Безналичные расчеты

Основание для такого платежа  — расчетные документы, предъявленные  клиентом.

Поэтому в зависимости от расчетных документов различают:

• чистое инкассо, когда прилагается вексель, чек;
• документарное инкассо — акт о приемке работ, счета за товар.

Банк, получивший просьбу клиента и расчетные документы, принимает меры по взысканию платежа. При этом используется платежное требование, или инкассовое поручение. Оно прикладываются к счету плательщика через банк.

Инкассовая операция банка  сочетается с акцептной формой расчета. При акцептной форме расчетов товары отгружаются на основании  контракта немедленно, не ожидая оплаты покупателем товара. Покупатель уплачивает за товар по получении расчетных  документов, предварительно проверив выполнение продавцом всех условий  договора в отношении количества, цены, срока отгрузки, качества и  т. д.

В случае нарушения продавцом  договора покупатель может отказаться от оплаты товара. Если покупатель нарушит  договор, например, задержит оплату товаров, то продавец вправе применить к нему санкции.

Если покупатель заявляет об отказе от акцепта, банк проверяет  основательность и мотивы этого  отказа и уведомляет о нем продавца. При неоплате покупателем платежа  в установленный срок банк покупателя информирует об этом банк продавца.

1. заключение договора о поставке товара;
2. отправка товара;
3. предоставление документов на инкассо;
4. поручение на инкассо, т. е. банк продавца пересылает документы 
   банку, обслуживающему покупателя;
5. авизирование (уведомление) покупателя о получении документов;
6. оплата документов (выставление платежного поручения);
7. передача документов покупателю;
8. занесение денежных средств на счет банка продавца;
9. авизирование банка продавца об операции;
10. списание денег со счета банка, обслуживающего продавца, и зачисление их на счет последнего;
11. авизирование продавца о зачислении денег на его расчетный счет.

 

Инкассовое  поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения  применяются:

• в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
• для взыскания по исполнительным документам;
• в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовое поручение  составляется на бланке формы 0401071. 

Инкассовые поручения  на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании  исполнительных документов, принимаются  банком взыскателя с приложением  подлинника исполнительного документа  либо его дубликата.

Банки, обслуживающие  должников (исполняющие банки), исполняют  поступившие инкассовые поручения  с приложенными исполнительными  документами. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете должника для удовлетворения требований взыскателя делают на исполнительном документе отметку о полном или частичном неисполнении указанных в нем требований и помещают инкассовое поручение с приложенным исполнительным документом в картотеку по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Инкассовые поручения исполняются по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством.

Расчеты чеками

При расчетах чеками владелец счета (Чекодатель) дает письменное распоряжение Плательщику (банку, выдавшему расчетные  чеки) уплатить определенную сумму  денег, указанную в чеке, Получателю средств (Чекодержателю). Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, являются платежным инструментом и могут применятся при расчетах во всех случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Документооборот при расчетах чеками осуществляется с следующей последовательности (см. схему 3):

1. Покупатель вместе с заявлением о выдаче чеков представляет в свой банк платежные поручения для депонирования средств на отдельном лицевом счете 722 "Расчетные чековые книжки". Деньги списываются с его расчетного счета.
2. Банк Покупателя выдает чеки своему клиенту.
3. Покупатель предоставляет Поставщику чек.
4. Поставщик отпускает Покупателю товар сразу или после зачисления суммы на счет.
5. Поставщик составляет реестр чеков и отсылает документы на зачисление по чеку в свой банк.
6. На основании этих документов банк Поставщика зачисляет средства на счет Поставщика.
7. Банк Поставщика отсылает документы на списание средств, депонированных банком Покупателя на отдельном счете.
8. Банк Покупателя списывает средства со счета 722.

Обо всех проведенных операциях  по списанию и зачислению средств  на счета клиента банк извещает клиента  путем выдачи выписки с его  счета с приложением документов, послуживших основанием для отражения  движения средств.

 

Отражение в бухгалтерском  учете расчетов платежными поручениями

Если получателем или  плательщиком по операции с клиентом банка выступает сама кредитная  организация, то такие операции оформляются  банковским ордером.

Посредством платежных поручений  осуществляются расчеты между клиентами  одной кредитной организации  либо с клиентами другой кредитной  организации.

Рассмотрим совершаемые  бухгалтерией банка проводки в настоящее  время и после вступления в  силу с 1 января 2013 г. Положения Банка  России от 16.07.2012 № 385-П «О правилах ведения  бухгалтерского учета в кредитных  организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

При отражении расчетов между клиентами используются счета бухгалтерского учета в соответствии с тем, клиентами одного банка или разных банков являются участники операции:

• Дт 40702, 40817 банковский счет клиента
• Кт 40702, 30102, 30110, 30114, 30301 банковский cчет клиента, корсчет, расчеты с филиалами (с 01.01.2013 — 30301 «Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов»

основание: платежное поручение, по распоряжению клиента оформляется  в электронном виде или на бумажном носителе.

 

При перечислении через расчетную сеть Банка России оформляется проводка:

• Дт 40702, 40817 банковский счет клиента
• Кт 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России»;

 
основание: платежное поручение, по распоряжению клиента оформляется  в электронном виде или на бумажном носителе.

Зачисление сумм, ожидающих проведения платежа, оформляется проводкой:

• Дт 40702, 40817 банковский счет клиента
• Кт 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям»;

основание: платежное поручение, по распоряжению клиента оформляется  в электронном виде или на бумажном носителе.

При осуществлении платежа без открытия счета используются следующие группы счетов, соответствующие виду операции и клиента:

• Дт 40911, 40912, 40913 (счета по учету переводов) (с 01.01.2013 на основании Положения № 385-П — счет 40911 «Принятые наличные денежные средства для осуществления перевода», счет 40912 «Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода», счет 40913 «Принятые наличные денежные средства для осуществления перевода от нерезидентов»)
• Кт 30102, 30110, 30114, 30301 (с 01.01.2013 на основании Положения № 385-П — счет 30301 «Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов»)

основание: платежное поручение, оформляется по распоряжению клиента  в электронном виде или на бумажном носителе.

При осуществлении расчетов по аккредитиву оформляется проводка:

• Дт 40702 банковский счет клиента
• Кт 40901 «Аккредитивы к оплате» (с 01.01.2013 на основании Положения № 385-П — счет 40901 «Обязательства по аккредитивам»);

 
основание: оформленное по распоряжению клиента платежное поручение  на перечисление покрытия аккредитива.

Расчеты в форме перевода электронных денежных средств отражаются в бухучете проводкой:

• Дт 40702, 40817 банковский счет клиента
• Кт 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа»;

основание: оформленное по распоряжению клиента платежное  поручение на перевод электронных  денежных средств.

Хозяйственные расчеты и  расчеты с бюджетом и фондами  страхования отражаются в учете  следующими проводками:

• Дт 60312, 60301 расчеты
• Кт 30102 корсчет;

основание: платежное поручение  на основании распоряжения банка.