Аудит учета основных средств ООО Магнат

Коэффициент автономии  говорит о том, что  доля собственного капитала в общем  капитале составляет 35,7% (2009 год), 39,4% (2010 год).

Коэффициент соотношения заёмных  и собственных  средств 2009 году составил 1,803, в 2010 году - 1,539,  т.е. в 2010 году на 1 рубль собственных  средств приходится 1,539 рублей заёмного капитала. Значение коэффициента значительно выше нормы, его тенденция к росту благоприятна.

У предприятия  коэффициент текущей ликвидности  меньше нормативного уровня составляет 1,555, в 2010 году - 1,65. Это означает, что  на 1 рубль обязательств приходится 1,555 рублей и 1,65 рублей текущих активов.

Коэффициент критической ликвидности в 2009 году равен 0,889, что соответствует норме  и говорит о том, что предприятие  может покрыть 88,9% текущей задолженности  предприятия при условии полного  погашения дебиторской задолженности.  В 2010 году значение коэффициента составляет 0,64, меньше нормы.

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2009 году составил 0,308, что соответствует норме. В 2010 году данный коэффициент значительно  ниже нормы, составляет 0,038. Это означает, что всего 3,8 % от краткосрочной задолженности  организация может покрыть за счет имеющихся денежных средств  и краткосрочных финансовых вложений.

Расчет  рентабельности показал, что предприятие  покрывает свои расходы и получает прибыль. Полученная выручка покрывает  имеющуюся дебиторскую и кредиторскую задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Письмо о проведении аудита

 

Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности в составе бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к балансу за 2012 г. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации и соответствию финансово-хозяйственной деятельности требованиям законодательства РФ

Мы будем проводить аудит  в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутрифирменными стандартами. Эти  стандарты требуют, чтобы мы планировали  и проводили аудит с целью  обеспечения разумной уверенности  в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в  бухгалтерской (финансовой) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и  тестирование, и в связи с другими  присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой  системе бухгалтерского учета и  внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности, мы планируем предоставить Вам письменную информацию, касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в  системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам  будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая  в связи с аудитом.

Рассчитываем, что на наших сотрудников  не будет оказываться давление в  любой форме с целью изменения  нашего мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности.

Мы будем нести ответственность  по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством  об аудиторской деятельности и договором  на проведение аудита. Наша профессиональная ответственность застрахована в  АО «Ингосстрах». Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно  не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть  прилагаемый экземпляр данного  письма в подтверждение того, что  оно соответствует Вашему пониманию  договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации или направить  нам замечания по его содержанию.

 

Генеральный директор: 

 

С условиями  проведения аудиторской проверки достоверности  бухгалтерской отчетности согласен.

Руководитель  исполнительного органа аудируемого лица

(подпись,  фамилия, и.о., должность, дата)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3 Аудит учета основных средств  ООО Магнат

3.1 Оценка надежности системы внутреннего контроля и учета ООО Магнат

 

Таблица 2 Оценка надежности системы внутреннего контроля и учета ООО Магнат

№	Направления и вопросы тестирования	Ответы			Примечания
		Нет ответа	Да	Нет
1	Определен ли круг материально ответственных  лиц, обеспечивающих сохранность ос?			+
2	Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность  ОС?		+
3	Ведутся ли детализированные регистры для различных видов основных средств?	+			Ведутся инвентарные карточки
4	Фиксируются ли в учете места  размещения и эксплуатации основных средств и за кем они закреплены?		+
5	Отражается ли в учете факт сдачи  основных средств аренду?	+
6	Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств?		+		1 раз в год
7	Застрахованы ли объекты основных средств на случай стихийных бедствий?			+
8	Отражаются ли в учете основные средства на дату утверждения акта приема-отдачи?			+	Схемы отражения на счетах движения ОС не разработаны
9	Подписываются ли главным бухгалтером  и утверждаются ли руководителем  акты приема-передачи и списания основных средств		+
10	Каков порядок санкционирования операций по движению ос?		+		Движение ОС производится после  разрешения руководителя

 

Ведомость выявленных ошибок и нарушений по движению основных средств и учету  операций ООО «Магнат» по договору купли-продажи приобретен и введен в эксплуатацию грузовой автомобиль в сентябре 2008 года. Цена автомобиля по договору - 180 т.р., в т.ч. НДС - 27 458 р. При приобретении были оплачены консультационные услуги на сумму 12 000 р., в т.ч. НДС 1831 р. Также для приобретения был откомандирован работник предприятия. Сумма командировочных расходов составила 1 500 р.

 

3.2 Аудиторская оценка  систем внутреннего контроля  ООО «Магнат»

 

При планировании и проведении аудита рассмотрено состояние внутреннего контроля в ООО «Магнат». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Магнат».

Аудитор оценивает существующую систему внутреннего контроля как  неэффективную, полностью несоответствующую  характеру и масштабам деятельности

Следует отметить, что аудит  системы внутреннего контроля на предприятии был проведен не в  полном объеме, так как для полноценного проведения аудита аудитору не были предоставлены  следующие необходимые документы:

• Структура управления предприятием
• Сведения о разделении обязанностей, взаимосвязей и процедур внутреннего контроля
• Данные по учету финансовых и материальных ресурсов
• Сведения о соблюдении хозяйственного законодательства
• Порядок отражения данных в регистрах бухгалтерского учета
• Сведения о процесс подготовки бухгалтерской отчетности
• Сведения о составлении промежуточной бухгалтерской отчетности
• Сведения о качестве бухгалтерской отчетности
• Сведения о соблюдении графика предоставления отчетности
• Сведения о разделении функций управления и учета активов
• Сведения об организации проверки систем внутреннего контроля

В процессе аудита аудитором  были обнаружены следующие факты, из которых можно было сделать вывод  о несоответствии системы внутреннего  контроля ООО «Магнат» масштабам  и характеру его деятельности:

• На предприятии отсутствует служба внутреннего контроля и аудита
• Годовой отчет составляется без предварительной инвентаризации имущества
• Отсутствует единый ответственный за сохранность полученных средств в кассе, их учет, выплату наличных сумм и отражение операций на счетах учета
• Отсутствует центр ответственности за соблюдение графика документооборота, за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную их передачу, за достоверность данных в первичных документах
• Отсутствует контроль со стороны руководителей предприятия за качеством ведения первичной документации
• Выданные рекомендации по улучшению системы внутреннего контроля игнорируются руководством предприятия
• Не определен порядок отражения данных в регистрах бухгалтерского учета
• Не организован документооборот
• При исследовании правильности оформления первичных документов было обнаружено, что работниками в документах изменялись суммы без проставления своих подписей; в счетах допускались ошибки в количествах; нарушались сроки предоставления отчетов материально ответственными лицами, а к отчетам иногда прилагались документы с нарушением порядка установленной нумерации
• Недостаточно надёжен учёт финансовых и материальных ресурсов.

Выявленные нарушения  отрицательно влияют на обеспечение  сохранности активов, точность учётной  и отчётной информации. Таким образом, по результатам теста можно сделать  вывод, что на ООО «Магнат» внутренний контроль не эффективен, следовательно, надо провести более полную проверку

 

 

3.3 Определение границ  уровня существенности

 

     Таблица 3 Система базовых показателей и порядок определения уровня  существенности

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бух.отчетности ООО "Магнат"	Доля (%)	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс.руб.)
1	2	3	4
Балансовая прибыль предприятия	170 342	5	8 517
Валовый объем реализации без НДС	1 814 583	2	36 292
Валюта баланса	535 629	2	10 713
Собственный капитал	125 559	10	12 556
Общие затраты предприятия	1 644 036	2	32 881

 

Среднее арифметическое столбца 4 – 20 192 тыс.руб.

Максимальное  значение столбца 4 – 36 292

Минимальное значение столбца 4 – 8 517

Отклонение  минимального и максимального значения от среднего арифметического:

Минимум = (20192-8517) / 20192 * 100% = 58%

Максимум = (36292-20192) / 20192* 100% = 80%

Большее отклонение убираем из выборки (36 292)

Новое среднее  арифметическое столбца 4 – 16 167 тыс.руб.

Округляем в большую сторону до 18 000 тыс.руб. в пределах 12%.

Таким образом, уровень существенности – 18 млн.руб.

 

 

3.4 Оценка аудиторского риска  5%

Таблица 4 Оценка аудиторского риска

№ п\п	Планируемые виды работ (проверяемые  участки)	Период (час)	Исполнитель	Рабочие документы аудитора	Примечание
1	2	3	4	5	6
1	Изучение учетной политики	10 ч	Левин Д.С.	Учетная политика, План счетов, тест контроля учетной политики
2	Проверка и общая аудиторская  оценка систем внутреннего контроля на предприятии	15 ч	Петров А.А.	Тест внутреннего контроля
3	Аудит учредительных документов, расчетов с учредителями	15 ч	Маслаченко Е.В.
3.1	Проверка своевременности расчетов с учредителями по взносам в уставной капитал	2 ч	Маслаченко Е.В.	Данные бухгалтерского учета, Рабочая  таблица
3.2	Проверка правильности ведения  учета	5 ч	Маслаченко Е.В.	Данные бухгалтерского учета, ведомость  выявленных ошибок и нарушений, акт (справка)
3.3	Оценка состояния внутреннего  контроля операций по учету уставного  капитала, учету расходов с учредителями	8 ч	Маслаченко Е.В.	Учредительные документы, уставной капитал, данные бухгалтерского учета по расчетам с учредителями, тест внутреннего  контроля
4	Аудит сохранности и учета основных средств	35 ч	Маслаченко Е.В.
4.1	Оценка контроля по учету основных средств	5 ч	Маслаченко Е.В.	Тест внутреннего контроля
4.2	Проверка правильности отражения  в бухучете движения основных средств	10 ч	Маслаченко Е.В.	Тест внутреннего контроля
4.3	Проверка соответствия применяемых  норм амортизации	10 ч	Маслаченко Е.В.	Таблица соответствия
4.4	Проверка достоверности начисления амортизационных отчислений	10 ч	Маслаченко Е.В.	Таблица соответствия
5	Аудит движения материально-производственных запасов	40 ч	Золотова М.П.
5.1	Проверка правильности корреспонденции  счетов	20 ч	Золотова М.П.	Данные бухгалтерского учета, ведомость  выявленных ошибок и нарушений
5.2	Инвентаризация материально-производственных запасов	20 ч	Золотова М.П.	Данные инвентаризации, сличительная ведомость, корректирующие проводки, расчет суммы материального ущерба
6	Аудит денежных средств	70 ч	Петров А.А.	Первичные документы, выписки банка, перечень лиц с правом подписи, договора банковского счета, регистры бухгалтерского учета, формы бухгалтерской отчетности
6.1	Аудит кассовых операций	40 ч	Петров А.А.	Тест внутреннего контроля, ведомость  выявленных ошибок и нарушений
6.2	Аудит операций по расчетному счету	30 ч	Петров А.А.	Тест внутреннего контроля, ведомость  выявленных ошибок и нарушений по выпискам банка
7	Аудит расчетов с подотчетными лицами	30 ч	Золотова М.П.
7.1	Оценка организации внутреннего  контроля и системы бухгалтерского учета	5 ч	Золотова М.П.	Приказы, список лиц на подотчет, тест проверки
7.2	Проверка правомерности отнесения  сумм, выданных работникам к подотчетным суммам	25 ч	Золотова М.П.	Авансовые отчеты, ведомость нарушений  выдачи и расходования подотчетных  сумм, акт (справка)
8	Аудит расчетов по оплате труда	20 ч	Маслаченко Е.В.	Тест внутреннего контроля
9	Аудит расчетов с персоналом по оплате труда	30 ч	Маслаченко Е.В., Золотова М.П.	Договор поставки
9.1	Проверка внутренних локальных  документов по учету труда и заработной платы	5 ч	Маслаченко Е.В., Золотова М.П.	Коллективный договор, положение  об оплате труда
9.2	Изучение штатного расписания	5 ч	Золотова М.П.	Штатное расписание
9.3	Проверка наличия приказов о  приеме работника на работу и трудовых договоров	5 ч	Золотова М.П.	Приказ о приеме работника ф. № Т-1, трудовые договоры
9.4	Проверка правильность начисления заработной платы	5 ч	Золотова М.П.	расчетно-платежная ведомость, расчетный  лист, лицевой счет
9.5	Проверка удержаний из заработной платы	5 ч	Маслаченко Е.В.	налоговые карточки, лицевые счета  работников, расчетно-платежные ведомости
9.6	Проверка организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда	5 ч	Маслаченко Е.В.	Главная книга, учетные регистры по счету 70, рабочая  таблица