Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Мая 2013 в 17:18, лекция
1. Цель аудита – выявление нарушений ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности
2. Задачи аудита:
- Проверка правильности отнесения затрат на 25 счет «Общепроизводственные расходы» в соответствии с первичными документами
- Проверка правильности списания общепроизводственных затрат в соответствии с учетной политикой предприятия и включения их в себестоимость продукции
3. Нормативные документы, используемые при аудите общепроизводственных расходов:
- Налоговый кодекс РФ глава 25
- Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению
- Положение об учетной политике предприятия
4. Источники информации, используемые при аудиторской проверке:
- типовые унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом
М 11 – требование-накладная
М 8 – лимитно-заборная карта
Т-13 – табель учета рабочего времени
Т-51 – расчетная ведомость
Наряды
Счета-фактуры
Авансовые отчеты
Калькуляционные карточки
- учетные регистры, используемые
для отражения хозяйственных
операций при журнально-
Таблица 2
Счет бухгалтерского учета |
Регистры журнально-ордерной формы, в которых отражены операции по: | ||
Дебету счета |
Кредиту счета |
Сальдо | |
25 |
Ведомость 12 |
Журнал-ордер 10,10/1 |
|
10 |
Журнал-ордер 10/1 |
||
71 |
Журнал-ордер 7 |
||
60 |
Журнал-ордер 6 |
5. Программа аудита
Проверяемая организация ______________________________
Период аудита_________________
Количество человеко-часов_____
Руководитель аудиторской групп
Состав аудиторской группы_____
Планируемый аудиторский риск______________
Планируемый уровень существенности________
Таблица 3
№ |
Перечень аудиторских процедур |
Рабочие документы |
1 |
2 |
3 |
1 |
Правильность оформления первичных учетных документов |
001 |
2 |
Проверка данных регистров учета общепроизводственных расходов и сверка их со счетами главной книги |
002 |
3 |
Проверка правильности отнесения общепроизводственных расходов к тому периоду, в котором они реально понесены (т.е. к периоду, к которому относится связанная с ними деятельность) |
003 |
4 |
Проверка правильности списания общепроизводственных расходов |
004 |
5 |
Проверка отнесения затрат на счет 25 «Общепроизводственные расходы» |
005 |
Руководитель аудиторской
Руководитель аудиторской
Аудиторский риск означает вероятность
наличия в бухгалтерской
Аудиторский риск – это предпринимательский риск аудитора (аудиторской фирмы), представляющий собой оценку риска неэффективности аудиторской проверки.
Таблица 4
Наименование базового показателя |
Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта |
Доля, (%) |
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (т.р.) |
1 |
2 |
3 |
4 |
Балансовая прибыль предприятия |
---------- |
5% |
----------- |
Валовый объем реализации без НДС |
304 |
2% |
6,08 |
Валюта баланса |
731 |
2% |
14,62 |
Собственный капитал |
---------- |
10% |
----------- |
Общие затраты предприятия |
503 |
2% |
10,06 |
Планируемый уровень существенности = 14,62+10,06 = 12,34 т. р.
Тесты средств контроля представляют собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Назначение тестов средств контроля в том, что они помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта
Таблица 5
Код 001
№ |
Содержание теста |
Да |
Нет |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Применяются ли унифицированные первичные документы |
||
2 |
В документах, не являющихся унифицированными или специализированными, имеются ли реквизиты, а именно: |
||
А) |
Наименование документа |
||
Б) |
Дата составления |
||
В) |
Наименование организации, от имени которой составлен документ |
||
Г) |
Содержание хозяйственной |
||
Д) |
Измерители хозяйственной |
||
Е) |
Наименование должностных лиц, ответственных за совершения хозяйственной операции и правильность ее оформления |
||
Ж) |
Личные подписи указанных лиц |
||
3 |
Существует ли утвержденный руководителем
организации перечень лиц, имеющих
право подписи первичных |
||
4 |
Заполнены ли обязательные реквизиты в документах |
||
5 |
Имеются ли незаверенные исправления в документах |
||
6 |
Стоит ли на документах подпись лица, ответственного за составление и обработку документа |
Код 002
№ |
Содержание теста |
Да |
Нет |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Проверяется ли аккуратность записи(наличие случайных арифметических и прочих ошибок) |
||
2 |
Проверяется ли правильность подсчета итогов и переноса данных в главную книгу |
||
3 |
Сравниваются ли указанные в учетном регистре суммы и месяц к которому они относятся, с первичными документами, а именно: |
||
А) |
Счетами-фактурами |
||
Б) |
договорами |
||
В) |
Накладными и др. |
Код 003
№ |
Содержание теста |
Да |
Нет |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Проверяются ли данные первичных документов с бухгалтерскими записями |
||
2 |
Проверяется ли правильность разграничения общепроизводственных расходов по отчетным периодам |
Код 004
№ |
Содержание теста |
Да |
Нет |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Проверяется ли обоснованность списания общепроизводственных затрат на производственные и непроизводственные нужды |
||
2 |
Установлены ли и как соблюдаются методы списания общепроизводственных расходов |
||
3 |
Проверяется ли правильность распределения общепроизводственных расходов в соответствии с положением учетной политики |
Код 005
№ |
Содержание теста |
Да |
Нет |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Не учтены ли на счете 25 «Общепроизводственные расходы» затраты на выполнение работ, не относящиеся к производственной деятельности предприятия: |
||
а) |
На неплановое капитальное строительство |
||
Б) |
Асфальтирование и ремонт дорог |
||
В) |
Строительство спортивных сооружений |
||
2 |
Проверяется ли состояние аналитического учета на счете 25 «Общепроизводственные расходы» |
||
3 |
Полностью ли отнесены в учете и отчетности к расходам на содержание персонала затраты: |
||
А) |
На зарплату аппарата управления цехов |
||
Б) |
Отчисления на социальное страхование и обеспечение |
||
В) |
Содержание охраны и др |
Возможные нарушения
1. Неправильное разграничение расходов по отчетным периодам
2. Неправильное оформление
3. Неправильное списание общепроизводственных расходов, следовательно, ошибочно исчислена себестоимость продукции. Недостоверность строки 020 в Форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
4. Несоблюдение установленной
Список литературы
Информация о работе Аудиторская проверка общепроизводственных расходов