Аудиторская выборка

Аудиторская выборка(выборочная проверка)—применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций.

Генеральная совокупность-полный набор элементов, из которых аудитор отбирает совокупность и в отношении которой он хочет сделать выводы. Ген. сов-ть может подразделяться на страты(подмножества), где каждая страта проверяется отдельно.

Элементы выборки-индивидуальные эл-ты, отражаемые в учете и составляющие ген.сов-ть. 
Стратификация- процесс деления ген.сов-ти на страты, каждая из которых представляет собой группу эл-ов выборки со сходными характерами.(н-р со стоимостью)

Ауд.выбоока дает возможность аудитору получить и оценить ауд.док-ва в отношении некоторых эл-ов, отобранных чтобы сформировать выводы, касающиеся ген.сов-ти, из которых произведена выборка.

Каждый эл-т выборки должен быть включен только в одну страту.

В ходе процедур проверки по существу обороты по счету или  группа однотипных операций нередко  стратифицируется по стоимости.

Это позволяет уделить  большое внимание эл-ам большей стоимости, к-ые могут иметь самые большие потенциальные ошибки с точки зрения завышения величин.

Выборка должна быть п=репрезентативной, т.е. представительной,т.е.все эл-ты изучаемой сов-ти должны иметь равную вер-ть быть отобранными в выборку.

Для этого аудиторы должны использовать однин из следующих методов:

1.Случайный отбор-может проводиться по табл.случайных чисел.

2.Систематический отбор-предполагает, что эл-ты сов-ти отбираются через постоянный интервал, начиная со случайно выбранного числа.

Интервал строится либо на:

1.определенном числе эл-ов сов-ти (н-р: изучается каждый 1-ый или 2-ой док-т из всех док-ов данной категории)

2. стоимостной их оценке(н-р:отбирается тот эл-т составляющий сальдо или оборот, на к-ый приходится каждый следующий млн.руб. в совокупной стоимости эл-ов)

3.комбинированный отбор-представляет комбинацию методов случайного и систематического отбора.

Для построения выборки необходимо определить:

1.порядок проверки конкретного разделаБФО

2.проверяемую совокупность, из к-ой будет сделана выборка

3.объем выюорки

Выборка метода построения выборки  определения аудитором в каждой конкретной ситуации.

Для любой выборки аудиторы обязаны:

1. проанализировать характер  каждой ошибки

2.экстрополировать полученные  при выборке результаты на  всю проверяемую совокупность

3. оценить риски выборки

Экстрополяция-это распространение выборочных данных на др.часть совокупности, к-ая не подтвергается наблюдению. Н-р: при проверки 30 док-ов из 600 аудитор обнаружил ошибку в 450 руб., то он может оценить общую ошибку ген. сов-ти как: 450*(600/30)=9000руб.

Риски связанные с аудиторской выборкой:

1. риск того, что аудитор  прийдет к выводу, что риск конроля ниже чем в действительности, и что нет существенной ошибки, хотя в действительностьи она есть

2. риск того , что аудитор прийдет к выводу, что риск контроля выше чем в действительности и имеет место существенная ошибка, хотя в действительности ее нет.

Математическим дополнением  рисков являются уровни доверия:

1. высокому риску соответствует  низкий уровень доверия

2. среднему риску-средний уровень доверия

3. низкому-высокий уровень доверия.

При разработке аудиторских  процедур аудитор должен определить необходимые методы отбора эл-ов:

1. ОТОБРАТЬ ВСЕ ЭЛ-ТЫ( СПЛОШНАЯ ПРОВЕРКА)

2. отобрать специфические(определенные) эл-ты

3.отобрать отдельные эл-ты (сформировать аудиторскую выборку)

Выбор метода зависит от обстоятельств проверки, в частности, аудиторского риска и эффективности аудита. Сплошная проверка как правило не применяется при проведении тестов средств внутреннего контроля. Она чаще применяется в случае проверки по существу.

Сплошная проверка может  быть целесообразной если:

1. ген. сов-ть состоит из небольшого числа эл-ов большой стоимости

2. НР и РК являются высокими, а др. средства не позволяют получить достаточные, надлежащие ауд.док-ва.

3. повторяющийся хар-р расчетов или иных процессов, осуществляемых с помощью компьютерной системы б.у., делают сплошную проверку эффективной с точки зрения соотношения затрат и результатов.

При  определении объема выборки нужно проанализировать снижен ли РВ до приемлемо низкого уровня. Чем ниже риск который готов принять аудитор тем больший необходимый объем выборки. Чем выше НР и РК тем больше должен быть объем отобранной сов-ти. Аудитор должен убедиться, что ошибка в проверяемой сов-ти не превышает допустимую величину. Для этого ошибка сов-ти полученная по средствам распространения сравнивается  с допустимой ошибкой (С). Если первая больше допустимой, то необходимо расширить круг аудиторских процедур. Размер выборки определяется величиной допустимой ошибки: чем ниже ее величина, тем больше необходимый размер выборки. Все стадии проведения выборки и анализ ее результатов должны быть отражены в рабочей документации. Для построения выборки необходимо определить эл-ты выборки: ЭВ = (ГС*К)/С  Где: К-коэффициент проверки(доверия): С-уровень существенности(допустимая ошибка).

Значеник К проверки	Состояние Сист.бух.учета	Состояние СВК
0,7	Если не выявлено ошибки по счетам бу	СВК отвечает требованиям
2	Если выявлены ошибки по счетам бу	СВК отвечает требованиям
3	Если выявлены потенциальные  ошибки по счетам	Нет доверия СВК

При определении эл-ов выборки( н-р: кол-во проверяемых док-ов) методом случайного отбора используют формулу: (ЗК-ЗН)*СЧ+ЗН, где: ЗК и ЗН-значения конечные и начальные, СЧ- случайное число взятое с таблицы случайных чисел случайным образом.

При определении эл-ов выборки (н-р: № проверяемых док-ов) методом систематического отбора определяют интервал выборки( шаг) (ИВ): ИВ= (ЗК-ЗН)/ЭВ

Затем определяют эл-ты выборки ЗН+ИВ