Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Мая 2013 в 22:17, курсовая работа
Что же такое субъект налоговых правоотношений? Данный правовой институт можно классифицировать по нескольким основаниям, вот некоторые из них:
по юридическому статусу (юр. или физ. лицо);
по месту пребывания (по источнику дохода);
по правам и обязанностям.
Проработанность данной темы не так уж и велика, конечно, многие писали работы на эту тему, но в связи с постоянно меняющимся налоговом законодательством России, некоторые из них устарели.
Введение
I. Теоретическая часть
Глава 1. Банк как коммерческая организация
Банки: государственные, акционерные, кооперативные, частные, смешанные
Банковские консорциумы, крупные, средние и малые банки
Филиалы коммерческого банка
Взаимоотношение центрального банка Российской Федерации с коммерческими банками
Глава 2. Финансовая ответственность за совершение налоговых правонарушений
2.1 Составы налоговых правонарушений
2.2.Финансовая ответственность в соответствии с Налоговым кодексом
2.3 Административная ответственность в налоговой сфере
II. Практическая часть
Заключение
Список литературы
Будучи ответственным, за развитие и укрепление банковской системы, Банк России осуществляет банковское регулирование и банковский надзор. В соответствии с установленными полномочиями он ведёт надзор за тем, как коммерческие банки соблюдают банковское законодательство, выполняют нормативные акты Банка России, обязательные нормативы деятельности. Банк России, как отмечалось, принимает решения о регистрации банков, выдаёт и отзывает у них лицензии.
Взаимодействие Банка России с коммерческими банками можно выявить и по линии выполняемых им функций. По своим полномочиям Банк России является банком банков, в соответствии с банковским законодательством выступает кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему их рефинансирования. Кредиты Банка России, предоставляемые коммерческим банкам на короткие сроки, являются важным источником подкрепления их ликвидности, содействуют выполнению ими своих обязательств перед клиентами.
Важнейшее взаимодействие Банка России можно видеть и в направлении установления правил поведения банковских операций. Данные правила в форме инструкции, положений, методик, признаков призваны регламентировать операционную деятельность кредитных учреждений, организацию их внутреннего контроля, взаимодействия с другими экономическими субъектами.
Существенно при этом то, что Банк России:
Важно, что Банк России в процессе своей работы и регулирования банковской деятельности:
Взаимодействуя с
Глава 2. Финансовая ответственность за совершения налоговых правонарушений
Ответственность в налоговой сфере – комплексный институт, объединяющий нормы различных отраслей права, направленные на защиту налоговых отношений. Поэтому ответственность регулируется различными отраслями права:
Налоговая ответственность – применение уполномоченными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налогов, налоговых санкций за совершение налогового правонарушения. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение правонарушения.
Налоговое правонарушение – это совершенное противоправное (в на- рушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента или их представителей, за которое установлена ответственность. Юридическую ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица, достигшие шестнадцатилетнего возраста.
Субъекты налоговой
ответственности –
Законодательством определены
следующие общие условия
Налогоплательщик
Законодательство признаёт два обстоятельства, исключающих вину юридического лица в отношении налогового правонарушения: совершение его вследствие стихийного бедствия или непреодолимых обстоятельств; исполнение налогоплательщиком (налоговым агентом) письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органом.
При применении налоговой
ответственности
Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушение определён в три года. Для налоговых органов срок давности взыскания санкций установлен не позднее трёх месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта.
2.1 Составы налоговых правонарушений
Состав налогового правонарушения
– совокупность предусмотренных
законом признаков, характеризующих
совершенное деяние в области
налогообложения; это необходимое
основание налоговой
В зависимости от направленности противоправных действий выделяют следующие виды нарушений в налоговой сфере:
В зависимости от субъекта
ответственности установлены
В зависимости от объекта, на который направлены противоправные действия, выделяются следующие группы составов нарушений:
Рассмотрим составы нарушений данной группы более подробно:
Сокрытие доходов –
как налоговое правонарушение выражается
в не отражении в бухгалтерском
учёте выручки от реализации, не
оприходования поступивших
Занижение дохода (прибыли) – это неправильный расчёт налоговой базы при правильном отражении выручки в учёте. Наиболее распространёнными способами занижения дохода являются:
Сокрытие или не учёт
объекта налогообложения –
Не учёт объекта – связан либо с неправильным расчётом объекта, либо с неправильным отражением его в учёте. Отсутствие учёта объектов налогообложения и ведение учёта с нарушением установленного порядка, повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период, предусматривают применение штрафных санкций.
Отсутствие учёта объектов налогообложения – как одно из налоговых правонарушений может применяться, например, в случае отсутствия саль- до прибыли за отчётный период в соответствующем бухгалтерском счёте.
Ведение учёта с нарушением установленного порядка – обусловлено:
Не предоставление или несвоевременное предоставление документов в налоговый орган – влечёт за собой взыскание штрафа. Ответственность по данному правонарушению наступает независимо от возникшей недоплаты или переплаты по налогу.
Задержка уплаты налога – налоговой ответственностью за это правонарушение является взыскание пени – денежной суммы, которую налогоплательщик, плательщик сборов и налоговый агент должны выплатить за прострочку платежа уплаты налога.
Не удержание у источника выплаты – ответственность за нарушения порядка удерживания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц несёт налоговый агент. С предприятиями в бесспорном порядке взыскиваются соответствующие суммы и штрафы, а также за несвоевременное перечисление – пени за каждый просроченный день. Ответственность наступает лишь при выплате дохода физическому лицу и фактическом получении лицом этого дохода.
В соответствии с Кодексом к прочим налоговым нарушениям, в частности, относится ответственность свидетеля; отказ эксперта, переводчика, специалиста от участия в проведении налоговой проверки. Так же установлены виды нарушений законодательства о налогах и сборах за эти нарушения банков.
2.2. Финансовая ответственность в соответствии с Налоговым кодексом
Налоговое законодательство предусматривает для налогоплательщиков, налоговых агентов и банков ответственность за различные виды нарушений. В соответствии с Кодексом организации несут следующую ответственность: