Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Ноября 2011 в 17:25, курсовая работа
Учёт материально-производственных запасов (МПЗ), в частности учёт материалов,- один из наиболее трудоёмких участков учёта на предприятии.
От того, насколько правильно и своевременно будут отражены операции, связанные с по-ступлением, внутренним перемещением и выбытием материалов, во многом зависит пра-вильность формирования себестоимости продукции (работ, услуг), определение бухгал-терской прибыли, формирование налоговой базы по основным видам налогов и др.
Введние……………………………………………………………………….стр.3
1. Цели, задачи и нормативное регулирование
аудита материалов…………………………………………………………...стр.6
2. Планирование аудита материалов……………………………………….стр.10
3. Методика аудита материалов ……………………………………………стр.18
4. Результаты аудита материалов…………………………………………..стр.20
Заключение…………………………………………………………………..стр.22
Список литературы…………………………………………………….……стр.24
Аудиторская организация
В процессе проверки аудитор должен установить:
— реально ли существуют МПЗ (путем участия в инвентаризации либо оценке ее результатов);
— все ли операции с МПЗ, которые должны быть отражены на счетах учета, действительно в них представлены (документальная проверка);
— является ли организация собственником всех МПЗ, т.е. имеются ли на них имущественные права, а суммы, отраженные как задолженность, — обязательствами (правовой аспект проверки);
— правильно ли оценены МПЗ и связанные с ними обязательства;
— правильно ли выбраны и применялись принципы учета МПЗ. Информационной базой для проверки МПЗ являются:
— нормативные документы, касающиеся приема, учета, хранения и отпуска материальных ценностей;
— бухгалтерский баланс;
— главная книга;
— приказ об учетной политике;
— первичные документы по оформлению операций с МПЗ;
— регистры по учету
МПЗ.
Подготовка и составление программы аудита
Программа аудита является
Аудиторские процедуры по
Выводы аудитора по каждому
разделу аудиторской программы,
По окончании процесса
Установление уровня существенности и приемлемого
аудиторского
риска
При подготовке общего плана
аудита аудиторской
Судя по оценке системы внутреннего контроля, можно определить уровень аудиторского риска. Аудиторский риск – это риск выражения аудитором ошибочного мнения в случае, когда в бухгалтерской отчетности содержаться существенные искажения. Система внутреннего контроля основательная, но объем аудиторской выборки, то есть набор проверяемых элементов из всей совокупности, не достаточно большой, ведь мы проверяем только одно структурное подразделение. В связи с этим, можем определить уровень аудиторского риска как средний.
Оценка существенности
также осуществляется на
Для нахождения уровня существенности можно использовать следующую таблицу: тыс.руб.
|
1. Расчет среднестатистического
значения уровня
17360/ 5 = 3472 (тыс. руб.)
2. Расчет отклонения от среднего значения:
Требования стандарта не выполняются, т.к. отклонение среднего значения составляет более 20%. Рассчитываем новое среднее значение:
(3203+ 1594 +5612) / 3 = 3470 (тыс. руб.)
(3470– 1594) /3470 * 100% = 54%
Отклонение составляет более 20%, проведем расчет снова:
(3203+ 5612)/2=4408
(4408-3203)/4408*100%=27%
(4408-5612)/4408*100%=27%
Новое значение также не отвечает условиям стандарта, поэтому за уровень существенности принимаем наименьшее значение из таблицы, которое равно 1594 тыс.руб.
План Аудита.
Аудируемое предприятие ООО «Метмаш»
Аудиторский риск средний.
Уровень существенности 1594 т.руб.
№
п/п |
Планируемые
виды работ
(комплексы задач) |
Период
проведения |
Исполнители |
1 | Аудит операций по поступлению материальных ценностей | Один раз в квартал | |
2 | Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия | Один раз в квартал | |
3 | Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений | Один раз в квартал | |
4 | Аудит сводного учета материальных ценностей | Один раз в квартал | |
5 | Проведение анализа использования материальных ценностей | Декабрь 2008 г. |
Программа Аудита.
Аудируемое предприятие ООО «Метмаш»
Аудиторский риск средний.
Уровень существенности 1594 т.руб.
№
п/п |
Наименование
аудиторских процедур |
Период
проведения |
Исполнители | Рабочие
документы аудитора |
1. Аудит операций по поступлению материальных ценностей
1.1 | Аудит учета операций по приобретению (покупке) материальных ценностей | В течение года | Ведомости по учету поступления | |
1.2 | Аудит учета операций по поступлению и передаче материалов в порядке обмена (бартер) | В течение года | Ведомости по учету поступления | |
1.3 | Аудит учета прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе вклада в уставный капитал и др.) | В течение года | Ведомости по учету поступления |
2. Аудит аналитического учета
движения материальных
2.1 | Изучение организации
хранения материальных ценностей (наличие
весоизмерительных приборов, стеллажей
и тары, состояние картотеки складских
карточек) |
Ι квартал | Инструкция
о приемке материалов, технические
паспорта по весоизмери-
тельным приборам, книги санитарного состояния складов | |
2.2 | Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия | Ι квартал | Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков | |
2.3 | Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки | В течение года | Таблицы сверки внутренних документов с документами поставщиков | |
2.4 | Установление соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам, субсчетам и номенклатурным номерам материалов | В течение года | Оборотные ведомости, карточки складского учета | |
2.5 | Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов и малоценных быстроизнашивающихся предметов (МБП) | Декабрь | Приказ о проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентариза-ционных ведомостей |
3. Аудит учета
использования материальных
3.1 | Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на основе расходных документов | В течение года | Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры | |
3.2 | Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции | Один раз в квартал | Акты и другие документы на списание расхода материалов | |
3.3 | Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценностей | Декабрь | Акты на списание хищений, недостач, потерь |
4. Аудит сводного учета материальных ценностей
4.1 | Проверка данных аналитического и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчетам, направлением затрат | Один раз в квартал | Сводные ведомости по расходу материалов, ведомости незавершенно-го производст-ва, журнал-ордер № 10 | |
4.2 | Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности | Один раз в квартал | Баланс(ф.№1), приложение № 5, разработоч-ные таблицы, журнал-ордер № 10 | |
4.3 | Сверка оформления результатов инвентаризации | Декабрь | Инвентариза-ционные ведомости по счетам и группам материалов | |
4.4 | Аудит результатов переоценки материальных ценностей | Декабрь | Регистры по учету материалов |
5. Проведение
анализа использования
5.1 | Выявление неиспользуемых материалов в течение отчетного года | Декабрь | Карточки складского учета, оборотные ведомости |