Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Января 2013 в 14:59, курсовая работа
В данной курсовой работе рассмотрены стадия планирования аудита, этапы аудиторской проверки. Также рассмотрены нормативные акты, используемые при аудите реализации продукции, расчетов с покупателями и заказчиками, даны понятия аудита, системы бухгалтерского учета, и другие понятия используемые при проведении аудита.
Введение
1 Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности
1.1 Понятие, сущность и необходимость аудита
1.2 Виды и типы аудита
1.3 Цели аудита
1.4 Виды услуг сопутствующих аудиту
2 Аудит учета готовой продукции и ее реализации
2.1 Цели и задачи аудита учета готовой продукции и ее реализации
2.2 Источники информации аудита учета готовой продукции и ее реализации
2.3 Методика аудиторской проверки аудита учета готовой продукции и ее реализации
2.4 Типичные ошибки
3 Практическая часть
3.1 Сведения об ОАО «Севдонмолоко»
3.2 Аудит состояния внутреннего контроля и бухгалтерского учета цикла выпуска и продажи готовой продукции ОАО «Севдонмолоко»
3.3 Аудит учетной политики ОАО «Севдонмолоко»
3.4 Программа аудита цикла выпуска и продажи готовой продукции ОАО «Севдонмолоко»
Заключение
Список литературы
2. Общая информация
1 |
Дата создания организации |
17.08.1998 г. |
2 |
Организационно-правовая форма, наличие иностранного капитала |
Открытое акционерное общество, иностранного капитала нет |
3 |
Родственные или зависимые организации |
Нет |
4 |
Количество сотрудников 90 человек | |
Всего |
90 человек | |
Администрация |
11 человек | |
Бухгалтерия |
7 человек | |
5 |
Оплата труда сдельно- | |
Формы оплаты труда персонал |
Сдельно-премиальная | |
6 |
Структура капитала | |
Крупнейшие учредители/собственники (Указать фамилии/наименование организаций и принадлежащие им доли капитала, в %) |
||
Акции организации (Указать их наличие, номинальную стоимость и курс) |
||
7 |
Показатели рентабельности продукции и производства за отчетный период (прибыль на рубль реализованной продукции) |
|
8 |
Направления использования прибыли, остающейся в распоряжении организации |
Приобретение основных средств |
9 |
Виды деятельности организации |
- Производство молочной продукции; - Реализация продукции собственного производства; - Коммерческая и посредническая деятельность - Оказание юридическим и физическим лицам коммерческих, транспортных, технических, строительных и иных услуг; |
10 |
Технологические особенности производства продукции |
Выработка
масла производится поточным методом
путем преобразования высокожирных
сливок. Название – масло «Крестьянское»,
продукт комбинированный Варенец, ряженка, сметана – термостатным способом в полиэтиленовой пленке, объем 0,5 л. Молоко «Российское» пастеризованное, объем – 1 л. Новыми видами продукции считаются сырки «Дюна» и крем творожный, объем – 250 грамм. |
11 |
Основные покупатели |
ООО «Спектр» Частные предприниматели Образовательные учреждения (школы, детские сады) |
12 |
Основные поставщики |
Население района, СПК «Меркуловский» СПК Клининский, СПК «Поднятая целина» |
13 |
Юридическая документация (Указать количество договоров, контрактов, соглашений и т.п.) |
|
14 |
Форма бухгалтерского учета |
Журнально-ордерная |
15 |
Общее впечатление от оформления бухгалтерской документации |
Оформлена приемлемо |
3.2 Аудит состояния системы
Таблица 3.2 Тест состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета цикла выпуска и продажи готовой продукции ОАО «Севдонмолоко»
N п/п |
Содержание вопроса или объект объект исследования |
Процедура |
Содержание ответа (результат проверки) |
Символ |
Выводы и решения аудитора |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Система внутреннего контроля |
|||||
1 |
Обоснование цен и сроков продажи продукции по договорам |
Опрос и проверка документации |
|||
2 |
Использование для определения продажной цены утвержденного прейскуранта |
Повторное выполнение процедур пересчета |
|||
3 |
Контроль последовательности нумерации для выявления неучтенных счетов-фактур и накладных |
Проверка документации и повторное выполнение процедур контроля |
|||
4 |
Сопоставление количества отгруженной
продукции с данными счетов- |
Опрос и повторное выполнение процедур документального контроля |
|||
5 |
Наличие разделения обязанностей сотрудников, занимающихся выпиской счетов-фактур, учетом продажи и выручки, полученной наличными |
Наблюдение |
|||
б |
Контроль главным бухгалтером формирования себестоимости проданной продукции |
Опрос и проверка документации |
|||
7 |
Соблюдение графика |
Наблюдение, опрос |
|||
8 |
Проведение инвентаризации готовой продукции на складе |
Опрос и проверка документации |
|||
9 |
Проведение инвентаризации расчетов с дебиторами |
Опрос |
|||
10 |
Проверка сроков возникновения задолженности |
Опрос |
|||
Система учета |
|||||
11 |
Наличие в учетной политике пункта, характеризующего момент реализации |
Проверка учетной политики |
|||
12 |
Проверка соответствия записей аналитического и синтетического учета продажи |
Опрос, повторное выполнение процедур прослеживания |
|||
13 |
Датирование счетов-фактур на продажу продукции днем отгрузки |
Проверка документации |
|||
14 |
Соблюдение установленного порядка списания расходов на продажу |
Опрос, проверка документации |
|||
15 |
Разработка схем учета готовой продукции и ее продажи, с учетом используемого метода оценки готовой |
Проверка документации |
|||
16 |
Наличие периодичности сверки данных первичных документов аналитического и синтетического учета готовой продукции и ее продажи |
Опрос, повторное выполнение процедур |
3.3 Аудит учетной политики ОАО «Севдонмолко»
Таблица 3.3 Аудит учетной политики ОАО «Севдонмолко»
N п/п |
Элемент учетной политики |
Возможные варианты/необходимые процедуры |
Нормативно- правовой документ |
1 |
Организационно-технический раздел | ||
1.1 |
Организация ведения учета |
Структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером; |
Пункт 2 ст. 6 Закона N 129-ФЗ |
1.2 |
Форма организации учета |
Централизованная; |
Статья 6 Закона N 129-ФЗ |
1.3 |
Организация бухгалтерской службы |
Положение о бухгалтерской службе; Должностные инструкции; Положение о филиалах и других структурных подразделениях; Положение о внутренней отчетности; Организация системы внутреннего контроля |
Статья 6 Закона N 129-ФЗ |
1.4 |
Технология обработки учетной информации |
Ручной способ с частичным применением средств автоматизации; |
Пункт 7 ст. 9 Закона N 129-ФЗ |
1.5 |
Применяемая компьютерная программа (в случае автоматизированного учета) |
Нет |
Закон N 129-ФЗ |
1.6 |
Имеется ли приказ о принятии организацией учетной политики |
Да; |
Пункт 9 ПБУ 1/98 |
1.7 |
Утвержден ли организацией рабочий план счетов |
Да; |
Пункт 2 ст. 6 Закона N 129-ФЗ, п. 5 ПБУ 1/98 |
1.8 |
Утверждены ли формы первичных документов, по которым не предусмотрены унифицированные формы |
Неунифицированные формы первичных документов не применяются; |
Статья 9 Закона N 129-ФЗ |
1.9 |
Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов |
Утвержден в приложении к учетной политике; |
Пункт 3 ст. 6 Закона N 129-ФЗ |
1.10 |
Определена ли технология обработки учетной информации |
Утвержден график документооборота; Определены лица, ответственные за хранение документов |
|
1.11 |
Утвержден ли график документооборота |
Определены лица, ответственные за составление и хранение документов |
Закон N 129-ФЗ |
1.12 |
Определены ли порядок и сроки проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств |
Утверждены порядок и сроки проведения инвентаризации во внутренних положениях; Проведены инвентаризации в случаях, установленных законодательством |
Статья 12 Закона N 129-ФЗ, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 |
1.13 |
Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с материально- ответственными лицами |
Да; |
Статья 232 Трудового кодекса Российской Федерации, Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993N 40 |
1.14 |
Имеются ли у организации структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс |
Нет |
|
1.15 |
Утвержден ли состав постоянно действующих комиссий |
По установлению сроков использования ОС; По определению целесообразности и непригодности объектов ОС; По списанию материалов |
Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2000 |
1.16 |
Утвержден ли порядок расчетов с подотчетными лицами |
Установлены сроки представления авансовых отчетов; Сформулированы правила оформления авансовых отчетов |
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации |
1.17 |
Имеются ли у организации иностранные представительства |
Нет |
|
2 |
Методологический раздел | ||
2.1 |
Определен ли способ оценки ОС, приобретенных не за денежные средства |
Исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей; Исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты ОС |
Пункты 32, 11 ПБУ 6/01 |
2.2 |
Определен ли способ начисления амортизации |
Линейный; |
Пункт 18 ПБУ 6/01 |
2.3 |
Определен ли порядок списания приобретенных книг и брошюр и т.п. изданий, а также объектов ОС стоимостью не более 20 000 руб. |
Путем списания на затраты на производство (расходы на продажу) полностью по мере их отпуска в производство или эксплуатацию |
Пункт 18 ПБУ 6/01 |
2.4 |
Определен ли порядок проведения переоценки ОС |
Путем прямого пересчета стоимости объектов основных средств по рыночным ценам |
Пункт 15 ПБУ 6/01 |
2.5 |
Определен ли порядок учета ремонта производственных ОС |
Включение затрат в себестоимость отчетного периода; |
|
2.6 |
Определен ли порядок отражения в учете приобретения и заготовления МПЗ |
По фактической себестоимости их приобретения; |
|
2.7 |
Определен ли способ списания отпущенных в производство материалов |
По средней себестоимости |
Пункт 16 ПБУ 5/01 |
2.8 |
Определен ли порядок учета готовой продукции по заготовке и доставке на склад |
Транспортные расходы по доставке товаров сверх цены на товар, установленной договором, отражаются в составе фактических затрат на приобретение; |
Пункты 6, 13 ПБУ 5/01 |
2.13 |
Отражен ли способ оценки товаров для организаций розничной торговли |
По продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42; |
Пункт 13 ПБУ 5/01 |
2.9 |
Учет выпуска готовой продукции |
По фактической |
|
2.10 |
Определен ли порядок списания расходов на продажу |
Полностью в отчетном году их признания в учете; |
Пункт 9 ПБУ 10/99 |
2.11 |
Определен ли порядок списания расходов будущих периодов |
Пропорционально объему выпущенной продукции; |
Пункт 9 ПБУ 10/99 |
2.12 |
Принято ли решение о создании резерва предстоящих расходов и платежей |
Принято решение создавать резервы на оплату отпусков работникам; выплату вознаграждения за выслугу лет; по итогам работы за год; |
|
2.13 |
Создание резерва по сомнительным долгам |
Без создания резерва по сомнительным долгам |
|
2.14 |
Создание резерва на гарантийный ремонт |
Без создания резерва по сомнительным долгам |
|
2.15 |
Переводится ли долгосрочная задолженность по заемным средствам в краткосрочную |
Не переводится до истечения срока действия договора |
Пункт 6 ПБУ 15/01 |
2.16 |
Отражение дополнительных расходов на обслуживание заемных средств |
В составе операционных расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены; |
Пункты 19, 20 ПБУ 15/01 |
2.17 |
Порядок учета доходов от временного вложения заемных средств |
Уменьшают затраты по полученным займам и кредитам; |
Пункты 25, 26 32 ПБУ 15/01 |
2.18 |
Порядок отражения первоначальной стоимости финансовых вложений, таких как ценные бумаги (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавца) |
Признаются в первоначальной стоимости в сумме фактических затрат на их приобретение; |
Пункты 8, 9, 11 ПБУ 19/02 |
2.19 |
Определен ли способ оценки при выбытии стоимости финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость |
По средней первоначальной стоимости; |
Пункт 26 ПБУ 19/02 |
2.20 |
Определен ли способ списания расходов по НИОКР и технологическим работам |
Списания расходов пропорционально объему продукции (работам, услугам) |
Пункт 11 ПБУ 17/02 |
2.21 |
Способ учета затрат по обычным видам деятельности |
С применением счетов 20 - 29; |
|
2.22 |
Определен ли порядок начисления дивидендов |
За счет чистой прибыли организации; |
Статья 42 Закона N 208-ФЗ, ст. 28 Закона N 14-ФЗ (для ООО - распределение прибыли) |
3.4 Программа аудита цикла
Таблица 3.4 Программа
аудита цикла выпуска и продажи
готовой продукции ОАО «
N п/п |
Этап проверки |
Объект аудиторской проверки |
Процедура |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Анализ учетной политики в части закрепленного способа учета готовой продукции |
Учетная политика |
Изучение положений учетной |
2 |
Выборочная проверка наличия и правильности оформления договоров поставки |
Договоры |
Проверка договоров по формальным признакам и по существу отраженных положений |
3 |
Выборочный контроль документального ,оформления движения готовой продукции на складе |
Карточки складского учета готовой продукции, накладные, счета-фактуры |
Анализ товарного баланса, выборочная инвентаризация, контроль документов |
4 |
Проверка правильности организации учета выпуска и ^продажи готовой продукции, списания себестоимости проданной продукции, поступления выручки от продажи |
Учетная политика, ведомости N 5, 7, 10, 10а, 11, 12, 13, 13а, 14, 15, 16, 16а, журналы-ордера N 6, 8, 9, 10, 10/1, 10а, 11, 15, Главная книга |
Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм |
5 |
Проверка своевременности и |
Расчет фактической |
Пересчет, контроль документов, учетных записей |
6 |
Выборочная проверка правильности оформления отгрузочных документов и их отражение в учете |
Счета-фактуры, накладные, книга продаж, журнал-ордер N 11, ведомости N 16 и 16а |
Проверка документации по формальным признакам, арифметическая проверка сумм, контроль документов |
7 |
Выборочная проверка соответствия цен, указанных; в отгрузочных документах, ценам в прейскуранте |
Счета-фактуры, накладные, прейскурант цен |
Проверка документации по существу, контроль документов |
8 |
Проверка данных регистров учета отгрузки готовой продукции и продажи и сверка их со счетами в Главной книге |
Ведомости N 16 и 16а, журналы-ордера N 11, 12, 15, Главная книга |
Пересчет, проверка учетных записей |
9 |
Проверка полноты и реальности сумм дебиторской задолженности |
Договоры, акты сверки расчетов, журналы-ордера №1,2,11, ведомости 16 и 16а |
Подтверждение, контроль, выборочная инвентаризация |
10 |
Проверка правильности учета и налогообложения расчетов с покупателями с использованием векселей, взаимозачета, бартера и других форм расчетов |
Журналы-ордера №8, 10, 11, отчет о прибылях и убытках, расчеты (налоговые декларации) по отдельным налогам |
Пересчет, проверка правил учета |
11 |
Проверка правильности формирования показателей формы №2: выручки от продажи, себестоимости проданной продукции, валовой прибыли и прибыли (убытка) от продажи |
Главная книга №2 |
Пересчет, проверка учетных записей, аналитические процедуры |
12 |
Анализ динамики финансового результата от продажи готовой продукции и факторов, влияющих на него |
Бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия за разные периоды, регистры аналитического и синтетического учета, ф. №2 |
Методы экономического анализа: трендовый
анализ, детерминированный и |
Заключение
При написании данной курсовой работы изучена литература по предмету Аудит, рассмотрена нормативные документы регулирующие аудиторскую деятельность, практика проведения аудиторской проверки на предприятии.
В результате изучения литературы можно выделить основные положения определяющие аудиторскую деятельности:
Федеральный закон
об аудиторской деятельности от 07.08.2001г.
№ 119 ФЗ определяет аудиторскую деятельность,
как предпринимательскую
Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.
Цель аудита выпуска готовой продукции и ее реализации - контроль за правильностью, полнотой, своевременностью бухгалтерского учета выпуска и движения готовой продукции, ее оценки и исчисления выручки от реализации продукции, а также управленческих и коммерческих расходов и прибыли (убытка) от продажи.
Список литературы
1. Гражданский кодекс РФ. Части I и II.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ МФ РФ от 29.07.1998 № 34н)
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ МФ РФ от 31.10.2001 № 94н)
4. Налоговый кодекс РФ. Части I и II.
5. Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ.
6. Уголовный кодекс Российской Федерации.
7. Федеральный закон об аудиторской деятельности от 07.08.2001г. № 119 ФЗ
8. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (постановления Правительства РФ от 23.09.02 № 696, от 4.07.03 № 405 и др.).
9. Аудит предприятия. Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие/ Сост. В.В. Нитецкий, Н.Н. Кудрявцев. М.: Дело, 2004г.
10. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др. Под ред. проф. В.И. Подольского. 3-е изд.,перераб. и доп. М.: Аудит; ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
11. Воронов В.В., Крикунов А.В., Пеньков Б.Е. и др. Энциклопедия общего аудита. М.: Дело и сервис, 2004.
Информация о работе Аудит учета готовой продукции и ее реализации