Бухгалтерский баланс, понятие, назначение, порядок составления и структура его статей

По группе статей “Дебиторская задолженность” (строки 090—092) показывается:

долгосрочная (срок погашения более  одного года) дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, учитываемая на счетах 301 “Счета к получению”, 302 “Векселя полученные”, 303 “Другие”. Суммы по данным строкам отражаются за минусом суммы резерва по сомнительным долгам, учитываемого на счете 311 “Резервы по сомнительным долгам”, созданного в соответствии с методическими рекомендациями к СБУ 5 “Доход — Порядок образования резерва по сомнительным долгам” [4];

по строке 090 “Счета к получению” показывается:

договорная или сметная стоимость  отгруженных товаров, сданных работ и оказанных услуг заказчикам (покупателям) до момента поступления платежей за них на расчетный (или иной) счет организации либо зачета взаимных требований;

по строке 091 “Векселя полученные”  показывается:

учтенная на счете 302 “Векселя полученные”  задолженность покупателей (заказчиков) и других дебиторов по отгруженной продукции (товарам), выполненным работам (оказанным услугам), обеспеченная полученными векселями;

по строке 092 “Задолженность по внутригрупповым  операциям между основным хозяйственным товариществом и его дочерними товариществами” отражается:

остаток счета 321 “Задолженность дочерних товариществ” в результате текущих операций между основным и дочерними товариществами;

по строке 100 “Задолженность должностных  лиц акционерного общества” отражается:

задолженность должностных лиц  акционерного общества и других работников по суммам, выданным в подотчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки, по возмещению материального ущерба, по предоставленным работникам займам и прочим операциям;

по строке 110 “Прочая дебиторская  задолженность” показывается:

задолженность за финансовыми и налоговыми органами, включая переплату по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, задолженность работников организации по предоставленным им ссудам и займам за счет средств организации или банковского кредита, по возмещению материального ущерба, причиненного организации, и т. п.

По статье “Расходы будущих периодов” (строка 120) показывается:

общая сумма расходов, учтенных на счетах 341 “Страховой полис”, 342 “Арендная  плата”, 343 “Прочие”, произведенных  в данном отчетном периоде, но подлежащих погашению в последующих отчетных периодах.

В разделе II бухгалтерского баланса  “Текущие активы” по группе статей “Товарно-материальные запасы” отражаются:

стоимость товарно-материальных запасов, учитываемых на счетах подразделов 20 “Материалы”, 21 “Незавершенное производство”, 22 “Товары”. Суммы, числящиеся на счетах вышеназванных подразделов, могут раскрываться отдельно по каждому счету, как это показано во вступительной части к настоящим разъяснениям, или по соответствующей строке обобщенно (одной суммой).

По статье “Материалы” (строка 130) отражается:

стоимость остатков сырья, основных и  вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материалов, бухгалтерский учет которых осуществляется согласно СБУ 7 “Учет товарно-материальных запасов”, учитываемых на счетах 201 “Сырье и материалы”, 202 “Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали”, 203 “Топливо”, 204 “Тара и тарные материалы”, 205 “Запасные части”, 206 “Прочие материалы”, 207 “Материалы, переданные в переработку”, 208 “Строительные материалы” и др.

По статье “Незавершенное производство” (строка 131) одной суммой или детализированно (по счетам) показывается:

стоимость незавершенной производством продукции, работ (услуг), учет которых осуществляется на счетах 211 “Основное производство”, 212 “Полуфабрикаты собственного производства”, 213 “Вспомогательные производства”, 214 “Прочие”.

По статье “Товары” (строка 132) одной  суммой или детализированно (по счетам) отражаются:

стоимость остатка готовой продукции, учтенной на счете 221 “Готовая продукция”;

стоимость остатка товарно-материальных запасов, приобретенных в качестве товаров для последующей продажи, учтенная на счете 222 “Товары приобретенные”, а также товаров, переданных на условиях консигнации;

стоимость прочих товарно-материальных запасов, учтенных на счете 223 “Прочие”, но не относящихся к готовой продукции и товарам приобретенным.

По статье “Расходы будущих периодов” (строка 140), а также по статье “Дебиторская задолженность” (строки 150—155) отражаются:

суммы дебиторской задолженности (сроком погашения в течение года).

По статье “Краткосрочные финансовые инвестиции” (строка 160) показываются:

краткосрочные (на срок не более одного года) финансовые инвестиции в ценные бумаги других организаций, процентные облигации государственных и других займов и т. п.

По статье “Денежные средства” (строка 170) показывается:

общая сумма остатков денежной наличности, учитываемых на счетах подразделов 45 “Наличность в кассе”, 44 “Наличность на расчетном счете”, 43 “Наличность на валютном счете”, а также на счетах подразделов 42 “Денежные средства на специальных счетах в банках”, 41 “Денежные переводы в пути ”. Организации данную статью в бухгалтерском балансе могут раскрыть более детально, показав при необходимости остатки денежных средств по каждому вышеназванному счету отдельно.

В разделе III “Собственный капитал”

По статье “Уставный капитал” (строка 180) показывается:

размер уставного капитала организации, образованного за счет вкладов собственников в соответствии с учредительными документами, учтенный на счетах подраздела 50 “Уставный капитал”, уменьшенный на сумму неоплаченного капитала (счет 511 “Неоплаченный капитал”) и изъятого капитала (счет 521 “Изъятый капитал”);

по строке 190 “Премия по акциям (дополнительный оплаченный капитал)” отражается:

сумма, учтенная на счете 531 “Дополнительный оплаченный капитал”. Организации, созданные в форме акционерных обществ (кроме инвестиционных фондов), при получении разницы между продажной и номинальной стоимостью собственных акций учитывают ее на счетах подраздела 54 “Дополнительный неоплаченный капитал” в качестве эмиссионного дохода;

по строке 200 “Сумма переоценки (дополнительный неоплаченный капитал)” отражается:

общая сумма переоценки основных средств  и инвестиций, учитываемая на счетах 541 “Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки основных средств”, 542 “Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки инвестиций”, а также 543 “Прочие” в соответствии с СБУ 6 “Учет основных средств”, СБУ 8 “Учет финансовых инвестиций”, СБУ 13 “Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние товарищества” , СБУ 14 “Учет инвестиций в зависимое хозяйственное товарищество”.

По статье “Резервный капитал” (строка 210) показывается:

резервный капитал, учтенный на счетах подраздела 55 “Резервный капитал”, образованный в соответствии с действующим законодательством, в случаях, когда это предусмотрено учредительными документами, и др.

По статье “Нераспределенный доход (непокрытый убыток)” (строка 220) показывается:

сумма нераспределенного дохода (непокрытого  убытка), учтенная на счетах 561 “Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года” и 562 “Нераспределенный доход (непокрытый убыток) предыдущих лет”.

В разделе IV “Долгосрочные обязательства”

По группе статей “Кредиты” отражаются:

остатки непогашенных кредитов, полученных от учреждений банков и внебанковских учреждений, обеспеченных и не обеспеченных гарантией о возврате долгосрочных (срок погашения более года), учтенных на счетах 601 “Кредиты банков” и 602 “Кредиты внебанковских учреждений” (строки 230—231);

по строке 232 “кредиты, предоставляемые  друг другу основным хозяйственным товариществом и его дочерними товариществами” отражается:

сумма непогашенных долгосрочных кредитов, предоставленных отчитывающейся организацией своим дочерним хозяйственным товариществам, учитывающихся на счете 603 “Прочие”.

В разделе V “Текущие обязательства”

По статье “Краткосрочные кредиты  и овердрафт” (форма кредита банка, осуществляемого списанием денежных средств сверх суммы на счете клиента) (строка 250) отражается:

сумма непогашенных краткосрочных (срок погашения в соответствии с договорами один год) кредитов и овердрафта, учитываемых на счетах 601—603.

По статье “Текущая часть долгосрочных кредитов” (строка 251) отражается:

сумма долгосрочных кредитов, подлежавшая  погашению, но не погашенная в отчетном периоде.

По статьям “Кредиторская задолженность” (строки 260—269) отражаются:

суммы кредиторской задолженности, учитывающиеся  на счетах: 671 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 661 “Авансы, полученные под поставку товарно-материальных запасов”, 662 “Авансы, полученные под выполнение работ и оказание услуг”, 631 “Текущий подоходный налог к выплате”, 632 “Отсроченный подоходный налог”, 633 “Налог на добавленную стоимость”, 634 “Прочие”, 621 “Расчеты по простым акциям”, 622 “Расчеты по привилегированным акциям”, 641 “Задолженность дочерним товариществам”, 682 “Задолженность должностным лицам”, 642 “Задолженность зависимым товариществам”, 643 “Задолженность совместно контролируемым юридическим лицам”, подраздела 65 “Расчеты по внебюджетным платежам”, 687 “Прочие”, 681 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, 683 “Арендные обязательства”, 684 “Проценты к оплате”, 685 “Начисленная задолженность по отпускам работников”, 686 “Прочие начисленные расходы”, 611 “Доходы будущих периодов” и др. В частности: суммы задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие товарно-материальные запасы, выполненные работы и оказанные услуги; суммы задолженности поставщикам по неотфактурованным поставкам; суммы задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организации выдали в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя; начисленные, но не выплаченные суммы оплаты труда; суммы задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение; задолженность по платежам, связанным со страхованием имущества работников и другим видам страхования, в которых организация является страхователем; суммы задолженности организации перед органами государственного управления по отчислениям во внебюджетные фонды и другие, перечисляемые государственным органам в соответствии с установленным законодательством порядком; суммы полученных от сторонних организаций авансов под поставку товарно-материальных запасов, выполнение работ или оказание услуг; суммы остатков средств, зарезервированных организацией на оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений, за выслугу лет, и др.

 

Заключение

На основании материала, изложенного  в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

 Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

 Современное содержание актива  и пассива ориентировано на  предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Очень важно руководству предприятий  выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами, стратегию и тактику работы, с учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность предприятию выжить, выстоять и процветать в трудный период экономических реформ в Казахстане.

 

Литература:

1. Стандарт бухгалтерского учета № 2 «Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах»
2. Артеменко В.Г. Беллендир М.В. Финансовый анализ. –М.,1997г.
3. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. –М., 1997г.
4. Ларионов Бухгалтерский учет. Москва, 1999г.
5. Родостовец В.К. Финансовый учет, Алматы, 1998г.
6. Сакмурзаев Бухгалтерский учет на современном предприятии
7. «Бюллетень бухгалтера» за 2000-2001 г.г.