Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала

Бишкекский Филиал Международного Славянского Института.

                      

Доклад

 

Предмет: Аудит

Тема: Аудит учредительных документов

и формирования уставного  капитала.

 

 

 

 

 

 

 

 

Преподаватель: Зенина Е.В

Студентки: Кацак Ю.В

Группа: Ф-09-О

 

 

 

Аудит учредительных  документов

и формирования уставного  капитала

 

Аудит учредительных  документов.

Целью проверки учредительных  документов признается подтверждение  законных оснований деятельности организации  на протяжении всего периода ее функционирования от момента регистрации до фактической  реорганизации или ликвидации.

Источники информации: 1) устав  или учредительный договор; 2) протоколы  собрания учредителей; 3) свидетельство  о государственной регистрации  предприятия; 4) свидетельство о регистрации  в Министерстве экономики РФ для  предприятий с участием иностранного капитала; 5) свидетельство о регистрации  в органах статистики, налоговой  инспекции, во внебюджетных фондах; 6) проспекты  эмиссии; 7) реестр акционеров для акционерных  обществ; 8) лицензии; 9) акты оценки имущества, внесенного в счет оплаты акций (долей  уставного капитала); 10) учетные регистры и пр.

Для достижения цели аудита учредительных документов должны быть решены следующие задачи.

1. Определить юридический  статус предприятия. Сферу деятельности  и права его функционирования.

2. Установить наличие  лицензий по видам деятельности  подлежащего лицензированию.

3. Проверить полностью  ли проведены все расчеты с  учредителями, соблюдено ли законодательство  по налогам.

Аудит формирования уставного капитала.

Целью проверки формирования уставного капитала является формирование мнения относительно соответствия учредительных  документов предприятия действующему законодательству в части правильности формирования и изменения его  уставного капитала. Источники информации для проверки те же, что и при  аудите уставных документов. Формально  эти два объекта проверяются  параллельно. Для проверки правильности формирования уставного капитала также  необходимо проанализировать документы, подтверждающие права на объекты  недвижимости и земельные участки, вносимые учредителями в качестве вклада в уставный капитал.

При проверке необходимо обратить внимание на отношение уставного  капитала к величине чистых активов. Если чистые активы меньше уставного  капитала, то аудиторы могут порекомендовать  уменьшение уставного капитала до величины чистых активов. Если по окончании второго  и каждого последующего отчетного  года стоимость чистых активов окажется меньше величины минимального уставного  капитала, установленного законодательством, то аудиторская организация не вправе подтвердить в отношении такого предприятия применимость принципа действующего предприятия. Обобщение результатов проверки осуществляется исходя из целей и задач по проверке данного раздела в рабочих документах, где может быть отражена следующая информация: 1) соответствует ли кредитовый остаток по счету 80 заявленной в учредительных документах сумме уставного капитала; 2) полностью ли внесли учредители свои доли; 3) обоснованно ли произошло увеличение (уменьшение) уставного капитала; 4) имеются ли в наличии подтверждающие документы по финансово-хозяйственным операциям; не ведется ли деятельность без лицензии и т. п. Серьезное внимание необходимо уделить аудиторской проверке организации учета и выплат дивидендов, а также правильности начисления и своевременности выплаты налогов и иных обязательных платежей по ним.

Заключение.

Аудит  учредительных  документов,  формирования  уставного  капитала планируется  на  основе  программы  аудита.  Работу целесообразно  начинать  с  проверки  юридического  статуса  и  права  заниматься уставными управления  организации,  а  также  финансовых  возможностей  для  достижения поставленных целей.

Изучая  учредительные  документы,  аудитор  одновременно  решает несколько задач:

1. определяет состав учредителей;

2. проверяет  соответствие  учредительных  документов  требованиям законодательства КР;

3.определяет  величину  уставного  капитала  для  последующей  сверки  с данными бухгалтерского учета и отчетности;

4. собирает данные, необходимые для заполнения рабочей

и составления аудиторского заключения;

5. собирает  данные,  которые  могут  использоваться  при  проверке  иных существенных  показателей  бухгалтерской  отчетности  или  обусловить

модификацию аудиторского заключения.

Типичными  ошибками,  которые  выявляются  в  ходе  проверки  операций  с учредительными документами, являются:

 

1.несоответствие  данных  о  размере  уставного  капитала,  указанных  в учредительных учета;

2. неполное внесение учредителями долей в уставный капитал;

3. невнесение  изменений  в  учредительные  документы  или  их несвоевременное внесение;

4. деятельность без лицензии;

5.размещением его акций;

6.нарушения,  связанные  с  недействительностью  решений  органов управления общества;

7.нарушения, связанные с порядком выплаты дивидендов; нарушения,  связанные  с  обеспечением  прав  акционеров  на  приобретение

размещаемых  обществом  дополнительных  акций  и  эмиссионных  ценных  бумаг, конвертируемых документов, документацией руководителю проверки.

Таким образом аудитор  в конце  проделанной работы, дает заключение о законной деятельности предприятия  и правильном формировании уставного капитала, где описывает  ошибки или не  соответствия в  учредительных документах и формировании уставного капитала.