Аудит кассовых операций на примере ООО НПФ «ДатаКрат-Е» за 2010 г

Для проверки соблюдения лимита остатка  денежных средств в кассе предприятия, установленного банком, необходимо провести сплошную проверку кассовых отчетов таблица 1.1.

Таблица 1.1

Реестр кассовых документов с превышением  лимита наличных денег

№	Номер отчета	Дата	Фактический остаток, руб.	Лимит, руб.	Отклонение, руб.
1	1	02.12.08	16075-45	25000-00
2	2	03.12.08	11075-45
3	3	04.12.08	23529-95
4	4	05.12.08	22029-95
5	5	06.12.08	17029-95
6	6	09.12.08	16029-95
7	7	10.12.08	18034-95
8	8	11.12.08	12757-95
9	9	16.12.08	14643-20
10	10	17.12.08	12563-20
11	11	18.12.08	3028-20
12	12	19.12.08	7140-20
13	13	20.12.08	5595-20
14	14	21.12.08	4095-20
15	15	23.12.08	6197-20
16	16	24.12.08	757-20
17	17	25.12.08	5157-20
18	18	26.12.08	2222-80
19	19	27.12.08	9017-94
20	20	28.12.08	3829-94

 

В ходе аудита проведена проверка на предмет соответствия расходования наличных средств из выручки, поступившей  в кассу, предусмотренного расчётом на установление лимита остатка кассы, установленным Банком, и выявлены нарушения в части несоответствия расходования денежных средств.

Недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств отражены в Приложении А.

 в ООО НПФ «ДатаКрат-Е».

Аудиторская программа проверки средств  контроля кассовых операций и аудиторских процедур отражена в Приложении В.

Внутрихозяйственный контроль сохранности  и использования денежных средств  в кассе ведется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации [26] с некоторыми отклонениями.

 

1.3 Оформление результатов аудита кассовых операций

 

Документирование аудита является одним из важнейших условий его  квалифицированного проведения. На основе рабочей документации аудитор может  отстаивать свои интересы в суде в  случае претензий клиентов по поводу низкого качества проведенного аудита.

Составляем перечень вопросов для  определения качества внутреннего  контроля на предприятии ООО НПФ «ДатаКрат-Е» за 2009 год.

По данным таблицы 1.2 можно сказать, что в целом ведение кассовых операций ведется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ [26]. Отрицательным в данном случае является, слабый внутренний контроль на предприятии.

 

 

Таблица 1.2

Ошибки при заполнении приходного и расходного кассовых ордеров

№ докум.	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция		Характер и сущность нарушения
			Д-т	К-т
ПКО №91	Плата за наконечники	157-50	50.1	62.1	Отсутствует подпись кассира
РКО №110	В подотчет на бензин	1000-00	-	50.1	Отсутствует корреспонденция
РКО № 118	В подотчет	1200-00	71.1	50.1	Не указано на какие цели
РКО № 256	В подотчет	1035-00	71.1	50.1	Не указано на какие цели
РКО№270	В подотчет	5000-00	71.1	50.1	Не указано на какие цели
ПКО №332	За замки	1260-00	50.1	62.1	Не указано название организации
ПКО №422	За продукцию	2800-00	50.1	62.1	Не проставлена отметка «Погашено»
РКО №572	В подотчет	1545-00	71.1	50.1	Не указано на какие цели

 

Не соблюдается правило сквозной нумерации с начала года

Таблица 1.3

Ошибки при заполнении кассовой книги

№	Дата записи в кассовой книге	Замечание
1.	31.01.2009.	Запись сделана за январь-месяц
2.	12.02.2009.	Не указан остаток на начало дня
3.	15.07.2009.	Неверно подсчитана итоговая сумма
4.	06.10.2009.	Не указана корреспонденция  счетов
5.	29.12.2009.	Отсутствует подпись главного бухгалтера

 

По результатам проверки оформляем отчет, который содержит данные об объеме проверки, все выявленные нарушения и рекомендации для их исправления.

Отчет должен выражать мнение аудитора о достоверности данных по строке 261 баланса «Денежные средства в  кассе», строке 262 баланса «Денежные  средства на расчетных счетах», строке 263 баланса «Денежные средства на валютных счетах», строке 264 баланса «Прочие денежные средства» бухгалтерского баланса.

 

1.4  Аудиторское заключение за 2009 год

Аудиторское заключение состоит из трех частей: вводной, аналитической и итоговой.

Вводная часть аудиторского заключения, выдаваемого аудитором, работающим самостоятельно, должна включать:

название документа в целом – «Аудиторское заключение»;

фамилию, имя, отчество и стаж работы в качестве аудитора;

номер, дату выдачи и наименование органа, выдавшего аудитору лицензию на осуществление аудиторской деятельности, а также срок действия лицензии;

номер регистрационного свидетельства  аудитора;

номер банковского счета аудитора.

Аналитическая часть представляет собой отчет аудитора экономическому субъекту.

 

Отчет по аудиту кассовых операций

ООО НПФ «ДатаКрат-Е» за 2009 год

16.03.2010 г.

Аудиторская проверка кассовых операций ООО НПФ «ДатаКрат-Е»  за 2009 год проведена на основание договора № 128 от 26 января 2010 г.

1. В данной работе проведен аудит кассовых операции ООО НПФ «ДатаКрат-Е»  за 2009 год.

2. При планировании и проведении  аудита кассовых операций рассмотрено  состояние внутреннего контроля предприятия ООО НПФ «ДатаКрат». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет предприятие ООО НПФ «ДатаКрат-Е».

3. Мною рассмотрено состояние  внутреннего контроля исключительно  для того, чтобы определить объем  работ, необходимых для формирования  аудиторского заключения о достоверности  бухгалтерской отчетности.

4. В процессе аудита кассовых  операций мною были обнаружены  некоторые факты, из которых  можно сделать вывод о низком  уровне системы внутреннего контроля  на аудируемом предприятии.

5. Мнение о достоверности бухгалтерской  отчетности приведено в следующей части аудиторского заключения. Мною не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

6. При проведении аудита кассовых операций ООО НПФ «ДатаКрат-Е»  мною рассмотрено соблюдение предприятием применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций несет предприятие ООО НПФ «ДатаКрат-Е»  .

7. Результаты проведенной проверки  показывают, что проведенные финансово-хозяйственные  операции осуществлялись, во всех  существующих отношениях, в соответствии  с законодательством.

Заключение аудитора о бухгалтерской  отчетности ООО НПФ «ДатаКрат-Е» за 2009 год

1. Мною проведен аудит прилагаемой  бухгалтерской отчетности ООО НПФ «ДатаКрат-Е»  за 2009 год. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО НПФ «ДатаКрат-Е» согласно нормативных документов [5].

Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ООО НПФ «ДатаКрат-Е».

Мною проведен аудит в соответствии с законодательными актами [6]. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Полагаю, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.

4. По моему мнению, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО НПФ «ДатаКрат-Е»  по состоянию на 1 января 2010 года и финансовых результатов его деятельности за 2008 год согласно нормативным актам.

 

Руководитель  аудиторской фирмы ________________ Шаяхметова Н.М.

 Аудитор                                           ________________ Скоробогатова С.Р.

Печать аудитора  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                

Глава 2 Аудит кассовых операций на примере

ООО НПФ ДатаКрат-Е» за 2010 год

 

2.1 Аудиторская проверка кассовых операций за 2009 год

Особое внимание при проведение аудита, я уделила правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличие подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах. Проверила наличие первичных оправдательных документов, оформленных должным образом для каждой кассовой операции.

Все поступления и  выдача наличных денег предприятиями  учитываются в кассовой книге. Кассовая книга в ООО «НПФ ДатаКрат-Е» пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью, количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера; корреспондирующие счета указываются правильно; записи ведутся ежедневно.

Выводы по найденным  нарушениям оформлены в таблице.

Таблица. Реестр кассовых документов, заполненных с нарушениями

Расходый кассовый ордер		Получатель		Выявленные  нарушения	Примечания
№	Дата	ФИО	Документ
11	30.03.10	Кузнецов П.В.	Паспорт	Отсутствие  подписи руководителя	Нарушение п.14 Порядка  ведения кассовых операций
7	09.02.10	Каткова Л.М.	Паспорт	Отсутствие штампа «погашено»	Нарушение п.20 Порядка  ведения кассовых операций
2	15.01.10	Каткова Л.М.		Нет документа, удостоверяющего личность получателя	Нарушение п.15 Порядка  ведения кассовых операций

 

Чековая книжка, корешки  использованных чеков, а также неиспользованные чеки в ООО «НПФ ДатаКрат-Е» хранятся в сейфе у главного бухгалтера. Испорченные чеки погашаются надписью «Аннулировано» и хранятся подклеенными к корешкам чеков. Во время последовательного просмотра чековой книжки фирмы я выяснила, что количество корешков и незаполненных чеков совпадает с количеством, указанным на обложке чековой книжки.

Следует отметить, что имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.