Аудит МПЗ на примере организации

 

 

№ п/п	Наименование  аудиторских процедур	Период проведения	Исполнители	Рабочие документы  аудитора
1. Аудит операций по поступлению материальных ценностей
1.1	Аудит учета  операций по приобретению (купле) материальных ценностей	В течение года	Викторов И.Я. Соколова В.В.	Ведомости по учету  поступления
1.2	Аудит учета  операций по поступлению передаче материалов в порядке обмена (бартер)	В течение года	Викторов И.Я. Соколова В.В.	Ведомости по учету  поступления
1.3	Аудит учета  прочих операций по поступле-нию материалов (без-возмездно при взносе вклада в уставный капитал и др.)	В течение года	Викторов И.Я. Соколова В.В.	Ведомости по учету  поступления
2. Аудит аналитического  учета движения материальных  ценностей на складах  предприятия
2.1	Изучение организации  хранения материальных ценностей (наличие  весоизмерительных приборов, стеллажей  и тары, состояние картотеки складских карточек)	I квартал	Викторов И.Я.	Инструкция  о приемке мате-риалов, техни-ческие паспор-та по весоиз-мерительным приборам, книги санитар-ного состояния складов
2.2	Изучение организации  пропускной системы при ввозе  и вывозе мате-риальных ценностей с предприятия	I квартал	Соколова В.В. Петрова И.В.	Книга реги-страции про-пусков, сооб-щения работ-ников охраны и кладовщиков
2.3	Проверка полноты  опри-ходования ценностей и правильность их оценки	В течение года	Соколова В.В. Петрова И.В.	Таблицы свер-ки внутренних документов с документами поставщиков
2.4	Установление  соответ-ствия данных складского учета данным бухгал-терского учета по складам, субсчетам и номенклатурным номерам материалов	В течение года	Соколова В.В. Петрова И.В.	Оборотные ве-домости , кар-точки складско-го учета
2.5	Проверка полноты  и качества инвентаризации производственных запасов и малоценных быстроизнашивающихся предметов (МБП)	Декабрь 2008 г.	Соколова В.В. Петрова И.В.	Приказ о  про-ведении инвен-таризации, при-каз об учетной политике, таб-лицы по дан-ным инвента-ризационных ведомостей
3. Аудит учета  использования материальных ценностей, списания недостач, потерь  и хищений
3.1	Проверка операций по отпуску материальных ценностей  в производ-ство и на основе рас-ходных документов	В течение года	Соколова В.В.	Расходные до-кументы по учету материа-лов, счета-фак-туры
3.2	Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой про-дукции	Один раз  в квартал	Соколова В.В.	Акты и другие документы на списание рас-хода материа-лов
3.3	Проверка обоснованности списания хищений, не-достач, потерь мате-риальных ценностей	Декабрь 2008г.	Соколова В.В.	Акты на списа-ние  хищений, недостач, по-терь
4. Аудит сводного  учета материальных ценностей
4.1	Проверка данных анали-тического  и синтетичес-кого учета по синтети-ческим счетам, суб-счетам, направлением затрат	Один раз  в квартал	Викторов И.Я.	Сводные ведо-мости по расхо-ду материалов, ведомости не-завершенного производства, журнал-ордер №10
4.2	Сверка данных бух-галтерских регистров и отчетности	Один раз  в квартал	Викторов И.Я.	Баланс (ф.№1), приложение №5, разработочные таблицы, жур- нал-ордер №10
4.3	Сверка оформления ре-зультатов инвентариза-ции	Декабрь 2008г.	Викторов И.Я.	Инвентаризаци-онные  ведомос-ти по счетам и группам мате-риалов
4.4	Аудит результатов  пе-реоценки материальных ценностей	Декабрь 2008 г.	Викторов И.Я.	Регистры по учету материалов
5. Проведение  анализа использования материальных  ценностей
5.1	Выявление неиспользу-емых материалов в течение отчетного года	Декабрь 2008 г.	Соколова В.В.	Карточки складского учета, оборот-ные ведомости
5.2	Выявление неиспользу-емых материалов свыше одного и более лет	Декабрь 2008 г.	Викторов И.Я.	Карточки складского учета, оборот-ные ведомости

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АУДИТ МАТЕРИАЛЬНО- ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ ЗАО «ВИНСАДСКОЕ»

2.1 Организационно-экономическая  характеристика предприятия

 

 

ЗАО «Винсадское» расположено  в Предгорном районе в 3-х километрах от железнодорожной станции «Скачки» и в 15-ти километрах от районного центра ст. Ессентукской. Юридический адрес предприятия: Ставропольский край, Предгорный район, с. Винсады, ул. Ленина, 41 «а».

ЗАО «Винсадское» образовано в октябре 1975 года на территории птицефабрики «Бештаугорец», колхозов «Пролетарская  воля» и «им. Буденного».

Закрытое акционерное  общество «Винсадское» учреждено на основании решения собрания акционеров от 14 августа 2002 года. Настоящий Устав общества приведен в соответствие с Федеральным законом «Об акционерных обществах» 26.12.1995 г. № 208-ФЗ в редакции Федеральных законов от 13.06.1996 г. № 65-ФЗ, от 07.08.2001 г. № 120-ФЗ. Высшим органом управления обществом является общее собрание акционеров. Руководство текущей деятельностью осуществляется единоличным исполнительным органом - директором общества.

Финансово-контрольным  органом является бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером.

При значительных размерах производства овощей, кормовой и животноводческой продукции в хозяйстве организовано 3 цеха в этом направлении:

• цех     овощекартофелеводства     (во     главе     с     начальником     цеха овощекартофелеводства).
• цех кормопроизводства (во главе с начальником цеха кормопроизводства)
• цех животноовдства (во главе с начальником цеха животноводства).

Для обслуживания этих 3-х  основных производственных цехов в хозяйстве созданы 2 цеха:

• цех механизации (во главе с начальником цеха механизации)
• цех подсобно-промышленных производств.

Общество  занимается производством овощных  культур, картофеля, зерновых и кормовых культур. Цех животноводства - производством молока и выращиванием молодняка КРС. В хозяйстве имеется свой молзавод по переработке молока с целью получения молочной продукции в ассортименте: (молоко в пакетах 2,5% жирности, бифидок, кефир, творог, сметану, масло сливочное).

Кроме того, общество осуществляет торгово-закупочную деятельность, в том числе розничную и торговую, которая и является основным источником получения прибыли.

ЗАО «Винсадское» находится  в пятом агроклиматическом районе Ставропольского края. Этот район характеризуется хорошей увлажненностью со слабовыраженной континентальностью климата. Пыльных бурь на территории хозяйства не наблюдается. Данная характеристика приводится по данным Ессентукской метеорологической станцией.

Рельеф, на котором находится предприятие, представляет собой сильно изрезанную, глубоко расчлененную равнину с многочисленными балками реками с постепенным понижением на север.

Все это объясняется тем, что  территория ЗАО «Винсадское» расположено  на северных отрогах Кавказского  хребта. Высота над уровнем моря составляет 500-1200 м.

Предприятие оказывает следующие услуги:

1. Производство,    хранение    (овощной    продукции    и    картофеля)    и реализацию продукции цеха растениеводства;

• зерновых культур, подсолнечника
• овощной продукции открытого грунта (помидоры, огурцы, капуста, свекла, морковь)
• картофеля;
• огурцы закрытого грунта.

2. Производство и переработку продукции цеха животноводства:

• молока на молзаводе (молоко, кефир, бифидок, сметана, творог, 
  сливочное масло), продукции выращивания молодняка (племпродажа, 
  реализация через мясокомбинат).

При разработке рыночной стратегии на год предприятие  основывается в основном на реализацию производимой продукции согласно заключаемых договоров с клиентами, остальная часть - в свободную продажу. Так, основными каналами реализации продукции являются:

• по зерновым культурам - ч/з элеватор и за наличный расчет физическим 
  и юридическим лицам.
• подсолнечник (семена) - ч/з коммерческие перерабатывающие 
  предприятия;
• овощи и картофель - по договорам и детским учреждениям КМВ, согласно выигранным тендерам воинским частям, а также в свободную продажу физическим и юридическим лицам.
• по молочной продукции - по договорам санаториям и детским учреждениям КМВ и через свободную продажу населению.
• по продукции выращивания КРС - ч/з мясокомбинат и забой на мясо для колледжа.  Для физических и юридических лиц производим реализацию племскота (телочек).

 

 

 

 

 

Таблица  1.

Технико-экономические  показатели ЗАО «Винсадское» за 2007 – 2008 г.г. 

Показатели	Ед.изм.	2007г.	2008г.	Изменение (+,-)
1. Валовая продукция в сопоставимых ценах	тыс. руб.	28 431	31 517	+3 086
2. Площадь с/х угодий, в т.ч. пашня	га га	4997 4997	4 856 4 856	-141 -141
3. Численность  среднегодовых работников	чел.	392	358	-34
4. Среднегодовая стоимость ОПФ	тыс.руб.	27 476	32 051	+4575

 

По данным таблицы  видно, что ЗАО «Винсадское» наращивает темпы производства. Стоимость сельхоз продукции растет (по сравнению с 2007 г выше на 3 086 тыс.руб.). Площадь сельхоз угодий, наоборот снижена на 141 га. Остальные показатели выросли такие как: среднегодовая стоимость основных производственных фондов на 4 575 тыс.руб. так были приобретены для нужд производства: комбайны, бюлер, сеяльные машины.

Таблица  2.

Технико-экономические  показатели ЗАО «Винсадское» за 2007 – 2008г.г. 

Показатели	Ед.изм.	2007г.	2008г.	Изменение (+,-)
1. Валовая продукция в сопоставимых ценах	тыс. руб.	28 431	31 517	+3 086
2. Площадь с/х угодий, в т.ч. пашня	га га	4997 4997	4 856 4 856	-141 -141
3. Численность  среднегодовых работников	чел.	392	358	-34
4 Среднегодовая  стоимость ОПФ	тыс.руб.	27 476	32 051	+4575

 

По данным таблицы  видно, что ЗАО «Винсадское» наращивает темпы производства. Стоимость сельхоз продукции растет (по сравнению с 2007 г выше на 3 086 тыс.руб.). Площадь сельхоз угодий, наоборот снижена на 141 га. Остальные показатели выросли такие как: среднегодовая стоимость основных производственных фондов на 4 575 тыс.руб. так были приобретены для нужд производства: комбайны, бюлер, сеяльные машины.

Рассмотрим структуру товарной продукции за два отчетных года (таблица 3).

 

Таблица 3.

Размер и  структура стоимости товарной продукции  ЗАО «Винсадское»

Отрасли и продукция	Стоимость реализованной продукции, тыс.руб.		Структура продукции,% к итогу
	2007	2008	2007	2008
Растениеводство - всего:	41 086	43 474	62,2	62,4
В т.ч. - зерновые  и зернобобовые |                     - картофель            - овощи открытого грунта            - овощи защищенного грунта            - прочая продукция растениеводства	16 896 4 888 3 158 3 956 12 188	19 580 6 461 3 850 4316 9 267	25,6 7,4 4,8 5,9 18,5	28,1    9,3 5,5    6,2 13,3
Животноводство — всего:	24 955	26 235	37,8	37,6
В т.ч. - молоко           - прирост КРС           - мед           - прочая продукция пчеловодства           - прочая продукция животноводства	16 557 6 288 85 39 1 986	15414 7 998 24 116 2 683	25,1 9,5 0,13 0,06 3,0	22,1 11,5    0,03 0,16 3,9
Итого по с/х производству:	66 041	69 709	100	100

По данным таблицы 3. видно, что ЗАО «Винсадское» в 2008г. увеличило стоимость товарной продукции на 3 668 тыс.руб. по сравнению с 2007г. В растениеводстве в 2008 г. наибольший удельный вес занимают зерновые и зернобобовые в растениеводстве, и производство молока — в животноводстве.

На завершающем этапе характеристики предприятия рассмотрим основные экономические показатели деятельности ЗАО «Винсадское».

 

Таблица 4

Основные экономические  показатели деятельности ЗАО «Винсадское».

№ п/п	Показатели	2007	2008	Изменение	Темп роста
А	Б	1	2	3	4
1.	Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб.	27 476	32 051	+4 575	116.7
2	Стоимость выпущенной продукции, тыс.руб.	28 431	31 517	+3 086	110,9
3.	Фондоотдача, руб.	1,04	0,98	-0,06	94,2
4.	Фондоемкость, руб.	0,97	1,02	+0,05	105,2
2	Себестоимость проданной  с/х продукции, тыс.руб.	57290	60694	+3 404	106
3.	Выручка то продажи с/х  продукции, тыс.руб.	64572	69093	+4 521	107
4.	Чистая прибыль, тыс.руб.	7214	9067	+1853	125,7