Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Декабря 2011 в 13:16, курсовая работа
Целью написания данной работы является изучение методики аудита учета труда и заработной платы, разработка программы аудита и рекомендаций по совершенствованию учета и контроля труда и заработной платы.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:
определить основные понятия, цели, задачи и объекты аудита учета труда и заработной платы;
перечислить основные нормативные документы, регламентирующие учет труда и заработной платы, а также единого социального налога;
дать характеристику источников информации по аудиту расчетов;
раскрыть методику аудита начисления оплаты труда, а также порядка удержаний из заработной платы;
Введение 3
1. Теоретические и методологические основы учета расчетов с
персоналом по оплате труда 7
2. Организационно-экономическая и правовая характеристика
ООО «ЭПРОМ». 20
2.1 Местоположение, правовой статус организации. 20
2.2 Организационное устройство, размеры и специализация организации 22
2.3 Основные экономические показатели организации (финансовое состояние и платежеспособность) 24
2.4 Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля 28
3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда 31
3.1. Цели, задачи и объекты аудита 31
3.2 Планирование аудита 35
3.2.1 Оценка системы внутреннего контроля расчетов с
персоналом по оплате труда 37
3.2.2 Оценка материальности (существенности) и
аудиторский риск 42
3.2.3. Составление плана и программы аудита 44
3.3. Методические приемы и способы проведения аудита 49
3.4. Оценка и оформление результатов аудита расчетов
с персоналом по оплате труда 54
Заключение 59
Литература 61
Расчет уровня существенности показателей составляет:
средние арифметические показатели уровня существенности:
(2,45 + 55,98 + 16,20 + 14,64 + 53,16) : 5 = 28,49 тыс. руб.
наименьшее значение от среднего отличается на:
(28,49 - 2,45) : 28,49 · 100% = 91%
наибольшее значение от среднего отличается на:
(55,98 - 28,49) : 28,49 · 100% = 96%
Поскольку значение 55,98 тыс.руб. отличается от среднего значительно, а значение 2,45 тыс.руб. не так сильно, то аудиторы принимают решение отбросить при дальнейших расчетах наибольшее значение, а наименьшее оставить (2,45 тыс.руб.).
новая средняя арифметическая составит:
(2,45 + 16,20 + 14,64 + 53,16) : 4 = 21,61 тыс.руб.
Полученную величину допустимо округлить до 22 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения материальности (существенности).
Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет:
(22 - 21,61) : 21,61 · 100% = 2%, что находится в пределах 20% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).
Аудиторский риск - риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.
Теперь, используя формулу факторной модели аудиторского риска, определим чему равен приемлемый аудиторский риск (ПАР).
Формула факторной модели
ВР · РК · РН = ПАР, где
Будем считать что:
внутрихозяйственный риск (ВР) - 60%
риск контроля (РК) - 50%
риск не обнаружения (РН) - 10%
0,6 · 0,5 · 0,1 = 0,03 или 3%
Так
как аудиторский риск не высок, то аудитор
может считать план приемлемым.
3.2.3 Составление плана и программы аудита
Теперь имея всю необходимую информацию составим общий план аудита расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «ЭПРОМ» (табл. 6).
Таблица 6
Общий
план аудита операций по оплате труда
в ООО «ЭПРОМ»
Проверяемая организация | ООО «ЭПРОМ» | |
Период аудита | с 06.02.06 по 21.02.06 | |
Количество человеко-часов | 76 | |
Руководитель аудиторской группы | Петрова Н.И. | |
Состав аудиторской группы | Петрова Н.И., Соловьев М.Б. | |
Планируемый аудиторский риск | 3% | |
Планируемый уровень существенности | 22 тыс. руб. (2%) | |
1 | 2 | 3 |
Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнители |
1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде. | 06.02.-07.02.06 | Петрова Н.И. |
2. Аудит системы начислений заработной платы | 08.02-10.02.06 | Соловьев М.Б. |
3. Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы | 13.02.-14.02.06 | Соловьев М.Б.
Петрова Н.И. |
4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда. | 14.02-16.02.06 | Соловьев М.Б. |
5. Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды | 17.02.06 | Петрова Н.И. |
6. Оформление результатов проверки | 20.02.-21.02.06 | Петрова Н.И. Соловьев М.Б. |
Руководитель аудиторской фирмы ______________ Новоселова Л.И.
Руководитель аудиторской группы ______________ Петрова Н.И.
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы (табл. 7).
Таблица 7
Программа
аудита расчетов по оплате труда в ООО
«ЭПРОМ»
Проверяемая организация | ООО «ЭПРОМ» | ||||||
Период аудита | с 06.02.06 по 21.02.06 | ||||||
Количество человеко-часов | 76 | ||||||
Руководитель аудиторской группы | Петрова Н.И. | ||||||
Состав аудиторской группы | Петрова Н.И., Соловьев М.Б. | ||||||
Планируемый аудиторский риск | 3% | ||||||
Планируемый уровень существенности | 22 тыс. руб. (2%) | ||||||
Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Исполнители | Проверяемые документы | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | ||||
1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде | |||||||
1.1. Проверка правильности оформления работников (прием и увольнение) | 06.02.06 | Петрова Н.И. | Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки | ||||
1.2. Проверка правильности применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате | 06.02.06 | Петрова Н.И. | Тарификационный список, штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т.к. расчеты ведутся с помощью ПК, Правила внутреннего трудового распорядка в ООО «ЭПРОМ» | ||||
1.3. Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы | 07.02.06 | Петрова Н.И | Табеля учета расчетов рабочего времени (ф. №Т-12), личные карточки (ф. №Т-2) | ||||
2. Аудит системы начислений заработной платы | |||||||
2.1. Проверка обоснованности начислений заработной платы | 08.02.06 | Соловьев М.Б. | Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно - платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание | ||||
2.2. Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат | 09.02.06 | Соловьев М.Б. | Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы | ||||
2.3 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей | 10.02.06 | Соловьев М.Б. | Базу для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени | ||||
3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы | |||||||
3.1. Проверка право-мерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц | 13.02.06 | Соловьев М.Б. | Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ | ||||
3.3. Проверка правильности удержаний по исполнительным листам | 13.02.06 | Петрова Н.И. | Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета | ||||
3.4. Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц | 14.02.06 | Соловьев М.Б. | Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ) | ||||
3.5. Проверка правильности удержания подотчетных сумм | 14.02.06 | Петрова Н.И | Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО) | ||||
3.6. Проверка депонированных сумм по заработной плате | 14.02.06 | Петрова Н.И. | Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса | ||||
4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда | |||||||
4.1. Проверка ведения аналитического учета расчетов по физическим лицам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе ООО «ЭПРОМ» по всем видам оплат | 14.02.06 | Петрова Н.И. | Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника | ||||
4.2. Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета | 15.02.06 - 16.02.06 | Соловьев М.Б | Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно - сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате | ||||
5. Аудит расчетов по начислению налогов и платежей во внебюджетные фонды | |||||||
5.1. Проверка правильности расчетов по начислению налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды | 17.02.06 | Петрова Н.И. | Индивидуальные карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды проводок | ||||
6. Оформление результатов проверки | |||||||
6.1. Оформление результатов проверки | 20.02. - 21.02.06 | Соловьев
М.Б
Петрова Н.И. |
Руководитель аудиторской фирмы ______________ Новоселова Л.И.
Руководитель
аудиторской группы ______________ Петрова Н.И.
Рабочими документами аудиторов по аудиторской проверке организации являются аналитические таблицы и отчетные документы, сформированные с учетом особенностей поставленной задачи. В плане и программе проверки, разработанными для данной организации были учтены следующие факторы:
предприятие является малым по своему статусу и экономическим параметрам;
объект проверки узконаправленный;
организация использует компьютерный учет и бухгалтерские программы «1С: Предприятие 7.7» и «1С: Зарплата + Кадры».
Методические приемы и способы проведения аудита
Контроль за тем, как осуществляется на предприятии соблюдение трудового законодательства - дело первостепенное. Здесь, на первом этапе работы, проверяем правильность оформления первичных документов по оплате труда в ООО «ЭПРОМ».
Итоги проверки на данном участке учета оформляются в рабочем документе аудитора (табл. 8).
Таблица 8
Дата проведения проверки | Объект проверки | Наименование проверяемого объекта | Дата (период) составления документа | № документов | Заключение аудитора об отсутствии нарушений или о характере выявленных нарушений |
1. | 2. | 3. | 4. | 5. | 6. |
06.02.2006 | Первичные документы по учету персонала | Приказы о приеме на работу сотрудника | 01.05. - 30.09.05 г. | №11, 14, 18, 21/09-02 | Нарушений не выявлено |
Приказы о прекращении трудового договора | 01.02. - 30.04.05 г. | №4, 8, 10\09-02 | |||
Договора подряда и трудовые соглашения | 01.01. - 31.12.05 г. | № 1 - 6 | |||
Личные
карточки
(ф. №Т-2) |
01.01. - 31.12.05 г. | Не все приказы разнесены в карточки сотрудников | |||
06.02.2006 | Документы по учету рабочего времени | Табеля учета рабочего времени | июнь 2005г. и декабрь 2005г. | Не указываются командировки | |
Наряды, бригадные подряды | январь 2005г. и сентябрь 2005г. | №1-4 и №23-27 | Отсутствие подписей, не полностью заполнены реквизиты | ||
07.02.2006г. | Расчетно-платежные документы по оплате труда | Платежная ведомость | Март, июнь, декабрь 2005г. | № 30-45,
71-82, 126-140 |
Нет подписей руководителя, не везде проставлены штампы «Депонент» и «Не выдано» |
Расчетно-платежная ведомость | 01.02. - 28.02.05г. | №8-19 | Нарушений не выявлено | ||
Лицевые счета | 2005г. | Нарушений не выявлено | |||
14.02.2006г. | Документы по учету депонирования заработной платы | Книга аналитического учета депонированной заработной платы | 2005г. | Нарушений не выявлено |
Выявленные на данном этапе аудиторской проверки нарушения отражаются в отчетных документах аудитора, приведенных в таблице 9.
Таблица 9
Отчетный документ: Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки.
Виды нарушений, выявленных в документах | Наименование документа, по которому выявлено нарушение | Дата (период) составления документа | № документа |
1 | 2 | 3 | 4 |
Отсутствует подпись работника технолога Петрова И.И. | Наряд на уборку снега шнекороторным снегоочистителем | 27.01.2005г. | 1 |
Неверно указано количество отработанных дней водителю Зворыгину А.В. | - табель учета
рабочего времени,
- приказ об отпуске |
22.06.2005г. 15.06.2005г. |
№17 |
Имеются неоговоренные исправления. Корнев Леонид Петрович. Изначально было указано: Корнев Леонид Павлович | Договор подряда | 01.03.2005 | б\н |
Отсутствует ксерокопия справки подтверждающей инвалидность 2-й группы Маркина П.Р. | Регистратор и подшивка документов по инвалидам | 2005г. | |
В договоре подряда указано, что работы будет проводить бригада из 2 человек: Пушина Л.Д. Пушин Ю.И. Денежные средства из кассы организации выданы бригадиру Пушиной Л.Д. Сумма оплаты составила 9025 руб.00 коп. | Договор подряда Платежная ведомость |
01.02.2005 04.03.2005 |
30 |
Здесь установим, что случаев включения в табеля учета рабочего временя вымышленных (подставных) лиц нет, так как в нарядах и табелях учета рабочего времени фамилии совпадают с данными учета личного состава. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.
Информация о работе Аудит расчетов с персоналом по оплате труда