Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС)

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Марта 2012 в 13:55, доклад

Описание работы

Целью аудита НДС является установление соответствия порядка исчисления НДС требованиям налогового законодательства.
Задачи аудита НДС:
- оценка состояния синтетического и аналитического учета расчетов по НДС;
- проверка формирования налоговой базы, применения налоговых льгот и налоговых вычетов;
- контроль за отражением текущих налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;

Файлы: 1 файл

аудит ндс.docx

— 15.06 Кб (Скачать файл)

Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС)

 

Целью аудита НДС является установление соответствия порядка  исчисления НДС требованиям налогового законодательства.

Задачи аудита НДС:

- оценка состояния синтетического  и аналитического учета расчетов  по НДС;

- проверка формирования  налоговой базы, применения налоговых  льгот и налоговых вычетов;

- контроль за отражением  текущих налоговых обязательств  перед бюджетом в бухгалтерской  и налоговой отчетности;

- проверка соблюдения  организацией налогового законодательства  при формировании налоговой базы  по НДС, полноты и своевременности  уплаты налога в бюджет.

Последовательность работ  при проведении аудита НДС можно  разделить на три этапа - ознакомительный, основной и заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки.

1) Ознакомительный этап

На данном этапе выполняются:

- оценка систем бухгалтерского  и налогового учета;

- оценка аудиторских рисков;

- расчет уровня существенности;

- определение основных  факторов, влияющих на налоговые  показатели;

- анализ организации документооборота  и изучение функций и полномочий  служб, ответственных за исчисление  и уплату налогов.

Выполнение процедур позволяет  рассмотреть существующие объекты  налогообложения, соответствие применяемого организацией порядка налогообложения  нормам действующего законодательства, оценить уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений.

Аудитор должен сделать запрос на предоставление организацией следующих  основных документов: налоговые декларации по НДС (включая налоговые регистры), книг покупок и продаж, счета-фактуры, акты выполненных работ (услуг), товарные накладные, регистры бухгалтерского учета.

2) Основной этап

На данном этапе проводится углубленная проверка участков налогового учета, на которых выявлены проблемные зоны с учетом значения уровня существенности, и выполняются:

- оценка правильности  определения налогооблагаемой базы  по НДС;

- проверка налоговой отчетности, представленной организацией по  установленным формам;

- расчет налоговых последствий  для организаций в случаях  некорректного применения норм  налогового законодательства.

По результатам проверки разрабатываются и представляются рекомендации об использовании организацией налоговых льгот и предложения  по созданию системы внутреннего  контроля организаций за правильностью  исчисления по НДС.

3) Заключительный этап

На данном этапе оформляются  результаты аудита по НДС, включая анализ выполнения программы аудита, классификацию выявленных ошибок и нарушений. Результаты проверки обобщаются, формулируются выводы аудитора.

В заключение перечислим основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита НДС:

- принятие к вычету  сумм НДС по товарам, работам, услугам, используемых не в целях облагаемого оборота (пп.1п1 ст.257 НК РК);

- принятие к вычету  сумм налога на добавленную  стоимость по товарам, работам, услугам по которым счета-фактуры выписаны с несоблюдением требований, установленных Налоговым Кодексом РК (пп.3п.1 ст.257 НК РК);

- принятие к вычету  налога, при получении на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг) (п. 2 ст. 257 НК РК);

- принятие к вычету  сумм налога, по операциямс налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании всткпившего в законную силу приговора или постановления суда (пп. 1 п. 3 ст. 257 НК РК);

- принятие к вычету сумм налога, по сделке (сделкам), признанной (признанным) судом совершенной (совершенным) субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность (пп.2 п.3 ст.257 НК РК);

- не отражение налога, предъявленного к вычету при  исполнении обязанностей налогового  агента;

- принятие к вычету  НДС по легковым автомобилям, приобретаемых в качестве основных средств;


Информация о работе Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС)