Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Января 2013 в 20:27, курсовая работа
Изучение выбранной темы предполагает достижение следующей цели – рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами и определить его роль в деятельности организации.
Сформулированная цель предполагает решение следующих задач:
- дать понятие учета расчетов с подотчетными лицами;
-определить нормативные и законодательные документы, регламентирующие объект проверки;
Введение……………………………………………………………………...3
Глава 1. Теоретические основы аудиторской деятельности……………...4
1.1 Понятие и сущность аудита………………………………………....4
1.2 Цели и задачи аудита……………………………………………..….5
1.3 Принципы проведения аудита………………………………………7
Глава 2. Общая характеристика расчетов с подотчетными лицами…….10
2.1 Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами…………………………………………………………………………....10
2.2 Нормативные документы, регламентирующие расчеты с подотчетными лицами…………………………………………………………..12
2.3 Состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами………………………………………………………..…14
Глава 3. Аудит расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «ПЗ Николаевский»…………………………………………………………………..16
3.1 Краткая характеристика ЗАО «ПЗ Николаевский»……………....16
3.2 Источники информации……………………………………………18
3.3 План и программа аудиторской проверки……………………………………………………………………….…19
3.4 Обобщение результатов проверки…………………………………28
Заключение ………………………………………………………………...31
Список использованной литературы……………………………………..33
§ бухгалтерская отчетность, подтверждающая суммы сальдо по счетам расчетов: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
§ прочие аудиторские доказательства, отражающие законность совершения расчетов: письма, приказы (распоряжения) руководителя, учетная политика в целях бухгалтерского и налогового учета, акты проверок ревизионных органов, аудиторские заключения и др.
Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицам и связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д. Следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.
3.3 План и программа аудиторской проверки
Цель аудита расчетных операций определяется федеральным стандартом №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». Цель заключается в выражении мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности в части задолженности по расчетам с подотчетными лицами. Кроме того аудитор должен высказать мнение о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетных операций законодательству РФ.
В процессе аудита решаются следующие задачи:
·
инспектирование
·
проверка инвентаризационной работы и
отражения в бухгалтерском
· проверка организации аналитического учета расчетных операций по каждому работнику, по каждой сумме, выданной под отчет;
·
контроль организации аналитического
учета расчетов, своевременности
выявления срочной и
· сверка данных аналитического и синтетического учета по счетам расчетов;
· проверка организации синтетического учета в соответствии с инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета и рабочим планом счетов;
· сверка оборотов и сальдо по счетам в регистрах синтетического учета, главной книге и бухгалтерском балансе;
· анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности с целью принятия эффективных управленческих решений;
· проверка соблюдения расчетной дисциплины, дебиторской и кредиторской задолженности.
При проверке расчетов с подотчетными
лицами решается комплекс задач, связанных
с исследованием законности, целесообразности,
полноты и своевременности
Результаты оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами основываются на содержании вопросов и объектов исследования, перечне аудиторских процедур и приводятся в виде тестов проверки (табл.1)
Разработка общего плана и программы аудита основывается на предварительных данных об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур. Проведением аналитических процедур аудиторская организация должна выявить области, значимые для аудита. Аудиторская организация должна сформировать мнение о деятельности внутреннего аудита, необходимое для планирования предстоящей проверки.
Эффективность внутреннего аудита может оказаться важным фактором при оценке аудиторской организацией аудиторского риска и системы внутреннего контроля и тем самым существенно сократить объем процедур, которые предстоит выполнить аудиторской организацией, хотя и не может исключить необходимость проведения таких процедур полностью.
Оценка внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами основываются на содержании вопросов и документах, которые подвергаются исследованию. Пример содержания опроса ответственных работников представлен ниже.
Таблица 1
Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами
Содержание вопроса или объект исследования
Содержание ответа (результат проверки)
Выводы аудитора
Имеется ли приказ руководителя об определении круга подотчетных лиц, сроках отчетности и подотчетных суммах?
Приказ о закреплении
Контроль удовлетворительный
Соответствует ли порядок расчетов с подотчетными лицами Порядку ведения кассовых операций в РФ, утвержденному Письмом ЦБ РФ от 04.10.93г. №18?
Порядок расчетов наличными денежными
средствами соответствует
Контроль удовлетворительный
Своевременно ли сдаются авансовые отчеты в бухгалтерию организации?
Сроки отчетности соблюдаются и не противоречат законодательству
Необходимо усилить
Проверяются ли авансовые отчеты по форме и по существу отраженных операций, осуществляется ли арифметическая проверка отчетов и прилагаемых к ним документов?
Проверяются при отражении подотчетных сумм в бухгалтерском учете
Необходимо провести выборочную проверку
Используются ли типовые формы первичных документов?
Соответствуют Постановлениям Госкомстата России от 05.01.04г. №1 и от 01.08.01г. №55
Провести инспектирование
Применяются ли специализированные компьютерные программы для расчетов с подотчетными лицами?
Используется программа 1С Бухгалтерия
Контроль удовлетворительный
Осуществляется ли контроль лимита расчетов наличными между юридическими лицами?
Расчет наличными не превышают установленного лимита
Провести выборочный контроль
Какие документы ведутся по аналитическому учету расчетов с подотчетными лицами?
Ведутся ведомости аналитического учета
Провести инспектирование
Нарушаются ли сроки возврата подотчетных сумм и выдачи перерасхода?
Отсутствуют нарушения в соблюдении сроков
Контроль удовлетворительный
Правильно отражаются на счетах бухгалтерского учета по расчетам с подотчетными лицами?
Порядок ведения бухгалтерского учета соответствует действующему законодательству
Провести тестирование записей в соответствии с Планом счетов
По результатам опроса у аудитора, складывается определенное мнение о состоянии расчетов с подотчетными лицами на предприятии. Промежуточные выводы по вопроснику позволяют ему сделать основной вывод – о том, что порядок расчетов с подотчетными лицами удовлетворителен или неудовлетворителен. В общем случае по результатам опроса у аудитора оказывается сформированным план проведения проверки расчетов с подотчетными лицами.
Содержание общего плана аудита
оформляется в виде таблицы. В
общем плане аудиторская
Таблица 2
Общий план аудита.
№
п/п
Планируемые виды работ
Период
проведения
Исполнитель
1.
Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно- операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия.
1.04.08 -7.04.08
Агеева Н.В.
2.
Проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам
10.04.08 –15.04.08
Агеева Н.В.
3.
Проверка полноты
18.04.08 -20.04.08
Агеева Н.В.
4.
Проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм;
21.04.08 -23.04.08
Агеева Н.В.
5.
Проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале- ордере № 7 «Расчеты с подотчетными лицами».
25.04.08 -27.04.08
Агеева Н.В.
Перед началом основной проверки расчетов с подотчетными лицами аудитор должен составить примерную программу изучения документов в зависимости от состояния данного раздела учета на предприятии.
Разработка программы
Объем аудита и последовательность осуществляемых аудиторских процедур проверки расчетов с подотчетными лицами представлены в табл.3. Аудиторская процедура - это определенный порядок действий аудитора для получения необходимых результатов на конкретном участке аудита.
Таблица 3
Объем аудита и аудиторские процедуры проверки расчетов с подотчетными лицами
Объем аудита
Аудиторские процедуры
1. Аудит приказов руководителя организации
1.1. Определение наличия приказов
руководителя организации о
1.2. Исследование приказов по
существу на соответствие
2. Аудит оформления первичных документов
2.1. Определение степени
2.2. Проверка учета выдачи и возврата подотчетных сумм
2.3. Проверка правильности
2.4. Проверка правильности
3. Аудит расчетов с подотчетными лицами
3.1. Аудит выдачи подотчетных
сумм лицам, установленным
3.2. Аудит своевременности
3.3. Аудит законности операций и остатков по подотчетным суммам, числящимся в подотчете работников организации
4. Аудит налогообложения
4.1. Аудит правильности применения налоговых вычетов по НДС
4.2. Аудит правильности и
4.3. Аудит законности и
5. Аудит организации
5.1. Проверка достоверности
5.2. Проверка наличия
6. Аудит достоверности сальдо по счету 71
6.1. проверка правильности
На начальном этапе аудита
необходимо убедиться в
Далее осуществляется проверка документального оформления авансовых отчетов. В ходе проверки обращается внимание:
· на порядок оформления авансовых отчетов;
· на порядок оформления командировочных расходов (в том числе за рубеж);
· на случаи передачи подотчетных сумм другому лицу;
·
на факты несвоевременности
· на порядок отражения в учете операций с подотчетными лицами.
Документальная проверка авансовых
отчетов предусматривает
При проверке авансовых отчетов по форме осуществляется тестирование авансовых отчетов организации по признакам соответствия унифицированной форме и правилам заполнения документов. При этом анализируются: наличие номера и даты составления документа; факт указания подотчетного лица и суммы полученного аванса, израсходованной суммы, суммы остатка и перерасхода; факт указания назначения аванса; наличия подписей; порядок заполнения оборотной стороны авансового отчета.
Методика документальной проверки авансовых по существу заключается в проверке законности отраженных в учете операций с подотчетными лицами.
При этом необходимо проконтролировать соблюдение сроков предоставления авансовых отчетов в бухгалтерию и их оформление. Сроки отчетности подотчетных лиц аудитор проверяет путем сверки дат в расходных кассовых ордерах на выдачу денег под отчет и в авансовых отчетах.