Аудит операций по счетам в банке

При наличии сальдо по этому  счету аудитор должен проверить  реальность числящихся сумм. При этом надо иметь в виду, что на этом счете могут числиться суммы, не относящиеся к денежным средствам в пути (недостачи наличных денег в кассе, просроченная задолженность заказчиков за выполненные работ и др.), поэтому необходимо изучить сплошным порядком все первичные документы, на основании которых произведены записи по счету 57. К таким документам относятся: квитанции учреждений банка, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатором банка, выписки банков и др. В процессе проверки аудитор проверяет своевременность и полноту зачисления денежных средств в пути на расчетный счет и другие счета. Следует установить длительность нахождения отдельных сумм на этом счете, оприходование сумм в начале следующего месяца (по первой выписке банка за данный месяц) на счет в банке. При наличии нереальных сумм, числящихся на этом счете, аудитор должен выяснить их причины, виновных лиц и изложить это в отчете аудиторской проверки.

5. Аудит операций  на валютных счетах

Приступая к проверки операций на валютных счетах, аудитор должен установить, ведет ли организация  операции в иностранной валюте, виды валют и наличие валютных счетов. При наличии валютных счетов следует  проверить: законность открытия валютных счетов; правильность отражения операций, связанных с иностранной валютой  на счетах бухгалтерского учета; правильность пересчета иностранной валюты в  рубли при изменении ее курса; правильность отражения в учете  операций, связанных с продажей и  покупкой иностранной валюты; правильность определения и отражения в  бухгалтерском учете курсовых разниц; своевременность представления  платежных поручений на продажу  валютной выручки с транзитного счета; правильность перечисления авансов за импортную продукцию и другие вопросы, предусмотренные рабочим планом аудиторской проверки.

Источниками информации для  проверки являются операции, отраженные на счете 52 «Валютные счета» в журнале-ордере № 2/1. Проверка проводится на основании  выписок банка и прилагаемых  к ним документов аналогично, как  и проверка операций в рублях по расчетному счету. Аудитор должен убедиться  в подлинности и полноте выписок  банков, приложены ли к ним первичные  документы и правильно ли они  оформлены. На основании первичных  документов и записей на счете 52 «Валютные счета» следует установить законность совершенных операций. Главное  внимание при проверке операций по валютному счету аудитор должен уделить правильности отражения  операций в иностранной валюте на счетах бухгалтерского учета.

По перечисленным суммам валюты поставщикам за материальные ценности надо установить, оприходованы ли они в полном объеме на склады организации.

Особое внимание надо обратить на те операции, которые списаны  на затраты производства (счета 20,23,25,26 и др.). Затем надо проверить и  установить, правильно ли отражены в учете курсовые разницы.

Далее аудитор должен проверить  и установить, правильно ли отражаются записи на счетах бухгалтерского учета, связанные с продажей иностранной  валюты. При этом аудитор должен знать, что юридические лица обязаны  продавать на торгах открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа» 30 % средств в свободно конвертируемой валюте и российских рублях в течение  пяти рабочих дней с даты поступления  этих средств на их счета, за исключением  средств, которые не подлежат обязательной продаже.

Для проведения обязательной продажи иностранной валюты юридическое  лицо не позднее пяти рабочих дней, исключая день поступления иностранной  валюты на его транзитный счет, обязано  представить в банк реестр распределения  поступлений в иностранной валюте, поручение на продажу средств  в иностранной валюте на бирже  в счет обязательной продажи, а также  при необходимости документы, обосновывающие непроведение обязательной продажи.

Одновременно аудитор  проверяет, правильно ли отражены курсовые разницы при продаже валюты.

На следующем этапе  проверки аудитор проверяет правильность сделанных записей на счетах бухгалтерского учета при покупке иностранной  валюты. Основное внимание уделяется  правильности отнесения расходов, связанных  с покупкой иностранной валюты в  части комиссионного вознаграждение банку.

Производственные запасы — один из важнейших элементов  производственного процесса. Они  представляют собой предметы труда, которые в строительном производстве используются на выполнение строительно-монтажных  работ и оказание услуг. Их особенность  состоит в том, что, участвуя в  процессе строительного производства, они полностью потребляются в  каждом его цикле и полностью  переносят свою стоимость на себестоимость  строительно-монтажных работ.

В строительном производстве потребляется большое количество разнообразных  видов материалов: сталь, прокат, лесные материалы, стекло, трубы, цемент и др. Удельный вес их в себестоимости  строительно-монтажных работ составляет свыше 60 %. В этих условиях важное значение придается экономному и рациональному  использованию материальных ценностей, так как от этого зависит рост объемов строительно-монтажных работ, снижение их себестоимости и увеличение прибыли.

Решению этих задач способствует организация надлежащего учета  и контроля за движением производственных запасов и их использованием в  строительном производстве.

Основными задачами аудиторской  проверки производственных запасов  в строительных организациях являются: состояние учета, хранение и использование  производственных запасов; правильность оценки производственных запасов; полнота  и своевременность оприходования, законность и целесообразность расходования и их списание; выявление фактов нерационального использования, растрат, недостач и хищений, установление причин и должностных лиц, виновных в  допущенных недостачах и нецелесообразном их использовании; обоснование и  соблюдение установленных норм расхода сырья, строительных материалов, топлива и других ценностей; своевременное проведение инвентаризации производственных запасов и правильность принимаемых решений по их результатам.

Для аудиторской проверки операций по учету производственных запасов используются следующие  источники информации: первичная  документация по учету движения материалов; материальные отчеты формы № М-19; отчеты о расходе основных материалов в строительстве в сопостановлении  с расходом, определенным по производственным нормам формы № М-29; лимитно-заборные и комплектовочные карты; журналы-ордера № 6, № 10-с; ведомости № 6-е, 6-ас, 10-е, 15-е; Главная книга и другие документы.

Список использованной литературы

1. Банковский аудит : учеб.пос./ Л.С.Ефремова. - Мн.: БГЭУ, 2007. - 389 с.
2. Богатая, И.Н. Аудит : учеб.пос./ И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. - Ростов н/Д: Феникс, 2007. - 506 с.
3. Дробышевский, Н.П. Учет и аудит производственных запасов: учеб.пос./ Н.П. Дробышевский, Е.А. Головкова. - Мн.: Современная школа, 2011. - 288 с.
4. Дробышевский Н.П. Ревизия и аудит: Учеб. Пособие/ Н.П. Дробышевский . - Мн.: ООО «Мисанта», 2004. - 265 с.
5. Ерофеева, В. А. Аудит: учебное пособие: для студентов, обучающихся по специальностям: "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Мировая экономика", "Налоги и налогообложение" / В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова. - 2-е изд., переработанное и дополненное. - Москва: Юрайт: Высшее образование, 2010. - 638 с. - (Основы наук).
6. Левданская, Н. Е. (род. 1974). Ревизия и аудит: учебно-методическое пособие для студентов экономических специальностей дневной и заочной форм обучения / Н. Е. Левданская. - 2-е изд., переработанное. - Минск: Издательство МИУ, 2010. - 223 с.
7. Лемеш, В. Н. Ревизия и аудит: учебное пособие для студентов высших учебных заведений по экономическим специальностям / В. Н. Лемеш. - 2-е изд., дополненное и переработанное. - Минск: Издательство Гревцова, 2010. - 265, [2] с.
8. Мерзликина Е. М., Никольская Ю. П.,  Аудит: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. -   М.: ИНФРА 2007г. – 368 с.