Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Приоритет»

Доклад на тему: аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Приоритет»

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации часто возникает  необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных  работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В  таких случаях работнику выдаются наличные денежные средства под отчет  для выполнения определенных действий по поручению организации.

Расчеты с подотчетными лицами имеют  место практически на каждом предприятии  и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярский товаров; оплату мелкого  ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.

Целью данной работы является изучение действующего порядка аудиторской  проверки на предприятии ООО Приоритет.

Практическая значимость настоящего исследования состоит в том, что  бы определить соответствие отражения  расчетов с подотчетными лицами в  ООО «Приоритет» действующим  нормативным документам и дать рекомендации на основании сделанного заключения.

Под подотчетными лицами в бухгалтерском учете  понимают работников организации (в том числе и совместителей), которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании (отсюда и термин - "под отчет").

             Анализ деловой активности показал, что за 2009г., выручка от реализации продукции выросла на 11,8%, прибыль до налогообложения - на 14,8%. Производительность труда - на 11,8%. Фондоотдача на 6,6%. Несмотря на некоторое снижение показателей оборачиваемости из значения достаточно велики, т.е. на предприятие высокая скорость оборачиваемости активов. Расчет показателя устойчивого экономического роста показал, что за исследуемый период прибыль до налогообложения практически всегда превышала величину вложенного собственного капитала.

Расчет уровня существенности показателей  составляет: средние арифметические показатели уровня существенности, что  находится в пределах 2% (единого  показателя уровня существенности, который  может использовать аудитор в  своей работе).

Отчет о проверке:

Учет расчетов с подотчетными лицами Компания ведет на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», к которому открыты субсчета.

Аналитический учет по счету ведется по каждой авансовой выдаче.

Подотчетные суммы выдаются из кассы либо перечисляются  сотруднику на его зарплатный счет в банке.

Подотчетные суммы выдаются на хозяйственные  расходы, на командировки и представительские  расходы. А так же один раз в  квартал производится тестовая проверка мест приема платежей через терминал.

Ежегодно  составляется приказ, где определен  перечень лиц, которым предоставлено  право получения наличных денег  под отчет на хозяйственно-операционные нужды (Приказ № 03-по от 01.01.2008 г.).

Выдача  наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного  подотчетного лица по ранее выданному  авансу.

Предоставленные для проверки авансовые  отчеты полностью оформлены и  соответствуют всем требованиям:

1. во всех авансовых отчетах указаны остатки на начало и конец месяца;
2. во всех авансовых отчетах указана сумма, полученная из кассы (перечисленная на зарплатный счет);
3. на всех авансовых отчетах указывается дата их составления, что облегчает оценку своевременности предоставления отчетов;
4. на обратной стороне авансовых отчетов правильно заполнена графа «кому, за что и по какому документу уплачено»;
5. на обратной стороне авансовых отчетов проставлена правильная корреспонденция счетов;
6. все авансовые отчеты подписаны подотчетным лицом, бухгалтером и директором филиала.

Составленные  авансовые отчеты своевременно отражаются в учете.

Ко всем авансовым отчетам приложены  правильно оформленные документы, подтверждающие оплату (квитанции к  ПКО, чеки ККМ, акты и т.д.). Была проведена проверка командировочных расходов. На каждого командируемого сотрудника составлен приказ о направлении в командировку, приложены командировочные удостоверения с отметками в местах пребывания, надлежащим образом оформлены служебные задания. Все затраты обоснованы, приложены ж/д, авиа и автобусные билеты. В железнодорожных билетах выделен НДС отдельной строкой.

Представительские расходы оформлены согласно внутренней Политике Компании. К отчету приложены: отчет о представительских расходах, смета, план проведения деловой встречи, список участников встречи и подтверждающие документы (чеки, счета ресторанов).

В курсовой работе был рассмотрен аудит расчетов с подотчетными лицами на примере ООО «Приоритет».