Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Октября 2013 в 15:16, курсовая работа
Целью курсовой работы является: изучить порядок проведения аудита учета кредитов и займов.
Объект исследования: планирование аудиторской проверки кредитов и займов.
Основные задачи работы изучить и раскрыть тему кредитов и займов,
- методику аудита кредитов и займов,
-проверку учета кредитов и займов.
Введение................................................................................................................3
Глава 1. Методика аудита кредитов и займов...................................................5
1.1 Источники информации для проверки.........................................................5
1.2 Планирование аудиторской проверки.........................................................11
Глава 2. Аудиторская проверка учета кредитов и займов................................13
2.1 Аудиторская проверка учета кредитов........................................................13
2.2 Аудиторская проверка учета займов............................................................21
Заключение ...........................................................................................................29
Список литературы................................................................................
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
Федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение
высшего профессионального
«Восточно-Сибирский
государственный университет
(МРИПК «ВСГУТУ»)
Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Курсовая работа
по дисциплине «аудит»
на тему:
«аудит кредитов и займов»
Выполнил:
студент группы ЗО БУ 11,
№ зач.кн. 311329
Хусаева Э.А.
Научный руководитель:
Васильева М.Б.
Улан-Удэ, 2013
Содержание
Введение......................
Глава 1. Методика
аудита кредитов и займов......................
1.1 Источники
информации для проверки.......
1.2 Планирование
аудиторской проверки..........
Глава 2. Аудиторская
проверка учета кредитов и займов......................
2.1 Аудиторская проверка учета
кредитов......................
2.2 Аудиторская
проверка учета займов.........
Заключение ..............................
Список литературы.............
Введение
Актуальность исследования. В настоящее время у многих предприятий и организаций возникает потребность в заемных средствах. Собственными средствами не всегда возможно реализовать задуманное, и тогда предприятие вынуждено обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.
Наиболее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды, по кредитному договору.
На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства.
Получение кредита или займа — очень важный и ответственный шаг для предприятия. Важность получения кредита (займа) заключается в том, что при разумном его использовании предприятие получает возможность дальнейшего развития, увеличения объемов продаж продукции (работ, услуг), а ответственность заключается в появлении новых обязательств, состоящих не только в своевременном и полном погашении кредита (займа), но и уплате процентов за пользование заемными средствами.
Целью курсовой работы является: изучить порядок проведения аудита учета кредитов и займов.
Объект исследования: планирование аудиторской проверки кредитов и займов.
Основные задачи работы изучить и раскрыть тему кредитов и займов,
- методику аудита кредитов и займов,
-проверку учета кредитов и займов.
Предмет исследования: аудиторская проверка учета кредитов и займов.
Методологическую основу работы: составляет диалектический метод исследования теоретических аспектов темы, системный подход ко всем изучаемым процессам и явлениям.
Теоретическую базу исследования: составили монографические работы, научные статьи и иные публикации ученых.
Глава 1. Методика аудита кредитов и займов
1.1 Источники информации для проверки
Для осуществления аудиторской проверки учета кредитов и займов аудитору следует руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности в Российской Федерации:
Информационной базой для проверки кредитов и займов являются:
В учетной политике необходимо указать такие сведения:
В учетной политике предприятия представлено описание альтернативных учетных решений, выбор которых предоставлен экономическому субъекту.
Альтернативным учетным решением по учету банковских кредитов в данном случае может быть способ начисления и учета процентов по полученным кредитам.
При первом способе проценты за пользование банковским кредитом отражаются в учете предприятия по мере оплаты и отражаются следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 20 (26, 99)
Кредит счета 51 (52) – на сумму начисленных и уплаченных процентов.
Второй способ заключается в том, что проценты за пользование банковским кредитом начисляются. В бухгалтерском учете при этом делают запись:
Дебет счета 20 (26,99)
Кредит счета 66 (67) – на сумму начисленных процентов;
Дебет счета 66 (67)
Кредит счета 51 (52) – на сумму уплаченных процентов.
В случаях, когда на предприятии используют второй способ учета банковских процентов, начисленные проценты учитываются отдельно от кредитов.
К нормативным документам, регулирующим вопросы получения заемных средств, бухгалтерского учета и налогообложения операций с ними относят:
Договоры и первичные документы по оформлению и отражению в учете операций по кредитам и займам.
К ним относятся:
выписки банков из лицевых счетов организаций по движению кредитов и займов;
приходные кассовые ордера;
расходные кассовые ордера;
Согласно п.
14 Положения по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской
Документы, которыми
оформляются хозяйственные
Без подписи
главного бухгалтера или уполномоченного
им на то лица денежные и расчетные
документы, финансовые и кредитные
обязательства считаются
В случае разногласий
между руководителем
Регистры аналитического учета. Планом счетов бухгалтерского учета устанавливается состав обязательных аналитических группировок по каждому бухгалтерскому счету.
Экономический субъект в соответствии с принятой учетной политикой, разработанными системами управленческого, финансового налогового учета, применяемой формой счетоводства может применять различные регистры аналитического учета – карточки, ведомости, журналы, а также их машинные аналоги.
Аналитический учет по банковским кредитам на предприятии должен быть организован в следующих разрезах:
Тщательно продуманный и хорошо поставленный аналитический учет банковских кредитов у экономического субъекта поможет не только в работе бухгалтеру данного предприятия, но и проверяющим лицам проверить правильность начисления процентов по этим кредитам.
При аудите банковских кредитов аудитор часто встречается с тем, что на предприятии не ведется аналитический учет кредитов. Поэтому в целях экономии рабочего времени аудитору не всегда следует сразу приступать к проверке правильности начисления процентов по банковским кредитам, если на предприятии плохо отлажен аналитический учет кредитов. В подобных случаях аудитору следует сгруппировать все кредитные договоры по определенным признакам и только затем начать проверку правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете предприятия процентов по банковским кредитам или поручить выполнить эту работу работникам бухгалтерии проверяемого предприятия (соответственно скорректировав затраты времени на проведение проверки).
Регистры синтетического учета. Состав регистров синтетического учета зависит от применяемой на предприятии формы бухгалтерского учета (формы счетоводства). Методика проведения детальной проверки должна содержать перечень регистров синтетического учета, характерных для каждой формы счетоводства. Кроме того, данный раздел методики должен содержать образцы регистров синтетического учета, описание принципов их заполнения и взаимосвязи с другими регистрами.
В настоящее время на российских предприятиях применяют следующие основные формы учета:
Следует отметить, что большое количество предприятий, где только часть бухгалтерского учета компьютеризирована, синтезируют журнально-ордерную или мемориально-ордерную форму учета с автоматизированной. Синтез заключается в том, что такие участки учета, как расчетный счет, касса, учет материалов, расчеты с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами, ведутся на компьютере, поскольку с этими участками сопряжено большое количество хозяйственных операций, а остальные участки учета ведутся по мемориально-ордерной или журнально-ордерной форме счетоводства.
Учет кредитов при мемориально-ордерной форме счетоводства ведется в мемориальном ордере, которому присваивают определенный номер, а при журнально-ордерной форме счетоводства – в журнале-ордере № 4.
Если бухгалтерский
учет на предприятии полностью