Бухгалтерская отчетность и ее элементы

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении  организации и о результатах  ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета  по установленным формам.

Цель  финансовой отчетности состоит в  предоставлении информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении компании.

Финансовая  отчетность также показывает результаты деятельности руководства компании или ответственность руководства  за вверенные ресурсы. Эта информация нужна широкому кругу пользователей  при принятии экономических решений, к этим решениям могут относиться, например, такие, как решение о сохранении или продаже инвестиций в компанию, или решение о переназначении или смещении руководителей.

Целью данной работы является рассмотрение состава  и характеристики бухгалтерской (финансовой) отчетности и ее элементов.

Задачи  исследования:

1. обозначить цель, задачи и информационную базу для рассмотрения бухгалтерской (финансовой) отчетности и ее элементов;
2. изучить состав бухгалтерской (финансовой) отчетности;
3. дать общую характеристику элементам бухгалтерской отчетности;
4. рассмотреть элементы бухгалтерской финансовой отчетности на примере бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках ОАО «Центр по перевозке грузов в контейнерах «ТрансКонтейнер».

Теоретической основой написания  курсовой работы послужили нормативные  и законодательные акты в области  бухгалтерского учета, работы таких  ученых, как Бычкова С. М., Ефимова О. В., Донцова Л.В., Никифорова Н.А., Астахов В.П., Соколова Н.А., Томшинская И.Н.

В процессе написания курсовой работы в качестве материала для проведения исследования использовались  бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках  ОАО «ТрансКонтейнер» за 2011 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Понятие и содержание бухгалтерской отчетности

Финансовая  отчётность — совокупность показателей учёта, отраженных в форме определенных таблиц и характеризующих движение имущества, обязательств и финансовое положение компании за отчетный период. Финансовая отчётность представляет собой систему данных о финансовом положении компании, финансовых результатах её деятельности и изменениях в ее финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учета [4].

Цель составления  финансовой отчетности – предоставление пользователям для принятия полной, правдивой и непредвзятой информации о финансовом состоянии, результатах  деятельности и движении средств предприятия.  
Финансовая отчетность обеспечивает информационные потребности пользователей относительно:

• приобретения, продажи и владения ценными бумагами;
• участия в капитале предприятия;
• оценки качества управления;
• оценки способности предприятия своевременно выполнять свои обязательства;  
  обеспеченности обязательств предприятия;
• определения суммы дивидендов, подлежащих распределению;
• регулирования деятельности предприятия;
• прочих решений.

Качественными характеристиками финансовой отчетности являются:

1. понятность – информация, представленная в финансовых отчетах, должна быть доходчивой и рассчитанной на однозначное толкование ее пользователями при условии, что они имеют достаточные знания и заинтересованы в восприятии этой информации;
2. уместность – финансовая отчетность должна содержать только уместную информацию, которая влияет на принятие решений пользователями, представляет возможность вовремя оценить прошедшие, настоящие и будущие события, подтвердить и скорректировать их оценки, сделанные в прошлом;
3. достоверность – финансовая отчетность должна быть достоверной. Приведенная в ней информация является достоверной, если она не содержит ошибок или искажений, которые могут повлиять на решения пользователей отчетности;
4. сопоставимость – финансовая отчетность должна предоставлять возможность пользователям сравнивать:

• финансовые отчеты предприятия за различные периоды;
• финансовые отчеты различных предприятий [12].

Предпосылкой  сопоставимости является приведение соответствующей  информации предыдущего периода  и раскрытие информации об учетной  политике и ее и изменениях.

Финансовая  отчетность предприятия формируется  с соблюдением следующих принципов:

• автономности предприятия – каждое предприятие рассматривается как юридическое лицо, обособленное от собственников. Поэтому личное имущество и обязательства собственников не должны отражаться в финансовой отчетности предприятия;
• непрерывности деятельности – предусматривает оценку активов и обязательств предприятия, исходя из предположения, что его деятельность будет продолжаться;
• периодичности – распределение деятельности предприятия на определенные периоды времени в целях составления финансовой отчетности;
• исторической (фактической) себестоимости – определяет приоритет оценки активов, исходя из расходов на их производство и приобретение;
• начисления и соответствия доходов и расходов – для определения финансового результата отчетного периода следует сопоставлять доходы отчетного периода с расходами, осуществляемыми для получения этих доходов. При этом доходы и расходы отражаются в учете и отчетности в момент их возникновения, независимо от времени поступления и уплаты денег;
• полного освещения – финансовая отчетность должна содержать всю информацию о фактических и потенциальных последствиях операций и событий, которая может повлиять на решения, применяемые на ее основании;
• последовательности – постоянное (из года в год) проведение предприятием избранной учетной политики. Ее изменение должно быть обосновано и раскрыто в финансовой отчетности;
• превалирование содержания над формой – операции должны учитываться в соответствии с их сущностью, а не только исходя из юридической формы;
• единого денежного измерителя – измерение и обобщение всех операций предприятия в его финансовой отчетности в единой денежной единице;
• осмотрительности – методы оценки, применяемые в бухгалтерском учете, должны предотвращать занижение оценки обязательств и расходов и завышение оценки активов и доходов предприятия.

Элементы  финансовой отчетности — это экономические категории, которые связаны с предоставлением информации о финансовом состоянии предприятия и результатах его деятельности.

Элементами  финансовой отчетности являются:

• активы, обязательства и капитал – характеризуют финансовое положение компании;
• доходы и расходы – характеризуют финансовые результаты деятельности компании.

2 Характеристика элементов бухгалтерской  отчетности

2.1 Активы

Активы — это средства или ресурсы, контролируемые предприятием и являющиеся результатом прошлых событий и источником будущих экономических выгод. Активы отражаются в балансе при условии, что существует вероятность получения будущих экономических выгод и стоимость активов может быть надежно измерена.

Активы имеют три основные характеристики:

1. Актив приводит к получению вероятных будущих экономических выгод при использовании имеющегося потенциала, отдельно или в сочетании с другими активами, что способствует, прямо или косвенно, увеличению будущих чистых денежных потоков;
2. Организация может получать и контролировать выгоду от использования актива;
3. Сделка или событие, послужившее возникновением права на, или контроля над получаемыми выгодами уже произошли.

Данные условия выполняются  только для имущества коммерческих организации. Для некоммерческих организаций, не преследующих своей целью получение экономической выгоды в виде максимизации положительного денежного потока, первое условие не выполняется [12].

Будущая экономическая выгода, воплощенная  в активе — это потенциал, вкладываемый прямо или косвенно в приток денежных средств или их эквивалентов.

Будущие экономические  выгоды от использования активов  могут возникать в тех случаях, когда:

• актив используется обособленно или в сочетании с другим активом для  производства товаров и услуг, которые предназначены для реализации;
• актив обменивается на другие активы;
• актив используется для погашения обязательств;
• актив распределяется между собственниками.

При определении  актива право собственности на него не является основным. Так, например, арендованные объекты являются активом, если организация будет контролировать выгоду от его использования.

Действующая в Российской Федерации форма бухгалтерского баланса включает два раздела активов: оборотные и внеоборотные активы.

К внеоборотным активам относятся активы, изъятые из хозяйственного оборота, но отражаемые в бухгалтерском учёте. Они учитываются в I разделе бухгалтерского баланса, пример которого приведен в таблице 1. В нем отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени [21]. К ним относятся:

• Нематериальные активы;
• Основные средства;
• Незавершенные вложения в основные средства;
• Доходные вложения в материальные ценности;
• Финансовые вложения;
• Отложенные налоговые активы;
• Прочие внеоборотные активы.

Таблица 1. Внеоборотные активы организации.

Пояснения	АКТИВ	Код строки	На отчетную дату	На конец предыдущего отчетного  периода	На конец предшествующего предыдущему отчетному периоду
1	2	3	4	5	6
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	1110	124	230	370
	Результаты исследований и разработок	1120	728	2 911
	Основные средства	1130	22 309 929	22 131 250	19 084 563
	в том числе
	основные средства	1131	20 940 056	20 620 633	17 791 456
	незавершенные вложения в основные средства	1132	1 369 873	1 510 617	1 293 107
	Доходные вложения в материальные ценности	1140
	Финансовые вложения	1150	2 128 435	147 468	31 273
	Отложенные налоговые активы	1160	84 988	79 611	44 720
	Прочие внеоборотные активы	1170	15 453	10 153	11 510
	Итого по разделу I	1100	24 539 657	22 371 623	19 172 436

Оборотные активы учитываются во II разделе бухгалтерского баланса — это активы, которые используются в процессе повседневной хозяйственной деятельности и сравнительно быстро переносят свою стоимость на затраты. В этом разделе приводятся сведения о стоимости и составе оборотных активов организации на отчетную дату. К ним относятся:

• Запасы;
• НДС по приобретённым ценностям;
• Краткосрочная дебиторская задолженность;
• Краткосрочные финансовые вложения;
• Денежные средства на счетах и в кассе;
• Прочие оборотные активы (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы).

Таблица 2. Оборотные активы организации.

Пояснения	АКТИВ	Код строки	На отчетную дату	На конец предыдущего отчетного  периода	На конец предшествующего предыдущему отчетному периоду
1	2	3	4	5	6
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	1210	392 215	533 518	554 616
	в том числе:
	сырье, материалы и другие аналогичные  ценности	1211	223 070	246 498	211 650
	животные на выращивании и откорме	1212
	затраты в незавершенном производстве	1213
	готовая продукция и товары для  перепродажи	1214	463	1 142	731
	товары отгруженные	1215
	расходы будущих периодов	1216	168 682	285 878	342 235
	прочие запасы и затраты	1219
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	741 578	610 040	321 174
	Дебиторская задолженность	1230	6 425 278	5 780 771	6 631 342
	в том числе:
	покупатели и заказчики	1231	1 065 169	888 339	1 526 137
	задолженность по претензиям	1232	54 884	15 194	121 115
	задолженность по социальному страхованию  и обеспечению	1233	17 273	21 315	15 497
	задолженность по налогам и сборам	1234	287 756	129 415	276 282
	авансы выданные	1235	4 009 480	3 949 207	3 840 862
	расчеты с персоналом по оплате труда, по прочим операциям и с подотчетными лицами	1236	14 844	15 885	18 822
	прочие дебиторы	1239	975 872	761 416	832 627
	Финансовые вложения	1240	1 750 000	600 000	240 198
	Денежные средства	1250	1 238 624	667 224	433 417
	Прочие оборотные активы	1260	380 992	258 225	213 179
	Итого по разделу II	1200	10 928 687	8 449 778	8 393 926
	БАЛАНС (пассив)	1700	35 468 344	30 821 401	27 566 362