Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Ноября 2013 в 18:35, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучение особенностей проведения аудиторских проверок расчетных операций с поставщиками и покупателями и влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансово-хозяйственную деятельность исследуемого предприятия. Выявить положительные стороны, а также недостатки расчетных операций, сделать рекомендации по совершенствованию учета расчетов с поставщиками и покупателями для улучшения финансового состояния предприятия.
Введение 5
Цель, задачи, информационная база аудита расчетов с поставщиками и покупателями 7
Подготовка и планирование аудиторской проверки 10
3. Оценка системы внутреннего контроля расчетов с поставщиками и покупателями 15
4. Аудит состояния расчетов с поставщиками 18
5.Аудит состояния расчетов с покупателями 21
6. Совершенствование аудита расчетов с использованием компьютера 23
Заключение 28
Список использованных источников 29
Приложение 1
Программа проверки расчетов с поставщиками и покупателями
№ п\п |
Содержание |
Источники информации |
Приемы проверки |
Программа проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками | |||
1. |
Наличие и правильность оформления договоров на приобретение ТМЦ |
Договора, письма, счета-фактуры и приходные ордера |
Прослеживание, подтверждение |
2. |
Проверка своевременности предъявляемых претензий по качеству и количеству товаров |
Акты о расхождении количества и качества полученных ТМЦ |
Прослеживание, подтверждение |
3. |
Проверка правильности изъятия поставщиками НДС |
Счета-фактуры, инструкции по НДС |
Пересчет |
4. |
Соответствие занесения данных счетов поставщиков в учетные регистры |
Счета-фактуры, регистры бухучета |
Прослеживание |
5. |
Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности |
Регистры бухгалтерского учета, ответы на запросы поставщикам |
Сканирование и подтверждение |
6. |
Проверка реальности списания дебиторской задолженности за счет сомнительных долгов |
Аналитические данные по счету 60 |
Сканирование |
7. |
Проверка полноты |
Счета, приходные акты, накладные, данные складского учета |
Выборочная проверка, сопоставление |
8. |
Проверка правильности составленных корреспонденций счетов |
Регистры бухучета, счета, платежные поручения |
Сканирование, прослеживание |
Программа проверки расчетов с покупателями и заказчиками | |||
1. |
Наличие и правильность оформления договоров на реализацию ТМЦ |
Договора, письма, счета-фактуры и расходные ордера |
Прослеживание, подтверждение |
2. |
Соответствие занесения данных счетов покупателей в учетные регистры |
Счета-фактуры, регистры бухучета |
Прослеживание |
Окончание приложения 1 | |||
№ п\п |
Содержание |
Источники информации |
Приемы проверки |
3. |
Проверка реальности дебиторской задолженности |
Регистры бухгалтерского учета, ответы на запросы поставщикам |
Сканирование и подтверждение |
4. |
Проверка реальности списания дебиторской задолженности за счет сомнительных долгов |
Аналитические данные по счету 62 |
Сканирование |
5. |
Проверка правильности списания материальных ценностей с материально-ответственных лиц |
Счета, расходные акты, накладные, данные складского учета |
Выборочная проверка, сопоставление |
6. |
Проверка правильности составленных корреспонденций счетов |
Регистры бухучета, счета, платежные поручения |
Сканирование, прослеживание |
Приложение 2
Тестовые вопросы для
№ п\п |
Разделы тестирования |
Ответ |
Общие организационные аспекты |
||
1 |
Утвержденными внутренними нормами установлена схема проведения и отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции с указанием участвующих подразделений, связей и подчиненности между ними |
|
2 |
Имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг), правильно ли они оформлены |
|
3 |
Установлены ли дата и причина возникновения дебиторской и кредиторской задолженности |
|
4 |
На предприятии разработаны и утверждены схемы организационной структуры отдельных подразделений с указанием должностных лиц и подчиненности |
|
5 |
Правильность ведения |
|
6 |
Разработан и утвержден график
документооборота с указанием сроков
обработки и контроля документов,
взаимосвязи между подразделениями и
конкретными ответственными исполнителями |
|
7 |
Имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, правильно ли она списывалась, принимались ли меры к ее взысканию |
|
8 |
Проводилась ли инвентаризация расчетов. Необходимо проанализировать ее результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов |
|
9 |
Программное обеспечение, используемое для ведения бухгалтерского учета, соответствует установленным требованиям. Система правильно запрограммирована, защищена от несанкционированного доступа посредством кодов и паролей. Система является лицензионной и вовремя обновляется. Периодически выполняется резервное копирование базы данных. |
|
Распределение функций и ответственности |
||
10 |
Разработаны и утверждены должностные
инструкции для сотрудников отдела
реализации, бухгалтерии и службы внутреннего
контроля |
|
Продолжение приложения 2 | ||
№ п\п |
Разделы тестирования |
Ответ |
11 |
Установлен круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, операции по приобретению и реализации продукции |
|
12 |
Перечень должностных |
|
Внутрифирменный контроль |
||
13 |
Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов |
|
14 |
Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов |
|
15 |
Процедуры внутреннего контроля за
проведением и отражением в бухгалтерском
учете операций по реализации продукции
и расчетов с покупателями и заказчиками
осуществляются по направлениям |
|
15.1 |
контроль полноты отражения операций
в учете и |
|
15.2 |
контроль соблюдения установленного
порядка |
|
15.3 |
контроль правильности составления бухгалтерских проводок и своевременности отражения операций на счетах бухгалтерского учета |
|
15.4 |
арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих остатков и выведения исходящих остатков |
|
15.5 |
контроль юридической |
|
15.6 |
контроль правильности оформления
первичных документов |
|
16 |
Функционирует ли служба внутреннего контроля организации: круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете операций по приобретению и реализации продукции |
|
17 |
Результаты проверок тщательно документируются |
|
18 |
По итогам устранения недостатков составляются соответствующие акты и представляются руководству |
|
Окончание приложения 2 | ||
№ п\п |
Разделы тестирования |
Ответ |
Кадровая политика |
||
19 |
Система приема на работу обеспечивает
необходимую квалификацию и честность
персонала |
|
20 |
Квалификационные |
|
21 |
Сотрудники периодически проходят
повышение квалификации |
|
22 |
Определен ли круг лиц кому предоставлено право доступа к документам |
|
23 |
Как обеспечивается их сохранность документов и соответствует ли она стандартам |
|
Итог по сумме всех разделов |
Информация о работе Аудит расчетов с поставщиками и покупателями