Бухгалтерская отчетность предприятия

1. Бухгалтерская отчетность предприятия.

1.1. Состав бухгалтерской  отчетности и общие требования  к ней.

 

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Она  является завершающим этапом учетной работы. По периодичности составления различают квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Порядок составления отчетности устанавливается  следующими нормативными документами:

- ПБУ «бухгалтерская отчетность  организации» (ПБУ 4/99) № 43н от 06.07.1999г.;

- приказом Минфина России от 13 января 2000г № 44;

- положение по ведению бухгалтерского  учета и отчетности РФ, утверждается  приказом Минфина России от 29 июля 1998г № 9 34н.

Квартальная отчетность состоит из двух форм:

- бухгалтерский баланс (форма №1);

- отчет о прибылях и убытках  (форма №2).

Помимо этих форм организация по своему усмотрению могут включать в  состав промежуточной (квартальной) отчетности пояснительную записку, отчет о движении денежных средств и другие отчетные формы.

Годовая бухгалтерская отчетность включает:

- бухгалтерский баланс (форма №1);

- отчет о прибылях и убытках  (форма №2);

- отчет об изменении капитала (форма №3);

- отчет о движении денежных  средств (форма №4);

- приложение к бухгалтерскому  балансу (форма №5);

- отчет о целевом  использовании полученных средств  (форма №6);

- пояснительную записку;

- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательной аудиторской проверке.

В соответствии с приказом Минфина РФ от 22 июля 2003г № 67н  «О формах бухгалтерской отчетности организации» субъекты малого предпринимательства  и некоммерческие организации имеют  право не представлять в составе  бухгалтерской отчетности формы № 3, 4, 5, форму № 6 представляют некоммерческие организации.

К бухгалтерской отчетности предъявляются следующие основные требования:

1. В бухгалтерском  учете отражаются нарастающим  итогом имущественное и финансовое  положение организации, результаты  хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год).

2. Бухгалтерская отчетность  составляется на основе данных  систематического и аналитического  учета и результатов инвентаризационного  имущества и финансовых обязательств.

3. Бухгалтерская отчетность составляется в валюте РФ.

4. Бухгалтерская отчетность  составляется по типовым формам, разработанным и утвержденным  Минфином РФ.

5. Организация, отчетность  которой подлежит обязательной  аудиторской проверке, в составе  бухгалтерской отчетности представляют итоговую часть аудиторского заключения.

6. Исправления отчетных  данных после утверждении годовых  отчетов производится за отчетный  период, в котором обнаружены  ошибки.

Отчетным годом для  всех организаций считаются период с 1 января по 31 декабря включительно. Сроки предоставления квартальной отчетности не позднее 30 дней после отчетного периода. Сроки предоставления годовой отчетности не позднее 1 апреля следующего за отчетным годом. Отчет подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Годовая бухгалтерская отчетность предприятия о результатах хозяйственной деятельности является открытой к публикации для заинтересованных пользователей. Достоверность публикуемой отчетности подтверждается независимой аудиторской организацией.

Предприятие (за исключением предприятий с иностранными инвестициями) обязаны представлять квартальную и годовую отчетность:

- собственникам (участникам, учредителям) – в соответствии  с учредительными документами;

- государственной налоговой  службе (в одном экземпляре);

- другим государственным органам, на которых в соответствии с законодательством РФ возможна проверка отдельных сторон деятельности предприятия и получение соответствующей отчетности;

- органам статистики.

Предприятия находящиеся в государственной или муниципальной собственности или частично, а также приватизированные предприятия (в т.ч. арендные), созданные на базе государственных предприятий или их подразделений до их окончательного выпуска, представляют бухгалтерскую отчетность также органам, уполномоченным управлять государственным или муниципальным имуществом.

Предприятие с иностранными инвестициями предоставляют годовую бухгалтерскую отчетность каждому участнику (собственнику предприятия) в порядке, предусмотренными документами, организации государственной налоговой службы.

 

 

 

 

 

 

 

2. Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению                бухгалтерской отчетности.

 

1. Инвентаризация статей баланса.

Инвентаризации подлежат все имущество организации независимо от его местонахождения и все  виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, которое сопоставляется с данными бухгалтерского учета, а также проверяется полнота отражения в учете обязательств.

Перед составлением годового бухгалтерского отчета проведения инвентаризации обязательно:

- при передачи имущества в  аренду, выкупе, продаже, а также преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

-  при смене МОЛ;

- при выявлении фактов хищения,  злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при реорганизации или индивидуальной  организации;

- в других случаях предусмотренных  законодательством РФ.

Выявление при инвентаризации расхождения  между фактическим наличием имущество и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах в следующем порядке.

А) Излишек имущества приходуется (по рыночной цене на дату проведения инвентаризации) и соответственно суммы учитываются в составе прочих доходов:

10,41,50…           91/1

 

 

б) Недостача имущества и его  порча в пределах норм естественной убыли относятся на затраты производства

20,44…                  94

в) Недостача имущества и его  порча сверх норм  естественной убыли относятся на виновных лиц:

94                      01,10,41…

73/2                        94

г) Если виновное лицо не установлены  или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются, т.е. учитываются в составе прочих расходов

91/2                         94

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Содержание и техника составления бухгалтерской отчетности.

 

Для обеспечения своевременного составлении квартального или годового отчетов составляют график работ  всех подразделений бухгалтерии  с указанием сроков выполнения работ. Во всех журналах-ордерах подсчитываются итоги, осуществляют взаимную сверку встречных корреспонденций счетов. Например, в журнале-ордере № 1 итог графы, отражающей корреспонденцию Дт счета 51 и Кт счета 50, должен быть сверен с итогом графы, отражающим ту же корреспонденцию в ведомости №2. Такая сверка производится по всем журналам- ордерам.

Итоги из журналов-ордеров  переносятся в Главную книгу  – обороты по Кт счета и суммы  по Дт счетов. После этого подсчитывают обороты по Дт и определяют остатки  на первое число следующего месяца по каждому синтетическому счету и субсчету. На основании Главной книги составляют оборотную ведомость, баланс и другую бухгалтерскую отчетность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ финансового состояния предприятия.

 

2.1. Понятие, цель, задачи и содержание анализа финансового состояния предприятия.

 

К особенностям формирования рыночных отношений в нашей стране следует  отнести усилие конкурентной борьбы, технологические изменения, компьютеризацию  обработки экономической информации, непрерывные нововведения в налоговом законодательстве, изменяющиеся процентные ставки и курсы валют на фоне продолжающейся инфляции. В этих условиях перед менеджерами предприятия встает множество вопросов:

1. Како должна быть  стратегия и тактика современного предприятия?

2. Как рационально  организовать финансовую деятельность  предприятия, чтобы обеспечить  его финансовую независимость?

3. Как повысить эффективность  управления финансовыми ресурсами?

4. Каким образом определить  факторы хозяйственной деятельности, обеспечивающиеся устойчивое финансовое состояние предприятия?

На эти и другие, жизненно важные вопросы можно дать ответ – объективный финансовый анализ. Его материалы позволяют выделить наиболее рациональные направления распределения материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Известно, что любые ресурсы ограничены и добиться максимального эффекта их использования можно не только за счет увеличения объема, но и путем оптимального соотношения разных видов ресурсов. Особое внимание уделяется финансовым ресурсам предприятия, поскольку это единственный вид ресурсов трансформируемый, непосредственно и в минимальные сроки в любой другой вид ресурсов.

 

 

Финансовое состояние  – это комплексное понятие, которое  характеризуется системой показателей  отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия.  Практика финансового анализа выработала для оценки финансового состояния предприятия и его устойчивости систему показателей, характеризующих:

- наличие и размещение  капитала, эффективность и интенсивность его использования;

- оптимальность структуры  пассивов, финансовую независимость  и степень финансового риска;

- оптимальные структуры  активов и степень финансового  риска;

- оптимальность структуры  источников формирования оборотных  активов;

- риск банкротства  (несостоятельности);

Анализ финансового  состояния проводится кА руководством предприятия, так и его учредителями, инвесторами, банками, поставщиками и  т.д. Согласно этому выделяют внутренний и внешний анализ.

Внутренний анализ осуществляется службами предприятия, его результаты используются для прогнозирования, планирования финансового состояния предприятия и контроля. Цель внутреннего анализа – обеспечение планомерного поступления денежных средств и размещение собственных и заемных средств оптимальным способом для нормального функционирования предприятия и максимилизации прибыли.

Инвесторы, поставщики материальных и финансовых ресурсов, органы контроля на основе публикации годовой  (квартальной) отчетности предприятия осуществляет внешний анализ, цель которого – установить взаимность выгодного вложения средств.

 

2.2. Информационная база анализа финансового состояния

 

Для анализа финансового  состояния используются формы бухгалтерской  отчетности: №1 «Бухгалтерский баланс», №2 « Отчет о прибылях и убытках»,  №3 «Отчет о движении фондов и других средств», №4 «Отчет о движении денежных средств», №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Бухгалтерский баланс –  статичная модель, отражающая состояние  средств и их источников на определенную дату и показывает финансовое состояние предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Анализ инструментария финансовой диагностики.

 

К настоящему моменту в мировой практике сложились достаточно стабильные подходы к анализу финансовой отчетности предприятия и формированию выводов и рекомендаций по результатам анализа. Используемые в этом процессе методики можно подразделить на 4 группы:

1) Трансформационные  – направленные главным образом  на преобразование отчетности  в более удобный для восприятия  вид. 

2) Качественные – оценки финансового состояния подразделяются на методики вертикального, горизонтального, сравнительного анализа, анализа ликвидности баланса.

3) Коэффициентные –  являются одним из наиболее  распространенных финансово-аналитической  практики инструмента оценки финансового состояния.

4) Интегральные – оценки  финансового состояния предлагают  синтезирование финансовых индикаторов,  комплексные конструкции по следующим  направлениям:

- регрессивное направление  оценки вероятности;

- банковские кредитные  рейтинги;

- отраслевое ранжирование;

- сводные рейтинговые  модели.

 

 

 

 

 

 

 

2.4. Виды финансового  анализа.

 

6 основных видов анализа:

1. Горизонтальный анализ  – сравнение каждой позиции  отчетности с прошлым периодом.

2. Вертикальный – определяется  удельный вес каждой позиции.

3. Трендовый – сравнение  каждой позиции отчетности с  рядом предшествующих периодов  и определения тренда.

4. Анализ относительных  показателей – расчет числовых  отношений различных форм отчетности.

5. Сравнительный анализ – делится на:

- Внутрихозяйственный – сравнение основных показателей предприятия и дочерних предприятий подразделений.