Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Апреля 2013 в 19:11, лекция
Понятие бухгалтерского баланса, его содержание и структура
Типы изменений в бухгалтерском балансе
Счета бухгалтерского баланса
Двойная запись
Классификация бухгалтерских балансов.
Позднее такой баланс стал
называться нереформированным
Виды регулирующих статей
Прямые – увеличивают величину
основной статьи баланса.
Уточненная оценка показателя
по основной статье равна
сумме двух статей – основной и
регулирующей
Контрарные – уменьшают величин
основной статьи. Уточняющие оценку
статей актива баланса называют
контрактивными, а статей пассива –
контрпассивными
КЛАССИФИКАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ
Двусторонний
баланс
Актив - слева,
пассив - справа
или наоборот
Односторонний
баланс
Актив - сверху, пассив под
активом или наоборот
Разделенный
баланс
По центру указывается
название статей, а слева и
справа от них числовые
значения актива и пассива
Шахматный
баланс
Матрица, по строкам которой
перечисляются статьи актива, а по
столбцам - статьи пассива или наоборот
Сводный
баланс
Слева приводятся названия стат
в двух колонках, перечисляются суммы,
относящиеся к активу (первая колонка) и
пассиву (вторая колонка)
По формату
Формируется на основе моментны
показателей, рассчитанных на
определенную дату
Статический
баланс (сальдовый)
Отражает данные об имуществе
предприятия и источниках его
формирования не только по моме
показателям, но и в виде интервальных
показателей
(оборотов за отчетный период)
Динамический
баланс (оборотный)
По видам
Составляется в конце
месяца с использованием
прогнозных данных
Провизорный
баланс
На будущие периоды,
показатели исчисляются
с использованием
статистических методов
Перспективный
баланс
Показывает оптимальную
структуру использования
ресурсов фирмы
Директивный
баланс
По времени
КЛАССИФИКАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ
КЛАССИФИКАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ
При составлении исп. балансовая формула:
АКТИВЫ-ОБЯЗАТЕЛЬСТВА=КАПИТАЛ
Вертикальный
баланс
При составлении исп. балансовая формула:
АКТИВЫ=КАПИТАЛ+ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Горизонтальный
баланс
По форме
Опись дебетовых и
кредитовых оборотов по
счетам
Пробный
баланс
Опись дебетовых и
кредитовых оборотов и
сальдо по счетам
Оборотный баланс
(оборотная ведомость)
Опись сальдо по счетам
Сальдовый
баланс
По содержанию
Два способа отражения активов и
обязательств в балансе:
и погашения обязательств (долгосрочные активы и
обязательства показываются в первую очередь)
2. В порядке убывания
срока погашения Обязательств ( в первую очередь
показываются наиболее
краткосрочные обязательства.
Пример вертикального баланса
Статьи
Сумма
1. Основные средства
900
2. Оборотные активы
700
а) сырье
300
б) дебиторы
350
в) денежные средства
50
3. Краткосрочные обязательства
400
4. Нетто оборотные активы (
300
5. Нетто активы (стр. 1 + стр. 4)
1200
6. Акционерный капитал
200
7. Нераспределенная прибыль
8. Итого собственного
1200
1000
Пример горизонтального баланса
АКТИВ
Сумма
ПАССИВ
Сумма
Основные средства
Оборотные активы:
Сырье
Дебиторы
Денежные средства
БАЛАНС
Краткосрочные
обязательства
Акционерный
капитал
Нераспределенная
прибыль
БАЛАНС
900
700
300
350
50
1600
400
200
1000
1600
АКТИВ
ПАССИВ
Дебиторская задолженность
Добавочный капитал
Нематериальные активы
Уставный каптал
Основные средства
Нераспределенная прибыль
Финансовые вложения
внебюджетным фондам и др.
Материалы
поставщикам
БАЛАНС
Незаверш. производство
Кредиторская задолженность
Готовая продукция
по заработной плате
Денежные средства
бюджету
Итог АКТИВА = Итог ПАССИВА
М
П
Т
Д
А
К
Т
И
В
Ы
С
К
О
Б
Я
З
А
Т
Е
Л
Ь
С
Т
ТИПЫ ИЗМЕНЕНИЙ В БУХГАЛТЕРСКОМ БАЛАНСЕ ПОД ВЛИЯНИЕМ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
Актив
Увеличение
Уменьшение
Пассив
Уменьшение
Увеличение
3
4
1
2
1
2
3
4
Пермутации - типы изменений, не оказывающие влияние на валю
(1 и 2 типы)
Модификации - типы изменений, оказывающие влияние на валюту
(3 и 4 типы)
А+
А-
Итог баланса не меняется
П+
П-
Итог баланса не меняется
А+
П+
Итог баланса увеличивается
А-
П-
Итог баланса уменьшается
АКТИВ
=
ПАССИВ
Денежные
средства
Товары
ОС
Дебит.
3адолж.
УК
Кредит
Кредит.
задол.
Доходы –
Расходы
=
1000
1000
10000
-2000
2000
9000
2000
5000
3000
-3000
1500
-1000
4500
-3000
10000
1000
10000
5000
3000
-3000
1500
-1000
4500
-3000
=
=
=
=
=
=
=
=
=
=
=
7500
3000
3000
4500
=
1000
10000
5000
2000
Двойная запись является осново
Приведенный пример позволил:
Во-первых, убедиться, что отражени хозяйственных опе
способом двойной записи не нар
Во-вторых, проследить влияние изменений, связанных с
хозяйственными операциями на с
В-третьих, определить процесс формировани
учете важнейшего финансового п
69
Внебюд.фондам
Деньги
50,51,52
68
бюджету
ГП
43
70
работникам
Незавершен.
производст.
20
60
Задолженность
поставщикам
Материалы
10
99,84
Нераспределенная прибыль
Доход вложения
03
82
РК
Кап.стр-во
08
83
ДК
НА
04
80
УК
ОС
01
№ счета
ПАССИВ
АКТИВ
№ счета
Связь статей баланса со счетами
Счета
Пассивные
Активные
Учет движения
капитала,
обязательств
(источников)
Активно-пассивные
Учет движения
имущества
(хоз. средств)
Учет расчетов
двойная запись
по дебету одних и кредиту
других взаимосвязанных
счетов в одной и той же сумме
или одновременно в составе
хозяйственных средств и их ист
в составе хозяйственных средств
или их источниках
в процессе совершения хозяйств
операций отражает двойственные
изменения в структуре актива
или пассива баланса
изменения и в активе и
в пассиве баланса
Каждая сумма фиксируется однов
по дебету одного и кредиту дру
оборот по дебету всех счетов д
обороту по кредиту всех счетов
обеспечивает выявление ошибок
в счетных записях
позволяет проверить экономичес
содержание хозяйственных операций
и правомерность их осуществлен
начиная с отдельной операции
и заканчивая отражением в бала
показывает откуда средства пос
на какие цели были направлены
способствует контролю за движе
хозяйственных средств и источн
их образования
ТИПЫ ИЗМЕНЕНИЙ В БУХГАЛТЕРСКОМ БАЛАНСЕ ПОД ВЛИЯНИЕМ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
Актив
Увеличение
Уменьшение
Пассив
Уменьшение