Аудит учета кредитов и займов

1. Мы проверили балансы ЗАО “Сибагропромбанк” на 31.12.2006 г. и соответствующие отчеты о доходах, нераспределенной прибыли и изменении финансового положения за год. Ответственность за эти отчеты несут руководители компании. Наша обязанность - по результатам проверки составить заключение по этим финансовым отчетам.

 2. Мы провели проверку в соответствии с общепринятыми аудиторскими стандартами, согласно которым требуется, чтобы мы спланировали и провели аудиторскую проверку с целью сбора достаточных доказательств того, что финансовые отчеты не содержат существенных ошибок. Мы проверили, используя тесты, информацию, подтверждающую цифровой материал и раскрытия в финансовых отчетах. В ходе аудиторской проверки были рассмотрены используемые бухгалтерские принципы, оценки существенных статей, сделанные руководством компании, и представление финансовых отчетов в целом. Данные в бухгалтерской отчетности подготовлены исполнительным органом ЗАО «Сибагропромбанк» исходя из Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденного Министерством финансов 26 декабря 1994 года №170. Мы проводили аудит в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденным Министерством финансов 26 декабря 1994 года №170. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности.

Мы считаем, что в ходе проверки собрано достаточно данных для заключения.

3. Аудиторская проверка осуществлялась на основе следующих документов:

1)Учредительные документы.

2)Внутренние акты (положения, протоколы, регламенты, должностные инструкции), регулирующие деятельность кредитной организации.

3)Ежедневные бухгалтерские балансы.

4)Оборотно-сальдовые ведомости.

5)Бухгалтерские журналы по всем балансовым счетам.

6)Лицевые счета.

7)Бухгалтерские (мемориальные) документы, в т.ч.:

по операциям клиентов кредитной организации (расчетные документы);

по вкладам граждан;

по операциям с иностранной валютой и по расчетам в иностранной валюте;

по операциям внутрибанковского значения (раздел 1, XXI - XXIV);

по ссудам;

кассовые документы.

8)Документы аналитического учета по всем операциям, подлежащим аналитическому учету.

9)Книги учета основных средств, МБП, инвентарные карточки.

10)Книга учета бланков строгой отчетности.

11)Книга регистрации открытых счетов предприятиям и организациям.

12)Платежно-расчетные документы.

13)Юридические дела клиентов, карточки с образцами подписей и оттиска печати.

14)Кредитные договоры, договоры залога, страхования и т.п.

15)Гарантийные обязательства кредитной организации.

16)Соглашения и договоры по другим операциям кредитной организации.

17)Бухгалтерская и аналитическая отчетность кредитной организации.

18)Документация отдела кадров.

19)Документация, связанная с операциями в иностранной валюте, в том числе обменных пунктов.

В результате проверки были случаи значительного расхождения записей в расчетно-платежных ведомостях и первичных документах, неправильное отражение начисленной оплаты труда, большие погрешности в ведении и оформлении первичных документов, множество исправлений в Главной Книге (подписанных).

Дополнительный резерв в 30 млн. дол. на возможные убытки по кредитам, созданный на 31.12.2006 г, был отнесен к операциям 2007 г., но по нашему мнению, должен быть отражен в отчетах за 2006 г. Если этот резерв правильно отразить в финансовых отчетах за 2006 г. чистый убыток этого года и дефицит нераспределенной прибыли мог бы увеличиться, а акционерный капитал уменьшиться на 30 млн. дол., и банк должен был бы отразить в отчетах чистый доход в 700 тыс. дол. на 2007 г., а не чистый убыток в 29 300 тыс. дол., как это отражено в отчетах об операциях, акционерном капитале и изменении финансового положения за этот период. По нашему мнению, в силу вышеизложенного баланс на 31.12.2006 г. и отчеты об операциях, акционерном капитале и изменении финансового положения за 2006 г. не представляют точно и в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами финансовое положение ЗАО “Сибагропромбанк” на 31.12.2006 г. и результаты его операций и изменение финансового положения за 2006 г.

Кроме этого были выявлены нарушения в организации кредитной работы: не разграничены полномочия должностных лиц по выдаче кредита; не проводится изучение и анализ кредитной истории заемщика; слабо организован контроль за исполнением кредитных договоров и финансовым состоянием заемщиков; не проводится анализ причин возникновения просроченной задолженности по выданным кредитам. Были обнаружены ошибки в оформлении кредитных договоров и залоговых операций. Также обнаружены ошибки при осуществлении активных и пассивных кредитных операций и их отражении в бухгалтерском учете: неправильное отражение предметов залога на внебалансовых счетах, отсутствие аналитического учета залогового имущества несвоевременное отражение в учете процентов, причитающихся к оплате (получению), несвоевременное вынесение просроченных процентов на соответствующие счета; несвоевременное вынесение просроченных кредитов на соответствующие счета.

4. Проверенная годовая бухгалтерская отчетность в связи с определенными обстоятельствами подготовлена таким образом, что не отражает во всех существенных аспектах активы и пассивы кредитной организации на отчетную дату, и финансовые показатели ее деятельности за отчетный период, в соответствии с законодательством и нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

Аудитор Альтова А.В.

Аудитор Васильева О.А.

27.02.2007год.

 

 

Приложение 2

 

ПЛАН АУДИТА КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА 2006 ГОД

Проверяемая организация: ЗАО «Сибагропромбанк»

Период аудита: 2006 год

Срок проведения проверки: 01.03.2007 - 01.04.2007

Руководитель аудиторской группы: Полякова Ольга Васильевна

Состав аудиторской группы: аудитор - Васильева Елена Викторовна;

аудитор - Леонов Игорь Викторович;

аудитор - Волянская Алла Юрьевна;

аудитор - аналитик - Пескова Т. В.

аудитор - Симакова Елена Николаевна

Количество человеко-часов: 280 ч/ч

Планируемый аудиторский риск: 5%

Планируемый уровень существенности: 1%

 

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания
1	Аудит уставного капитала банка	01.03.07-03.03.07	Аудитор- Волянская А.Ю.	Выборочная проверка методом систематического отбора
2	Аудит кассовых операций	04.03.07-07.03.07	Аудитор - Васильева Е.В.	Сплошная проверка, проверка соблюдения правил учета отдельных операций
3	Аудит расчетных операций	08.03.07-12.03.07	Аудитор - Леонов И.В.	Выборочная проверка соблюдения правил учета отдельных операций
4	Аудит кредитных операций	13.03.07-17.03.07	Аудитор - Симакова Е.Н.	Сплошная проверка соблюдения правил учета отдельных операций
5	Аудит операций с ценными бумагами	18.03.07-20.03.07	Аудитор- Волянская А.Ю.	Комбинированная проверка соблюдения правил учета отдельных операций
6	Аудит финансовых результатов и собственных средств банка	28.03.07-31.03.07	Аудитор-аналитик- Пескова Т.В.	Документальная проверка, аналитические процедуры

 

 

Руководитель аудиторской организации __________________

Руководитель аудиторской группы ______________________

Дата подписания

 

 

Список использованной литературы:

 

1. Аудит/ Ф.Л.Дефлиз, Г.Р.Дженик и др. - М.: ЮНИТИ, 2002
2. Аудит: учебное пособие/ Ю.А.Данилевский, С.М.Шапигузов, Н.А.Ремизов и др. - М.:ИПК ФБК-Пресс, 2002
3. Аудит/ Е.Л. Крупченко - Ростов на Дону, изд «Феникс», 2002г, 320с.
4. А.Д.Шеремет, В.П.Суйц «Аудит» издание 5 - М.:ИНФРА-М, 2006г
5. Р.А.Алборов «Аудит в организациях торговли, промышленности и агропромышленного комплекса - М.:ИНФРА-М,2005
6. О.В. Ковалева, Ю.П.Константинов «Аудит», изд 2-М.: Приор, 2002, 320с
7. Положение по бухгалтерскому учету займов, кредитов и расходов по их обслуживанию ПБУ 15/01.
8. Федеральный закон “О бухгалтерском учете №129-ФЗ.

 Утвержден приказом Министерства финансов РФ от 21.11.96г

 9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: Инфра-М, 2006.

10. Настольная книга бухгалтера. В 3т./Сост. Прудников В.М./ Т.1 - М.: Инфра-М, 2005