Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Января 2013 в 11:18, курсовая работа
Первое упоминание о возможности и необходимости привлечения независимых аудиторских организаций для проверки и подтверждения финансовой отчетности содержится в Законе США об акционерных компаниях от 1844 года. Закон США от 1862 года уже рекомендовал фирмам всех форм собственности привлекать аудиторов. Однако в тот период времени основной задачей аудиторских проверок было выявление обмана и ошибок при составлении годовой финансовой отчетности, и лишь в начале двадцатого века в качестве главной цели аудита признается не столько поиск финансовых нарушений, сколько их своевременное предупреждение.
Введение______________________________________________________ с3
Глава 1 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками______________с5
1.1 Цели и задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками ____с5 1.2 Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками_______с8
1.3 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками ________________с 18
Глава 2 Оценка организации учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками на АО «Уральскскэнергосбыт»________________________с 22
2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия
АО «Уральскэнергосбыт»_________________________________________с 2.2 Оценка организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии АО «Уральскскэнергосбыт»_________________________с 24 2.3 Оценка организации внутреннего контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии АО «Уральскэнергосбыт»______________с 30
Заключение ___________________________________________________с 35
Список использованной литературы ______________________________с 37
Главный бухгалтер подчиняется руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности пользователям. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представления в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для каждого работника организации.
Главный бухгалтер подписывает документы, связанные с приемом и выдачей денежных средств, товарно-материальных ценностей, кредитные, расчетные и денежные обязательства. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не принимаются к исполнению.
Требования по анализации АО «Уральскскэнергосбыт» сформирована главным бухгалтером организации и утверждена директором организации.
Согласно учетной политики АО «Уральскэнергосбыт» применяет мемориально-ордерную форму бухгалтерского учета, использует компьютерную программу бухгалтерского учета «1С», которая учитывает специфику производственной деятельности и разработана с соблюдением казахстанских методологических правил бухгалтерского учета.
В соответствии с учетной политикой в АО «Уральскскэнергосбыт» бухгалтерский учет осуществляется по мемориально-ордерной форме счетоводства. Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета представляет собой совокупность различных учетных регистров, предопределяющих связь синтетического и аналитического учета, методику и технику регистрации синтетического учета: «Оборотно-сальдовая ведомость» и «Главная книга».
Главная книга как регистр синтетического учета формируется также автоматизированным способом, что позволяет избежать расхождения данных главной книги и мемориальных ордеров.
Достоверность и правильность
отражения хозяйственных
Предприятие хранит первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, установленных в соответствии с правилами организации государственного архивного дела.
Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерские отчеты и балансы до передачи их в архив хранятся в бухгалтерии в специальном помещении, а документы за текущий и предыдущий годы в специальном шкафу в бухгалтерии.
Правильность состояния бухгалт
Для учёта расчётов с поставщиками АО «Уральскэнергосбыт» использует счёт 3310 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту счёта предприятие отражает стоимость принимаемых к бухгалтерскому учёту товаров, по дебету – суммы исполнения обязательств. На счёте 3310 задолженность отражается в пределах сумм акцепта.Аналитический учет по счету 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в АО «Уральскэнергосбыт» ведется по каждому предъявленному счету.Поступление товаров и услуг от поставщиков в АО «Уральскэнергосбыт» производится на основании заключённых между предприятием и поставщиками хозяйственных договоров. В договорах оговариваются: виды АО «Уральскэнергосбыт» отражает данные хозяйственные операции. Расчёты АО «Уральскэнергосбыт» с поставщиками при исполнении долговых обязательств часто осуществляет с использованием денежных авансов. В рабочем плане счетов АО «Уральскэнергосбыт» для учёта авансов предусмотрены специальные субсчёта к счёту 3310 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
Таблица 2
№ п/п |
Хозяйственная операция |
Корреспонденция счетов |
Сумма, тен. | |
Дебет |
Кредит | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Перечислены денежные средства поставщику |
3310 |
1010 |
100000 |
2 |
Оприходован полученный товар |
1330 |
3310 |
300000 |
3 |
Отражён НДС |
3130 |
3310 |
50000 |
Аккредитивная форма расчётов, которую также использует АО «Уральскэнергосбыт», свидетельствует о праве АО «Уральскэнергосбыт», которое выступает покупателем, на открытие через свой банк аккредитива на имя поставщика в его банке ещё до отгрузки им продукции. Бухгалтерские записи, которыми АО «Уральскэнергосбыт» отражает данные хозяйственные операции, приведены в таблице 3.
Таблица 3
Корреспонденция счетов при приобретении АО «Уральскэнергосбыт» товаров на условиях аккредитивной формы расчётов
№ п/п |
Хозяйственная операция |
Корреспонденция счетов |
Сумма, тен. | |
Дебет |
Кредит | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Открыт аккредитив согласно заявке и выписке банка |
1030 |
3310 |
200000 |
2 |
Оприходованы товары |
1330 |
3310 |
156245 |
3 |
Отражена сумма НДС |
3130 |
3310 |
18749 |
Как только будет установлена недостача ценностей, то необходимо составить акт, после чего бухгалтер АО «Уральскэнергосбыт» может сделать запись:
- 100 000 руб. -оприходована электроэнергия по плановой цене;
Дебет 1310 кредит 3310
- 18 305 тен. - выделен НДС.
19 июля 2005 г.:
Дебет 1030 кредит 3310
- 30 000 тен. (150 000 – 120 000) - откорректированы расчеты с поставщиком;
Таблица 4
Тесты проверки состояния системы бухгалтерского учёта расчётных операций в АО «Уральскэнергосбыт»
№ п/п |
Содержание вопроса |
Содержание ответа |
Сим-вол |
Примечания |
1 |
Разработаны ли схемы отражения на счетах расчётных операций? |
да |
У3 |
Имеются недочеты |
2 |
Установлен ли и как соблюдается график документооборота по расчётным операциям |
да |
У4 |
|
3 |
Ведётся ли аналитический учёт по каждому виду расчётов? |
да |
У4 |
|
4 |
Осуществляется ли контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих документы по учёту расчётов с поставщиками, за правильностью оформления документов? |
Не всегда |
У3 |
Возможны ошибки при оформлении документов |
5 |
Имеют ли место факты возникновения и отражения в учёте дебиторской и кредиторской задолженности, не подтверждённые первичными документами? |
нет |
У4 |
|
6 |
Автоматизирован ли учёт расчётов с поставщиками и какая при этом используется программа? |
да |
У4 |
1С:Бухгалтерия |
Примечание: У1 – низкий уровень, У2 – ниже среднего уровня, У3 – средний уровень, У4 – высокий уровень.
Исходя из полученных ответов на вопросы теста можно сделать следующие выводы относительно системы бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками в АО «Уральскэнергосбыт».На предприятии систематически нарушается график документооборота по учёту расчётов с поставщиками, поэтому существует вероятность ошибок в периодической отчётности из-за отсутствия данных; схемы отражения на счетах расчётных операций не разработаны, поэтому возникает вероятность ошибки в корреспонденции счетов; контроль со стороны работников бухгалтерии за правильностью оформления документов осуществляется иногда, отсюда возникает вероятность ошибок в оформлении документов.
Поэтому систему бухгалтерского учёта расчетов с поставщиками в АО «Уральскэнергосбыт» можно оценить как недостаточно эффективную.
Внутрихозяйственный контроль – один из видов экономического контроля. Осуществляемый в пределах своей компетенции всеми отделами и службами, с поставщиками и подрядчиками.
Таблица 5
Проверки состояния систем внутреннего контроля в АО «Уральскскэнергосбыт»
№ п/п |
Содержание вопроса |
Содержание ответа |
Символ |
Примечания |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Соблюдаются ли сроки выставления претензий поставщикам? |
Имеются случаи не |
У2 |
Ослаблен внутренний контроль |
2 |
Выявляются ли и анализируются причины неплатежей? |
Выборочно по первичным документам |
У2 |
Необходимо провести выборочную проверку |
У2 – ниже среднего уровня
В АО «Уральскскэнергосбыт» полностью отсутствует контроль за документооборотом. На предприятии не осуществляются проверки за исполнением функций персонала, задействованного в системе документооборота в соответствии с действующими графиками. Это обязанность службы внутреннего контроля. Кроме того, бухгалтерией предприятия по расчёту с поставщиками и подрядчиками составлен документ, верно учёта дипломанткой был проведён внутренний контроль расчётов с поставщиками и подрядчиками.
Составленные план и программа проведения внутреннего контроля расчётов с поставщиками в АО «Уральскскэнергосбыт» построены с учётом результатов проверки системы внутреннего контроля.
Содержание плана и программы проверки учёта расчётов с поставщиками АО «Уральскэнергосбыт» приведены ( табл.6).
План внутреннего контроля расчётов с поставщиками и подрядчиками
Проверяемая организация |
АО «Уральскэнергосбыт» |
Период аудита |
с 01.03.04 по 30.03.04 |
Количество человеко-часов |
40 |
Руководитель аудиторской группы |
|
Состав аудиторской группы |
|
Планируемый аудиторский риск |
4% |
Планируемый уровень существенности |
1% |
№ п/п |
Планируемые виды работ |
Период проведения |
1 |
2 |
3 |
1 |
Правовая оценка договоров с поставщиками |
01.03.10 – 03.03.10 |
2 |
Правовая оценка ведения первичных документов |
04.03.10 |
3 |
Проведение внутреннего |
05.03.10 – 10.03.10 |
4 |
Подведение итогов о проделанной работе |
11.03.10 |
Созданный непосредственно перед проведением проверки план определяет последовательность действий.
При проведении внутреннего контроля организации первичного учета по разделу учета расчетов с поставщиками использованы следующие методы сбора доказательства. Проверка проводилась с целью установить наличие или отсутствие графика документооборота по операциям с поставщиками, на все ли первичные документы он составлен. Проверка показала, что график документооборота по операциям с поставщиками существует, но он систематически документов в архиве предприятия. Проверка показала, что на предприятии существует чётко установленный порядок хранения документации, и он полностью соблюдается.
Информация о работе Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками