Аудиторская практика ТОО «Прима»

Согласно общепринятым стандартам, считается, что этот коэффициент должен находится в пределах от единицы до двух. Нижняя граница обусловлена тем, что оборотных средств должно быть, по меньшей мере, достаточно для погашения краткосрочных обязательств, иначе компания под угрозой банкротства. Превышение краткосрочных средств над обязательствами более чем в два (три) раза считается также нежелательным, поскольку может свидетельствовать о нарушении структуры капитала. При анализе коэффициента особое внимание следует обратить на его динамику.

Используя классификацию активов и пассивов приведенную выше, формулу для определения коэффициента обшей ликвидности можно представить в следующем виде:

КТЛ =А1 +А2 +АЗ / П1 +П2

в) коэффициент срочной ликвидности считается более жестким тестом на ликвидность, так как при его расчете не берется во внимание наименее ликвидная часть оборотных активов -- медленно реализуемые активы (ЛЗ). Существует две основные причины, по которым медленно реализуемые активы не используются при расчете этого коэффициента:

-- чистая реализационная стоимость таких активов при вынужденной реализации намного меньше стоимости, по которой ни активы отражены в балансе;

-- если предприятие продает свои материальные запасы (а именно они зачастую доминируют в этой группе активов), то возникает вопрос как оно будет продолжать свою деятельность. Данный коэффициент рассчитывается по форму:

КСЛ=А1+А2/П1+П2

 

Желательно чтобы этот коэффициент был около 1,5. Однако в наших условиях достаточным признается его значение, равное 0,7-- 0,8.

 

2. Аудит и анализ финансового состояния предприятия на примере ТОО «ПРИМА»

2.1 Краткая характеристика предприятия

ТОО «Прима» зарегистрировано в Управлении юстиции Павлодарской области 05.12.2001 г. свидетельство №9919-1945 ТОО. Вид собственности является частным.

ТОО «Прима» является юридическим лицом и руководствуется в своей деятельности законодательством РК, а также положениями Устава.

Основным видом деятельности является - мукомольно-перерабатывающая, закуп, хранение, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции.

Товарищество в праве осуществлять другие виды деятельности:

- хлебопекарное производство и реализация хлеба и х/б изделий;

- оптовая торговля ТНП;

- закуп и реализация ГСМ и других нефтепродуктов;

- выращивание и производство зерновых, травяных и других культур, их переработка и реализация;

- создание сбытовой сети в виде магазинов;

- технические, организационные, транспортные, сервисные и эксплуатационные услуги, включая приобретение и поставку, реализацию, установку, установку, разработку, производство, внедрение, эксплуатацию, ремонт, сервисное обслуживание машин, механизмов, приборов, оборудования, программных средств, систем, в т.ч. охранных и иной техники;

- организация автостоянок и технического обслуживания автотранспорта;

- представительские, информационно-консультативные услуги;

- прочие услуги, прибыльные или необходимые для деятельности Товарищества, не противоречащие действующему законодательству РК.

Иные виды деятельности не запрещены законодательством.

ТОО «Прима» имеет расчетный счет:

- № 023467065 в ПФ ОАО «Народный банк» БИК 193201601;

валютные счета:

- № 201070258 в ПФ ОАО «Народный банк» USD;

- № 358160736 в ПФ ОАО «Народный банк» KZ;

Состоит на учете в качестве налогоплательщика в бюджетные и внебюджетные фонды в г. Павлодаре.

Органами управления ТОО являются: директор и его заместители.

Лицом, уполномоченным выполнять управленческие функции, является: директор.

Лицом, уполномоченным для ведения бухгалтерского учета, является: главный бухгалтер, который возглавляет бухгалтерию.

Согласно закону «О бухгалтерском учете» и СБУ-1 руководитель несет ответственность за:

- подбор специалиста на должность главного бухгалтера;

- организацию системы бухгалтерского учета, отчетности, налогового учета, так же принятие Учетной политики.

2.2 Анализ финансово-имущественного состояния ТОО «Прима»

Таблица 1 Анализ состава и структуры активов по ТОО «Прима» за 2008 год

Статьи активов	На нач. года		На конец года		Изменение +-		% прироста
	Сумма, тыс.тн.	Уд.вес., %	Сумма, тыс.тн.	Уд.вес., %	Сумма, тыс.тн.	Уд.вес., %
1	2	3	4	5	6	7	8
I.Текущие активы:
1.ТМЗ	21687,2	4,4	16445,3	3	-5241,9	-1,4	-24,2
2.Краткосрочная дебиторская задолженность	7180,2	1,4	48190,2	8,8	+41010	7,4	+571,2
3.Денежные средства	1348,3	0,3	42661,2	7,8	+41312,9	+7,5	+3064,1
Итого по разделу I	30215,7	6,1	107296,7	19,6	+77081	+13,5	+255,1
II.Долгосрочные активы:
1.Амортизация НМА	10,5	-	19,6	-	+9,1	-	+86,6
2.Остаточная ст-ть НМА	59,9	0,1	50,8	0,1	-9,1	0	-15,2
3.Износ ОС	25380,0	-	23341,7	-	-2038,3	-	-8
4.Остаточная стоимость ОС	449511,2	90,6	440003,1	80,2	-9508,1	-10,4	-2,1
5.Незавершенное кап. строительство	16528,3	3,3	247,6	0,1	-16280,7	-3,2	-98,5
Итого по разделу II	466099,4	93,9	440301,5	80,4	-25797,9	-13,5	-5,5
Баланс	496315,1	100	547598,2	100	+51283,1	-	+10,3

Активы на начало года
Текущие (6,1%):		Долгосрочные (93,9%):
- ТМЗ 4,4%; - ДС 0,3% -ДЗ 1,4%		-НМА 0,1%; - ОС 90,6%; - НЗК 3,3%.
Активы на конец года
Текущие (19,6%):			Долгосрочные (80,4%):
-ТМЗ 3% - ДС 7,8% - ДЗ 8,8%			-НМА 0,1% -ОС 80,2% -НЗК 0,1%
Наименование показателя	Формула расчета			Базисный год	Отчетный год	Изменение +-
1. Коэффициент реальной стоимости ОС	Крос=ОСо/ВБ=>0,5			0,9	0,8	-0,1
2. Коэффициент износа	Ки=НИ/ОСП<=0,5			0,05	0,05	0
3. Фондоотдача	Фо=Др/ОСо			0,2	0,3	+0,1
4. Фондоемкость	Фе=ОСо/Др			4,5	3,9	-0,6
5. Коэф.мобильности ТА	(ДС+КФИ)/ТА*100%			4,5	39,8	+35,3
6.Коэффициент соотношения	итогоТА/итогоДА			0,06	0,2	+0,14

 

Вывод: Анализ имущественного состояния ТОО «Прима» показал, что стоимость имущества к концу года увеличилась на 51283,1 тыс. тенге или на 10,3%, это свидетельствует о положительной работе предприятия. Увеличение имущества вызвано в первую очередь значительным увеличением текущих активов на 13,5%, что в сумме составило 77081 тыс. тенге, но при этом следует отметить, что стоимость долгосрочных активов значительно снизилась на те же 13,5% что в сумме составило 25797,9 тыс. тенге.

Анализ эффективности размещения показал, что на начало года долгосрочные активы превысили текущие активы на 0,06 раза, а на конец года на 0,2 раза, что совсем не превышает нормативных ограничений. Это объясняется тем, что доля долгосрочных активов в имуществе предприятия, как на начало, так и на конец года составляла наибольшую долю- 93,9% и 80,4% соответственно, а текущих активов всего лишь 6,1% и 19,6% соответственно.

В составе долгосрочных активов на конец года отмечено снижение по всем статьям по сумме, особенно по незавершенному капитальному строительству, что подтверждает политику предприятия о расширении своих производственных мощностей. Однако снижение износа по основным средствам говорит о том, что предприятие отдало все силы на расширение производства и при нехватки денежных средств, скорей всего реализовало свои основные средства для завершения проекта строительства. Оценка эффективности использования основных средств показала достаточно низкий уровень фондоотдачи, а именно каждый тенге вложенный в основные средства дает отдачу виде произведенной продукции в сумме 0,2 тенге на начало года и 0,3 тенге на конец года. т.е. для производства продукции на 1 тенге требуется вложить в ОС 4,5 и 3,9 тенге активов. Ведение такой политики в дальнейшем может привести предприятие к банкротству. Это подтверждает и анализ текущих активов. Текущие активы у платежеспособного предприятия обычно занимают наибольший удельный вес в активах предприятия, но в данной ситуации это не так. Текущие активы как на начало года так и на конец, занимают наименьший удельный вес в активах предприятия, одно только это уже говорит о том, что предприятие не рационально размещает активы между оборотными и необоротными средствами. Дебиторская задолженность резко увеличилась темп прироста составил 571,2% или же в сумме 41010 тыс. тенге. с одной стороны свидетельствует о задержки покупателями продукции предприятия своих платежей, с другой стороны, указывает на предстоящие денежных средств и в том случае если предприятие имеет платежеспособных дебиторов, то ему гарантировано финансовое благополучие.

Доля ТМЗ резко снизилась на 5241,9 тыс. тенге темп прироста снизился на -24,2%, что может указывать на проблемы со снабжением сырьем и материалами, или намерение предприятия сократить и прекратить свою деятельность.

Доля денежных средств с 0,3% до 7,8% и темп прироста составил 3064,1%. С одной стороны отражает повышение платежеспособности предприятия, а с другой стороны свидетельствует об образовании свободных денежных средств незадействованных в обороте, что может в условиях высокой инфляции привести к их обесценению. Увеличение денежных средств способствует повышению коэффициента мобильности текущих активов, т.е. активов реально готовых для оплаты срочных платежей. Расчет данного коэффициента показал, что произошедшие изменения в составе Т.А. позволил значительно повысить на 35,3% мобильную часть активов.

 

Таблица 2 Анализ состава и структуры источников формирования хозяйственных средств по ТОО «Прима» за 2008 год.

Статьи пассивов	На нач. года		На конец года		Изменение +-		% прироста
	Сумма, тыс.тн.	Уд.вес., %	Сумма, тыс.тн.	Уд.вес., %	Сумма, тыс.тн.	Уд.вес., %
1	2	3	4	5	6	7	8
III.Текущие обязательства
1.Кредиторская задолженность	19062,6	3,8	18456,9	3,4	-605,7	0,4	-3,2
2.Задолженность по налогам	4885,1	1	1892,8	0,3	-2992,3	-0,7	-61,3
3.Начисленые расходы	38337,2	7,7	27779,4	5,1	-10557,8	-2,6	-27,5
Итого текущих обязательств	62284,9	12,5	48129,1	8,8	-14155,8	-3,7	-22,7
IV.Долгосрочные обязательства
1.Долгосрочные кредиты	224287,5	45,2	302466,5	55,2	+78179	10	34,9
Итого долгосрочных обязательств	224287,5	45,2	302466,5	55,2	+78179	10	34,9
V.Собственный капитал
1.Уставный капитал	970	0,2	970	0,2	0	0	0
2.резервный капитал	485	0,1	485	0,1	0	0	0
3.Нераспределенный доход (убыток)	208287,7	42	195547,6	35,7	-12740,1	-6,3	-6,1
Итого собственного капитала	209742,7	42,3	197002,6	36	-12740,1	-6,3	-6,1
Баланс	496315,1	100	547598,2	100	+51283,1	-	+10,3

Коэффициент автономии	Коэффициент финансовой зависимости	Коэффициент соотношения СК и ЗК
СК/ВБ=>0,5	ЗК/ВБ<=0,5	ЗК/СК<=1
КаН=209742,7/496315=0,4 КаК=197002,6/547598,2=0,4 +-Ка==0	КзН=286572,4/496315,1=0,6 КзК=350595,6/547598,2=0,6	Кзк/скН=286572,4/209742,7=1,4 Кзк/скК=350595,6/197002,6=1,8 +-Кзк/ск=1,8-1,4=+0,4

Вывод: поступление, приобретение и создание имущества предприятия может осуществляться за счет собственного и заемного капитала, соотношение которых и определяет его финансовую устойчивость. Капитал предприятия по принадлежности группируют на 2 группы:

Собственный капитал (СК);

Заемный капитал (ЗК): долгосрочные обязательства и текущие обязательства.

Анализ источников формирования активов показал, что их общая величина к концу года значительно увеличилась на 10,3% или на 51283,1 тыс. тенге, это говорит о том, что у предприятия к концу года больше средств направляется на финансирование и создание имущества.

Увеличение общей доли пассивов вызвано в первую очередь резким увеличением долгосрочных заемных средств на 34,9%, что в сумме составило 78179 тыс. тенге, но при этом следует отметить, что к концу года снизилась величина текущих обязательств на 22,7% или на сумму 14155,8 тыс. тенге, что в целом оценивается положительно и означает что у предприятия достаточно собственных оборотных средств для финансирования хозяйственной деятельности.

По собственному капиталу так же произошли изменения на конец года он снизился на 6,1% или на сумму 12740,1 тыс. тенге. Снижение суммы собственного капитала произошло за счет снижения статьи «Нераспределенный доход (убыток)» именно на эти самые 6,1% и 12740,1 тыс. тенге.

Анализ структуры источников показал, что как на начало, так и на конец года предприятие не имеет финансовой автономии, так как доля собственного капитала в валюте баланса занимало всего на начало года 42,3%, а на конец года этот показатель снизился и составил 36%, это свидетельствует о том, что на каждый тенге собственного капитала вложено в активы предприятия занимало 1,4 заемных средств на начало года, и 1,8 на конец года, а это говорит о том, что у предприятия увеличивается зависимость от своих кредиторов.

 

2.3 Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия ТОО «Прима»

Таблица 3 Анализ текущей платежеспособности по ТОО «Прима» за 2008 год

Виды денежных средств	На начало года	На конец года	Виды предстоящих платежей		На начало года	На конец года
1	2	3	4		5	6
1.Денежные средства	1348,3	42661,2	1.Счета к оплате; 2.авансы полученные; 3.задолженность по налогам; 4.начисленные расходы по оплате труда; 5.прочая кредиторская задолженность		7420,3 11641,9 4885,1 23453,2 14884,1	4697,4 10455 1892,8 19530,1 8249,3
итого	1348,3	42661,2	итого	62284,6		44824,6