Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Ноября 2011 в 18:06, реферат
При проверке правильности отражения в балансе денежных средств не следует ограничиваться только сопоставлением их остатков по Главной книге с балансовыми данными. Необходимо провести хотя бы выборочную проверку правильности ведения кассовых операций и операций по расчетному счету (не менее чем за 3-4 месяца) с привлечением всех необходимых учетных регистров и первичных документов. Это позволит также сделать определенные выводы о правильности ведения бухгалтерского учета на предприятии и определить круг тех операций (и счетов), проверке которых должно быть уделено особое внимание.
Источники информации:
А)
При аккредитивной форме
Аккредитив - счет 55: заключается договор с предприятием поставщиком, форма расчетов аккредитивная, открывается счет в банке поставщика, в течение месяца поставщик отгружает сырье, а деньги с нашего расчетного счета переводятся на счет открытый нами в банке поставщика; форма оплаты хороша для поставщика, и не совсем удобна для клиента, т.к. при срыве поставок деньги с аккредитивного счета клиент не может забрать быстро: (1-ая хозоперация – Дт55-Кт51, 2-ая хозоперация – Дт60-Кт55/1, 3-ая хозоперация – Дт51-Кт55/1,)
Б) При расчете чековыми книжками – проверяется корешки чековых книжек, при установлении лимита – правильность использования лимита, проверка достоверности возникшей оплаты по чеку - счет 55/2 – чековая книжка, (Дт55/2-Кт51, Дт60-Кт55/2, Дт51-Кт55/2).
В) Депозитные счета – наличие документов подтверждающих перечисление денежных средств на депозитные счета.
Цель открытия депозитных счетов – порядок начисления % и отражения их в учете – Журнал-ордер №3, Главная книга.
Депозитные
счета открываются на определенный
срок (3, 6, 9 мес. и т.д.) если есть свободные
средства (счет 55/3 – депозитные счета,
открытие Дт55/3-Кт51(50,52), начисление % - Дт55/3-Кт91
– получение дохода, при закрытии Дт51-Кт55/3).
5. Аудит
денежных документов
Цель аудита денежных документов:
Источники информации:
Задача (вариант№1):
Основные средства
Условие задачи:
1.
Проверьте правильность
1.1.
Первоначальная стоимость
1.2.
Согласно учетной политики
1.3. Срок полезного использования объекта основных средств 6 лет.
1.4.
Предприятие реализовало
1.5. На момент реализации объект амортизировался 4 года 5 месяцев.
1.6. Предприятие определило финансовый результат по данной хозяйственной операции как Дт 91/3 - Кт 99 в сумме 24600 руб.
2.
В ходе выполнения задания
необходимо соблюдать
2.1.
Определить годовую норму
2.2.
Определить месячную норму
2.3. Рассчитать износ объекта за время эксплуатации.
2.4.
Отразить бухгалтерские записи
по всем хозяйственным
2.5. При неправильности отражения финансового результата предприятием охарактеризовать возможные последствия.
2.6.
Определить все источники
2.7.
Установить нормативно-
2.8.
Определить, какие аудиторские
процедуры необходимо использовать
для достаточности аудиторских
доказательств по изучению
Решение
задачи:
2.1.
Рассчитываем годовую норму
Определяем
годовую норму амортизации с
учетом коэффициента ускорения: 16,67%*2=33,34%
2.2.
Определяем месячную норму
2.3.
Срок реализации в месяцах: (4*12)+5=53месяца
Начисляем сумму амортизации:
Сумма
износа: 72325+48197+32118+21404+5948=
2.4.
Наименование | Проводки | Сумма, руб. | |
Реализовано ОС | Дт01 "Выбытие ОС" | -Кт01 "ОС в запасе" | 216800 |
Списание начисленного износа | Дт02 "Выбытие ОС" | -Кт01 "Выбытие ОС" | 179992 |
Списана остаточная стоимость реализованного объекта | Дт91-2 "Прочие расходы" | -Кт01 "Выбытие ОС" | 36808 |
Выставлен счет в порядке взаимозачета поставщику ОАО "Тверь" | Дт60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | -Кт91-1 "Прочий доход" | 95000 |
НДС | Дт91-2 "Прочие расходы" | -Кт68 "Расчеты по налогам и сборам" | 15833 |
Прибыль | Дт91-1 "Прочий доход" | -Кт99 "Прибыли и убытки" | 42355
(91.2-91.1= 52641р-95000р) |
2.5. Возможные последствия для предприятия в связи с неправильным определением финансового результата:
2.6.
2.7. и 2.8.
Хозяйственные операции данной задачи регламентируются следующими нормативными документами:
п.3.1. ПБУ 6/97: ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости
п.4.8. Положение №2, а так же п.;.". ПБУ 6/97 регламентируют способы начисления амортизации
п.4.3. ПБУ 6/97 определяет годовую сумму начисления амортизационных отчислений, а также порядок ежемесячных начислений
п.7.2. ПБУ 6/97: выручка от реализации ОС принимается к учету в сумме, согласованной сторонами в договоре
п.7.3. ПБУ 6/97: доходы, расходы и потери от списания объектов ОС с бухгалтерского баланса подлежат зачислению соответственно в прибыль или убыток организации
ст.9
п.1.ФЗ: все хозяйственные операции должны
оформляться оправдательными документами
Согласно
плану счетов: в Дт01-Выбытие ОС
- переносится стоимость
Литература:
Информация о работе Аудит денежных средств и денежных операций