Аудит резервного капитала банка

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Января 2013 в 16:07, контрольная работа

Описание работы

Содержание работы

Аудит резервного капитала коммерческого банка…………………………3
Список использованных источников………………………………………11

Скачать архив (21.98 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

КР Аудит резервного капитала банка.doc

— 104.00 Кб (Скачать файл)

Содержание

Аудит резервного капитала коммерческого банка…………………………3

Список использованных источников………………………………………11

Приложения

Аудит резервного капитала коммерческого банка

Резервный капитал является одним из элементов, составляющих собственный капитал банка. Резервный капитала или фонд коммерческого банка предназначен для возмещения убытков по активным операциям и в случае недостаточности полученной прибыли служит источником выплаты процентов по облигациям банков и дивидендов по привилегированным акциям. Формируется резервный фонд за счет ежегодных отчислений от прибыли. Минимальный размер фонда от уровня уставного капитала устанавливается Центральным банком РФ. Вместе с тем коммерческий банк самостоятельно определяет уровень предельного размера резервного фонда, что фиксируется в уставе банка. Этот размер может составлять от 25 до 100% уставного капитала. При достижении установленного уровня сформированный резервный фонд перечисляется в уставный капитал (капитализируется), и его начисление начинается заново.

Аудиторская проверка резервного капитала коммерческого банка осуществляется с целью подтверждения правомерности формирования и использования резервного фонда.

Задачами аудита являются:

- проверка соблюдения банком установленных процедур формирования резервного фонда;

- оценка правомерности использования резервного фонда;

- проверка порядка отражения операций по формированию и использованию резервного капитала в бухгалтерском учете;

- оценка правильности включения значений резервного фонда в расчет собственного капитала банка (в разрезе основного и дополнительного капитала).

Подходы к аудиторской проверке резервного капитала определяются аудиторскими организациями самостоятельно с учетом требований федеральных стандартов аудиторской деятельности. Банки выбирают аудиторскую организацию для проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, руководствуясь целым рядом факторов, и утверждают ее на общем собрании акционеров (участников). Получив письмо-приглашение банка на проведение обязательного аудита, аудиторская организация определяет возможность осуществления проверки. Этому посвящается этап предварительного планирования аудита, который осуществляется в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита» и № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности». Здесь аудиторы формируют мнение о банке на основе изучения внешних и внутренних факторов, влияющих на его деятельность, в частности, оценивают: общие экономические, правовые и отраслевые факторы, имеющие отношение к банку, особенности деятельности самого банка, его финансовое состояние, требования к бухгалтерской (финансовой) или иной отчетности, общий уровень компетентности руководства, систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля банка, наличие редких и сложных операций, сроки подготовки и представления аудируемому лицу заключений и иных отчетов в соответствии с законодательством, федеральными стандартами аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания.

Большое значение аудиторами уделяется оценке системы внутреннего контроля банка, которая должна обеспечивать достаточную уверенность в надежности бухгалтерской (финансовой) отчетности банка, эффективности и результативности его операций и в соответствии деятельности нормативным правовым актам. Организация системы внутреннего контроля возложена на представителей собственников и руководство банка. Система внутреннего контроля оценивается аудиторами по следующим позициям: контрольная среда, процесс оценки рисков аудируемым лицом, информационная система, в том числе связанная с подготовкой отчетности, контрольные действия и мониторинг средств контроля. Результатом предварительного планирования является оценка аудиторами общего аудиторского риска, уровня существенности и принятие решения о проведении проверки.

На основе изучения клиента аудиторская организация формирует группу проверяющих с учетом специализации и квалификации своих сотрудников. Руководитель аудиторской проверки составляет общий план и подробную программу аудита, которые утверждаются руководителем аудиторской организации или уполномоченным им лицом.

Для подготовки плана и программы аудита необходимо определить уровень существенности и аудиторский риск. Уровень существенности ошибки устанавливается каждой аудиторской организацией самостоятельно с учетом требований внутренних правил аудиторской деятельности. Единого уровня существенности нет, он определяется в каждом конкретном случае индивидуально. Как правило, на практике аудиторы считают ошибку существенной, если она превышает 5% чистой прибыли банка, 1% валюты баланса банка, 10% собственного капитала банка, 5% от итога соответствующей статьи публикуемой отчетности банка.

Расчет уровня существенности для целей настоящей работы произведен по данным бухгалтерской отчетности ОАО «Сбербанк России» за 2011 год – таблица 1.

Таблица 1

Расчет уровня существенности по данным бухгалтерской отчетности ОАО «Сбербанк России» за 2011 год

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности, тыс. руб.	Доля, %	Значение применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
Чистая прибыль	310494911	5	15524745,55
Валюта баланса	10419419163	1	104194191,60
Собственный капитал	1300642439	10	130064243,90
Резервный капитал	3527429	5	176371,45

Из показателей табл. 1 минимальное и максимальное значения исключаются и на основе оставшихся показателей, рассчитывается средняя величина: (15524745,55 + 104194191,6): 2 = 59859468,59 тыс. руб. или 59859,47 млн. руб.

Аудиторский риск – это риск неправильного выражения аудитором мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности. Он включает в себя три составляющих: внутрихозяйственный (неотъемлемый) риск – риск, присущий самому характеру деятельности аудируемого лица; риск средств контроля (контрольный риск) – риск, связанный с оценкой аудиторами системы внутреннего контроля клиента, и риск необнаружения ошибки – риск, связанный с аудиторскими процедурами проверки по существу, который непосредственно зависит от самих аудиторов.

Для определения аудиторского риска осуществляется оценка надежности контрольной среды (риск средств контроля), оценка величины неотъемлемого риска, оценка риска необнаружения. Оценка надежности контрольной среды (риск средств контроля) проводится в виде тестирования. По ее результатам риск средств контроля установлен на уровне 50 %. Неотъемлемый аудиторский риск составил 60 %. Значения величины риска не обнаружения, согласно собранной статистике, составляет 14 %.

Приемлемый аудиторский риск определяется по формуле:

ПАР = ВР *РК * РН,

где ПАР – приемлемый аудиторский риск;

ВР – внутрихозяйственный риск, который характеризует вероятность появления в отчетности в целом существенных ошибок до того, как они будут выявлены средствами системы внутреннего контроля;

РК – риск системы внутреннего контроля, выражает вероятность пропуска ошибок в системе бухгалтерского учета и системе внутреннего контроля;

РН – риск не обнаружения, устанавливает вероятность не выявления в процессе проведения проверки существенных ошибок.

ПАР = 0,6 *0,5 *0,14 = 4,2 %

На данном этапе работ по подготовке проведения аудита осуществлен расчет необходимого времени и оплаты по договору, что представлено в таблице 2.

Таблица 2

Расчет необходимого времени и оплаты по договору

Раздел	Руководитель аудиторской группы	Аттестованный аудитор	Аудитор	Ассистент	Всего
Планирование	-	16	-	-	16
Аудиторская проверка	-	24	-	-	24
Оформление результатов проверки	-	16			16
Общее время, час.	-	56	-	-	56
Ставка за час, руб.	-	600	-	-	600
Общая сумма, руб.	-	33600			33600
Составлено 05.12.2012	-	-	-	-	-

Таким образом, запланированное время для проведения аудита резервного капитала составляет 64 часа, проверка проводится аттестованным аудитором.

Период проведения проверки – 2011 год.

Развитием общего плана аудита является программа аудита, в которой руководитель аудиторской группы определяет по каждому направлению проверки конкретные аудиторские процедуры. Аудиторские процедуры подразделяются на тесты средств внутреннего контроля (совокупность действий аудиторов, предназначенных для сбора информации об организации и функционировании системы внутреннего контроля аудируемого лица) и процедуры проверки по существу (совокупность действий аудиторов по детальной проверке правильности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам). Программа аудита служит подробной инструкцией для всех участников аудиторской группы и одновременно является для руководителя аудиторской организации и аудиторской группы средством контроля качества выполненных работ.

План и программа аудита резервного капитала ОАО «Сбербанк России» представлены ниже.

План аудита резервного капитала коммерческого банка

Проверяемая организация ОАО «Сбербанк России»

Период аудита 01.01.2011 – 31.12.2011г.

Количество человеко-часов 56

Руководитель аудиторской группы Иванов И.Р.

Состав аудиторской группы Иванов И.Р.

Планируемый аудиторский риск 4,2 %

Планируемый уровень существенности 59859,47 млн. руб.

№	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечание
1	Сбор и анализ информации о деятельности экономического субъекта	11.12	Иванов И.Р.
2	Планирование аудита	12.12 – 13.12	Иванов И.Р.
3	Аудит резервного капитала	14.12– 15.12	Иванов И.Р.
4	Подготовка и представление документации по результатам проверки	16.12-17.12	Иванов И.Р.

Руководитель аудиторской организации,

имеющий право подписи аудиторских

заключений от ее имени

Руководитель аудиторской группы

Программа аудита резервного капитала коммерческого банка