Аудит расчетов с подотчетными лицами на примере предприятия ООО «Деловой Портал»

 

      УРАЛЬСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ

Экономический факультет

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

На тему «Аудит расчетов с подотчетными лицами  
на примере предприятия ООО «Деловой Портал»

По дисциплине «Аудит»

                                                                         Выполнена студенткой  Ю.М.Ланских

                                                                  Группа  БУ 301 сфоз

                                                                  Руководитель: Скребкова Ж.Р.

                                                                  Номер зачетной книжки: БУ 09-09

 

 

 

 

 

 

Екатеринбург

2012

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………….…..4

1 Теоретические  и методологические основы аудита расчетов с подотчетными лицами………….…………………………………………….…..8

1. Нормативно-правовое регулирование учета и аудита расчетов с подотчетными лицами………………………………………..….…...8
2. План и программа аудиторской проверки…………………………15
3. Вопросник по аудиту расчетов с подотчетными лицами…………24
4. Типичные ошибки при проведении аудиторской проверки

расчетов с  подотчетными лицами………………………….………26

5. Виды аудиторских заключений……………………………….........28
2. Аудит расчетов с подотчетными лицами на примере предприятия

 ООО «Деловой  Портал»………………..……………………………….………31

1. Характеристика предприятия ООО «Деловой Портал»….……….31
2. Отчет аудитора с рекомендациями по исправлению выявленных нарушений………………………..…………….………….…………33
3. Аудиторское заключение………………………………….………...48

Заключение…………………………………………………………………….…51

Список использованных источников…………………………………………...53

Приложение 1 Calculations with accountable persons………. ….……………...56

Приложение 2  Приказ об утверждении списка сотрудников, имеющих право получать подотчетные суммы…………………………………...…….………..60

Приложение.3..Оборотно.сальдовая.ведомость.по.счету.71……………...…..61

Приложение 4 Штатное расписание……………………………………………62

Приложение.5.Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку………………………….…………………………………………64

Приложение 6 Служебное задание……………………………………………..65

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» аудиторская деятельность, аудит – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и индивидуальных предпринимателей. [4]

Проблема правильного  отражения в учете расчетов с  подотчетными лицами остается наиболее важной в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как  в процессе данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из главных основ производственной деятельности современного предприятия.

Актуальность исследования обусловлена огромной значимостью аудита в условиях формирования рыночной экономики. Один из видов аудита – аудит расчета с подотчетными лицами, необходим для принятия руководством взвешенных управленческих решений путем следования советам внешних аудиторов либо путем проведения внутреннего аудита. Это также важно для определения и отражения в отчетности достоверных данных.

Объектом исследования является система бухгалтерского учета на предприятии

Предметом исследования является аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Деловой портал»

Целью данной работы является изучение теоретических аспектов аудиторской проверки операций по расчетам с подотчетными лицами, а также проверка и оценка правильности ведения учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Деловой Портал» для разработки рекомендаций по исправлению ошибок, выявленных в учете.

Задачи исследования, исходя из поставленной цели:

1. изучить теоретические и методологические основы проведения аудиторской проверки операций с расчетами подотчетных лиц;

2. составить план и программу аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами;

3. составить аудиторское заключение по результатам проверки операций с расчетами подотчетных лиц;

4. разработать рекомендации по исправлению ошибок, выявленных в учете расчетов подотчетных лиц.

Гипотеза  исследования: Аудит расчетов с подотчетными лицами, в соответствии с действующим законодательством, позволит усилить контроль за их движением на предприятии. Аудит также важен для создания системы контроля за действенным использованием всех видов ресурсов, определения и отражения в отчетности достоверных данных, характеризующих успехи и неудачи организаций в достижении поставленных целей, для увеличения капитала в результате осуществления хозяйственной

Научная новизна исследования состоит в оптимизации и упорядочивании существующей научно-методологической базы по исследуемой проблеме.

Степень и уровень разработанности проблемы: Исследование принципов международной системы аудита, его методологии, теории и практики нашли отражение в трудах  Р. Адамса, Х. Андерсона, А.  Аренса, М.  Бениса, А.  Брюне, И.  Гариссона,  М.  Готлиба,  Р.  Доджа,  К.  Друри,  Д.  Кармайкла,  Дж. Лоббека, Р. Монтгомери, Б. Нидлза, Р. Рафехсо, Дж. Риса, Д. Робертсона, З. Энтони, James K.Loebbecke и других.

Источниковая  база исследования: рассмотрена в приказах и учетной политике предприятия, бухгалтерской и финансовой отчетности, также на материалах первичной бухгалтерской документации, полученной в процессе исследования, а так же, в документах исполнительных органов власти, а именно:

-Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа 2000 г., 24 марта 2001 г.) и часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ

-Федеральный закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998 г.).

-Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утверждено решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. №40) (ред. от 26.02.96 г.).

-Письмо Минфина России от 6.10.92 г. №94 «Нормы и нормативы на представительские расходы; расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок их применения» (в ред. письма Минфина России от 29.04.94 г. №56; приказа Минфина России от 19.10.95 г. №115).

-Инструкция Госналогслужбы России от 29.06.95 г. №35 «По применению Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц»» (с изменениями на 4 апреля 2000 года)

-Письмо Банка России от 29.09.97 г. №525 «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами», принятое в соответствии с Федеральным законом от 2.12.90 г. №394-1 (ред. от 28.04.97 г.).

-Приказ Минфина России от 13.06.95 г. №49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

-Письмо Минтруда России, Минфина России от 17.05.96 г. №1037-ИХ «О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу».

-Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утв. Минфином СССР 29.07.83 г. №105).

-Письмо Минфина России от 27.07.92 г. №61 (ред. от 27.05.96 г.) «Об изменении норм возмещения командировочных расходов с учетом изменения индекса цен».

-Письмо Минфина России от 26.04.93 г. №52 (ред. от 1.08.94 г.) «О нормах возмещения расходов при краткосрочных загранкомандировках».

-Альбом унифицированных форм первичной документации по учёту кассовых операций от 18 августа 1998 года №88.

Методологическая  база исследования состоит из законодательства РФ, Федеральном законе от 30.12.2008 N 307-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 01.07.2010 N 136-ФЗ, от 28.12.2010 N 400-ФЗ, от 04.05.2011 N 99-ФЗ, от 01.07.2011 N 169-ФЗ, от 11.07.2011 N 200-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 13.12.2010 N 358-ФЗ) «Об аудиторской деятельности», Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.

Методика исследования заключается в изучении теоретических и методологических основ проверки расчетов с подотчетными лицами, составлении аудиторского заключения и разработке рекомендаций по исправлению ошибок, выявленных в учете основных средств.

Методы  исследования: В процессе исследования применялись общенаучные методы: анализа и синтеза, индукции и дедукции, а также экономико-статистические методы сбора и обработки информации.

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИЗУЧЕНИЯ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

1. Нормативно-правовое регулирование учета и аудита расчетов с подотчетными лицами

Ведение бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению, другие носят рекомендательный характер.

Нормативные документы по расчетам с подотчетными и командированными лицами:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа 2000 г., 24 марта 2001 г.) и часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ

2. Федеральный закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998 г.).

3. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утверждено решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. №40) (ред. от 26.02.96 г.).

4. Письмо Минфина России от 6.10.92 г. №94 «Нормы и нормативы на представительские расходы; расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок их применения» (в ред. письма Минфина России от 29.04.94 г. №56; приказа Минфина России от 19.10.95 г. №115).

5. Инструкция Госналогслужбы России от 29.06.95 г. №35 «По применению Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц»» (с изменениями на 4 апреля 2000 года)

6. Письмо Банка России от 29.09.97 г. №525 «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами», принятое в соответствии с Федеральным законом от 2.12.90 г. №394-1 (ред. от 28.04.97 г.).

7. Приказ Минфина России от 13.06.95 г. №49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

8. Письмо Минтруда России, Минфина России от 17.05.96 г. №1037-ИХ «О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу».

9. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утв. Минфином СССР 29.07.83 г. №105).

10. Письмо Минфина России от 27.07.92 г. №61 (ред. от 27.05.96 г.) «Об изменении норм возмещения командировочных расходов с учетом изменения индекса цен».

11. Письмо Минфина России от 26.04.93 г. №52 (ред. от 1.08.94 г.) «О нормах возмещения расходов при краткосрочных загранкомандировках».

12. Альбом унифицированных форм первичной документации по учёту кассовых операций от 18 августа 1998 года №88.

В связи с  тем, что расчеты с подответными лицами осуществляются в наличной форме, то размер расчетов подотчетного лица при оплате наличными должен отвечать нормам Указания Центрального Банка РФ, в соответствие с которым предельный размер расчетов наличными по одной сделке с одним юридическим лицом не должен превышать 100 000 руб. (3-ий уровень).

Расчеты с подотчетными лицами оказывают влияние на налогообложение  предприятия в разрезе налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц и единого социального налога, т.е. они находят свое отражение в следующих главах Налогового Кодекса РФ. Глава 21 «Налог на добавленную стоимость», регламентирует правила списания НДС при осуществлении расходов за счет подотчетных средств. Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» регламентирует порядок обложения НДФЛ и сумм социальных взносов, полученных работником под отчет. Глава 25 «Налог на прибыль организаций» оговаривает порядок учета расходов, произведенных за счет средств, выданных под отчет, при расчете налогооблагаемой прибыли.

Кроме того, расчеты с  подотчетными лицами находят свое отражение  в Положении по бухгалтерскому учету №10/99 «Расходы организации».

При оформлении командировочных  расходов учитывают нормы Трудового  Кодекса РФ, который оговаривает  перечень лиц, которые могут быть направлены в командировку. [1]

Размер суточных устанавливается Постановление Правительства РФ от 01.02.2011 N 43 «О возмещении суточных расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, военнослужащим и сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти за счет средств федерального бюджета». [9]