Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Марта 2013 в 10:43, курсовая работа
Целью данной работы является изучение порядка проведения аудита денежных средств на предприятии.
При изучении цели были поставлены следующие задачи:
- дать определение денежным средствам, а также формам денежных расчетов;
- перечислить задачи аудита денежных средств;
- рассмотреть порядок проведения аудита кассовых операций, расчетного и валютного счетов, денежных документов;
- сформулировать выводы.
Введение 3
Глава 1. Сущность, значение и задачи аудита денежных средств 5
1.1. Понятие денежных средств. Формы денежных расчетов 5
1.2. Значение и задачи аудита денежных средств 11
Глава 2. Аудит движения денежных средств в ОАО "ЭЗФ" 14
2.1. Проверка кассы и кассовых операций 14
2.2. Проверка расчетного и валютного счетов 24
2.3. Проверка денежных документов 32
Заключение 34
Библиографический список 36
транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений экспортной валютной выручки;
специальный транзитный валютный счет для учета операций по покупке иностранной валюты за рубли на валютном рынке Российской Федерации и ее обратной продаже;
текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством;
валютный счет за рубежом, который открывают по специальному разрешению Центрального банка Российской Федерации организации, имеющие представительства за границей.
При проверке операций по валютным счетам в банке особое внимание аудитор должен обратить на:
- соблюдение правового
режима текущих валютных
- проведение валютных
операций через уполномоченные
банки, имеющие лицензии
- наличие разрешений и
лицензий Центрального банка
Российской Федерации,
- осуществление расчетов
в иностранной валюте
- учет операций денежных средств в валюте на счете 52 "Валютный счет", к которому открываются субсчета "Транзитные валютные счета", "Текущие валютные счета", "Специальные транзитные счета", "Валютные счета за рубежом".
Аудит операций на валютных
счетах осуществляется отдельно по каждому
валютному счету, открытому в
банке, в том числе и за рубежом.
При этом следует иметь в виду,
что если российская организация
имеет в зарубежном банке счет,
открытый по лицензии Центрального банка
Российской Федерации, то эта лицензия
не является основанием для зачисления
на него валютной выручки. Поэтому в
Центральном банке Российской Федерации
должно быть получено специальное разрешение
на каждое зачисление валюты на счет в
зарубежном банке. При проверке полноты
зачисления валютной выручки организаций-
- не зачисляла ли организация
валютную выручку за счет
- не допускался ли взаимозачет при исполнении как экспортных, так и импортных контрактов;
- не производились ли
платежи из выручки,
Для проверки полноты зачисления выручки сравнивают сумму поступившей в течение года валютной выручки со стоимостью экспортированного товара.
При проверке операций по валютному счету особое внимание обращают на правильность отражения операций по покупке и продаже валюты, так как бухгалтеры организаций нередко допускают значительное количество ошибок как в методологии учета, так и при расчетах курсовых разниц по этим операциям и пересчете валюты в рубли.
Продажа валюты согласно валютному законодательству может быть классифицирована как обязательная, обратная или добровольная.
Обязательная продажа включает продажу валютной выручки резидентов от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), зачисленной на транзитный валютный счет, а также поступлений в качестве авансов и предварительной оплаты.
Обратная продажа валюты включает продажу валюты, приобретенной на внутреннем рынке и зачисленной на специальный транзитный счет, в том случае, если купленная валюта не будет списана с указанного счета по целевому назначению в установленные сроки, а также валюты, зачисленной на специальный транзитный валютный счет и не использованной резидентом на оплату командировочных расходов.
Добровольная продажа валюты включает продажу части валютной выручки, превышающей сумму обязательной продажи валютной выручки, и продажу валюты с текущего валютного счета.
При обязательной и обратной продаже валюты проверке подлежат вопросы как соблюдения обязательных условий порядка продажи, установленных законодательством, так и отражения этих операций в бухгалтерском учете, а при добровольной продаже в основном проверяют правильность отражения этих операций в бухгалтерском учете.
Операции по продаже валюты могут быть осуществлены с транзитного валютного счета, со специального транзитного валютного счета и с текущего валютного счета.
Аудит операций по расчетным и валютным счетам на ОАО "ЭЗФ" проводился также в соответствии с изложенной методикой. По результатам проведенного аудита аудиторская фирма ООО "Аудит-96" сделала следующее заключение (приложение 1):
"Совершение операций
с денежными средствами
Предприятие имеет валютные счета. Операции по валютным счетам осуществлялись в соответствии с законодательством".
2.3. Проверка денежных документов
В кассе могут храниться денежные документы. К ним относятся путевки в санатории и дома отдыха, почтовые марки, проездные билеты, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие документы.
Как уже было сказано, учет денежных документов ведется на субсчете 50-3 "Денежные документы", при этом аналитический учет ведется по каждому виду денежных документов.
Аудитору необходимо проверить:
- правильность учета денежных
документов (поступление и списание
денежных документов
- правильность составления
бухгалтерских проводок по
ОАО "ЭЗФ" не ведет учет денежных документов, поэтому данный аудит на предприятии не проводился.
Заключение
Итак, мы рассмотрели основные методологические подходы к аудиту денежных средств. Цель и задачи курсовой работы достигнуты.
По результатам проведенной работы можно сделать следующие выводы.
Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает в себя следующие вопросы:
проверку соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций;
проверку законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);
проверку денежных документов по существу;
проверку бухгалтерского
учета денежного оборота
проверку достоверности бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в "Отчете о движении денежных средств" (форма №4).
Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур.
По результатам проверки составляется отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению.
Аудит учета операций с
денежными средствами в ОАО "ЭЗФ"
проводился в соответствии с Федеральным
законом "Об аудиторской деятельности",
включал в себя изучение на основе
тестирования доказательств, подтверждающих
значение и раскрытие в финансовой
(бухгалтерской) отчётности информации
о финансово-хозяйственной
Согласно результатам проведенного аудита и составленного аудиторского заключения, нарушений в учете денежных средств ОАО "ЭЗФ" не выявлено.
В качестве рекомендации по
усовершенствованию учета денежных
средств и снижению потенциальных
нарушений в этой области предприятию
можно порекомендовать
Привлекательность данной системы заключается в следующем:
- сокращается оборот наличных денежных средств;
- не нужно обеспечивать
безопасность получения,
- снижаются затраты на
получение и перевозку
- высвобождаются сотрудники
бухгалтерии, обслуживающие
- сокращаются проблемы, связанные
с соблюдением ограничений на
лимит кассы и с
- обеспечивается полная конфиденциальность информации о заработной плате работников;
- появляется возможность
оперативной выплаты
Библиографический список
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября, 28, 29, 30 декабря 2004 г., 18 мая, 3, 6, 18, 29, 30 июня, 1, 18, 21, 22 июля, 20 октября, 4 ноября, 5, 6, 20, 31 декабря 2005 г., 10 января, 2, 28 февраля, 13 марта, 3, 30 июня, 18, 26, 27 июля 2006 г.)
2.. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая, 26 ноября 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта, 11 ноября, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 2, 29, 30 декабря 2004 г., 21 марта, 9 мая, 2, 18, 21 июля 2005 г., 3, 10 января, 2 февраля, 3, 30 июня, 27 июля 2006 г.)
3. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями от 14, 30 декабря 2001 г., 30 декабря 2004 г., 2 февраля 2006 г.)
4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.)
5. Указ Президента РФ
от 8 апреля 2003 г. № 410 "Об изменении
и признании утратившими силу
некоторых актов Президента
6. Порядка ведения кассовых
операций в Российской
7. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с изменениями от 3 марта 2003 г., 11 июня 2004 г.) Инструкция ЦБР от 30 марта 2004 г. № 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (с изменениями от 10 июня, 26 ноября 2004 г., 29 марта 2006 г.)
8. Правило (стандарт) №
3 Планирование аудита, утвержденное
постановлением Правительства
9. Правило (стандарт) "Оценка
аудиторских рисков и
10. Рекомендаций по осуществлению
учреждениями банков
11. Правило (стандарт) №
2 "Документирование аудита", утвержденное
постановлением Правительства
12. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б.
Аудиторская проверка: практическое
пособие для аудитора и
13. Аудит. Учебник / Под ред. В.И. Подольского. М., 2004.
14. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А. и др. Аудит. Учебное пособие. М., 2004.
15. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - Система ГАРАНТ, 2003 г.
16. Шевелев А.Е., Шевелева Е.В. Бухгалтерский финансовый учет / Серия "Учебники, учебные пособия". – Ростов н/Д: Феникс, 2004.
17. Барсукова И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации // "Аудиторские ведомости", № 7, июль 2001 г.
18. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // "Бухгалтерский учет", № 2, январь 2001 г.
19. Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банках // "Бухгалтерский учет", № 19, октябрь 2004 г.
20. Михайленко Е.В. Обязательный ежегодный аудит акционерных обществ// Гражданин и право. 2003. № 4.