" 216800
    Списание  начисленного износа Дт02 "Выбытие  ОС" -Кт01 "Выбытие  ОС" 179992
    Списана остаточная стоимость реализованного объекта Дт91-2 "Прочие расходы" -Кт01 "Выбытие  ОС" 36808
    Выставлен счет в порядке взаимозачета поставщику ОАО "Тверь" Дт60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" -Кт91-1 "Прочий  доход" 95000
    НДС Дт91-2 "Прочие расходы" -Кт68 "Расчеты  по налогам и сборам" 15833
    Прибыль Дт91-1 "Прочий доход" -Кт99 "Прибыли  и убытки" 42355

    (91.2-91.1= 52641р-95000р)

 

      2.5. Возможные последствия для предприятия в связи с неправильным определением финансового результата:

  1. нарушение ведения БУ (штрафная санкция согласно НК РФ – 5000руб.)
  2. зачисление налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль (до начисления налога на прибыль штрафная санкция за занижение налогооблагаемой базы, пеня за несвоевременность оплаты)
 

      2.6.

    1. инвентарная карточка учета ОС (Ф-ОС№6)
    2. накладная и счет-фактура как объект реализации
    3. журнал-ордер №13, Главная книга, бухгалтерский баланс, приложение №5 к бухгалтерскому балансу – как источник обобщения данных синтетического учета
    4. журнал-ордер №15, как источник обобщения финансового результата
 

      2.7. и 2.8.

      Хозяйственные операции данной задачи регламентируются следующими нормативными документами:

    1. ФЗ "О бухгалтерском учете" от 21/11/96г №129-ФЗ
    2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ
    3. ПБУ 6/97 "Учет ОС"
    4. Инструкция по применению плана счетов, введенного в действие с 1/01/2001г
 

      п.3.1. ПБУ 6/97: ОС принимаются к учету  по первоначальной стоимости

      п.4.8. Положение №2, а так же п.;.". ПБУ 6/97 регламентируют способы начисления амортизации

      п.4.3. ПБУ 6/97 определяет годовую сумму  начисления амортизационных отчислений, а также порядок ежемесячных  начислений

      п.7.2. ПБУ 6/97: выручка от реализации ОС принимается к учету в сумме, согласованной сторонами в договоре

      п.7.3. ПБУ 6/97: доходы, расходы и потери от списания объектов ОС с бухгалтерского баланса подлежат зачислению соответственно в прибыль или убыток организации

      ст.9 п.1.ФЗ: все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами 

      Согласно  плану счетов: в Дт01-Выбытие ОС - переносится стоимость выбывающего  объекта, а в Кт01 – сумма накопленной  амортизации. Остаточная стоимость  объекта списывается со счета 01 на счет 91 "Прочие доходы и расходы" 
 

      Литература:

    1. Закон РФ "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 21.11.1996г
    2. Положение по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ от 24.12.98 №34н
    3. Инструкция ЦБ РФ №49 от 26.11.93г "О порядке ведения кассовых операций"
    4. ПБУ №3/2000 "Учет денежных средств и обязательств выраженных в иностранной валюте"
    5. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит, М.: Инфра-М,1995

Информация о работе Аудит денежных средств и денежных операций