Бухгалтерский баланс

- Задолженность перед персоналом  организации - задолженность перед  работниками организации по начисленной,  но еще не выплаченной им  оплате труда;

- Задолженность перед государственными  внебюджетными фондами - задолженность  организации по отчислениям на  социальное страхование, пенсионное  обеспечение, на обязательное  медицинское страхование работников;

- Задолженность по налогам и  сборам - задолженность организации  перед бюджетом по всем видам  налогов.

- Прочие кредиторы - все виды  задолженности организации по  расчетам с разными организациями  и лицами по прочим операциям  (депонированные суммы заработной  платы; задолженность по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу отдельных лиц и организаций на основании исполнительных документов судебных органов и др.).

10) Задолженность участникам (учредителям)  по выплате доходов. Отражает  задолженность по причитающимся  к выплате доходам учредителям,  дивиденды акционерам.

11) Доходы будущих периодов - доходы, полученные (начисленные) организацией  в отчетном периоде, но относящиеся  к будущим отчетным периодам: полученная вперед арендная плата;  абонементная плата за пользование  средствами связи; а также другие  суммы, отражаемые в соответствии  с правилами бухгалтерского учета  на счете 98 «Доходы будущих  периодов». В составе доходов  будущих периодов отражается  стоимость безвозмездно полученных  активов до момента признания  их в качестве доходов организации.

12) По статье «Резервы предстоящих  расходов» отражаются суммы, зарезервированные  организацией в установленном  порядке для предстоящей оплаты  отпусков, на выплату вознаграждений  за выслугу лет, на покрытие  затрат по ремонту основных  средств и другие цели, предусмотренные  отраслевыми особенностями состава  затрат, включаемых в себестоимость  изготовляемой продукции, выполняемых  работ и услуг.

13) По статье «Прочие краткосрочные  обязательства» показываются суммы  краткосрочных обязательств, не  нашедших отражения по другим  статьям раздела V бухгалтерского  баланса.

Итоги по балансовым статьям актива или пассива называются валютой  баланса. За итогом бухгалтерского баланса  приводится «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах». В ней отражается информация о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации, но временно находящихся в ее пользовании или распоряжении, а также информация о списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО  БАЛАНСА

3.1 Техника и этапы составления  промежуточного (месячного, квартального) баланса.

В конце каждого отчетного периода  составляется бухгалтерский баланс. Поскольку баланс формируется результатом финансово-хозяйственных процессов, отдельных операций и экономических явлений, основой его составления служат данные учетных регистров: главной книги, оборотной ведомости, журналов-ордеров, вспомогательных ведомостей. На основании этих регистров заполняется Главная книга, где оборот по кредиту счета показан общей суммой и взят из данных соответствующего журнала-ордера, а оборот по дебету дан в разрезе ряда счетов и может быть собран из ряда журналов-ордеров. На основании этих оборотов и остатков предыдущего периода подсчитываются остатки на конец периода. Эти остатки (сальдо) после сверки с данными регистров аналитического и синтетического учета, используются для формирования данных формы №1. Учетные регистры могут существовать в виде базы данных ПК, причем программы обработки бухгалтерской информации соответствующие правилам ведения учета, позволяют избежать рутинной работы и данные баланса формируются по мере введения корреспонденции счетов и сумм в типовые формы первичных документов. Следует учесть, что существуют балансовые статьи, включающие в себя сальдо нескольких счетов и наоборот, сальдо некоторых счетов распределяются по нескольким балансовым статьям, для чего широко используется информация по различным учетным регистрам в разрезе субсчетов. Счета, характеризующие состояние расчетов могут быть представлены как в активе, так и в пассиве баланса, поскольку состояние расчетов экономически может представлять собой как суммы прав и имущества, так и суммы обязательств. Все статьи формы №1 показываются во временном разрезе: графа 3 - «На начало года»; графа 4 - «На конец периода (года, квартала).

Важным этапом подготовительной работы для составления бухгалтерского баланса является закрытие в конце  отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических  и аналитических счетах (включая  результаты инвентаризации), проверена  правильность этих записей.

Обобщение накопленного опыта в  этом деле позволило выработать следующие  рекомендации: закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные  встречные затраты, и заканчивают  счетами с минимальным количеством  встречных затрат.

В порядке последующей  очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат  от деятельности организации, и закрываются  счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» определяется конечный финансовый результат отчетного  периода.

Можно выделить шесть основных правил, которые надо соблюдать, составляя  баланс:

1) Показатели должны быть  в тысячах (миллионах) рублей. При этом суммы берутся без  десятичных знаков после запятой;

2) Основные средства, доходные  вложения в материальные ценности  и нематериальные активы показывают  по остаточной стоимости;

3) Иностранную валюту  пересчитывают в рубли по курсу  ЦБ РФ;

4) Зачет между статьями  активов и пассивов недопустим;

5) Несущественные активы  и обязательства обособленно  не приводят. Уровень существенности  устанавливается в учетной политике  организации и в течение года  не меняется;

6) Отрицательные значения  приводят в круглых скобках.

3.2 Техника и этапы составления  годового баланса.

Помимо всех этапов составления  баланса промежуточного, процесс  формирования данных годового баланса  включает в себя большое количество учетных работ самого разнообразного характера:

- проводят инвентаризацию  всех видов имущества, обязательств  и расчетов и ее результаты  отражают на счетах главной  книги и аналитических счетах;

- осуществляют уточнение  оценки всех видов имущественных  статей баланса;

- создают оценочные резервы  (по сомнительным долгам, на снижение  стоимости материальных ценностей  и финансовых вложений), заключительными  записями декабря;

- проверяют правильность  распределения доходов, расходов, прибыли и убытков между смежными  отчетными периодами;

- осуществляют закрытие  счетов бухгалтерского учета, 90, 91, 99 «Прибыли и убытки» (заключительной  записью декабря);

- вносят уточнения в  главную книгу или отражают  эти уточнения в пояснительной  записке к годовому отчету  с учетом событий после отчетной  даты (ПБУ 7/98) или условных фактов  хозяйственной деятельности (ПБУ  8/01);

- в соответствии с ПБУ  7/98 «События после отчетной даты»  и ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной  деятельности» вносятся уточнения  в Главную книгу или раскрываются  в пояснительной записке;

- составляют приложение  к годовому бухгалтерскому балансу  (форма N 5) и пояснения к отчетному  бухгалтерскому балансу. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно  сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния  предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский  баланс.

Бухгалтерский баланс, в  сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот  средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

По сложившейся традиции в большинстве стран с рыночной экономикой (что нашло отражение  в международных стандартах бухгалтерского учёта) все предметы имущества (кроме  денежных средств) не должны включать в себя прибыль, поскольку она  должна быть показана лишь тогда, когда  предмет реализован. Отсюда правило, что предметы имущества до момента  их вывода из баланса никогда и  ни в коем случае не могут оцениваться  по цене отчуждения, продажи, реализации, ликвидации. Значит, каждая часть имущества, каждая статья актива в момент инвентаризации, в момент составления баланса  еще не является «вышедшей из него», но находится в имуществе данного  предприятия. Отсюда правило бухгалтерского учёта: каждая статья актива должна отражаться в балансе по стоимости приобретения как высшей расценке на основе бухгалтерской  калькуляции.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации её пользователям. Отсюда высокая  степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Очень важно руководству  предприятий выбрать нужный стиль  и методы управления производством  и финансами, стратегию и тактику  работы, с учетом сложившейся экономической  ситуации, что даст возможность предприятию  выжить, выстоять и процветать в  трудный период любых экономических  реформ.

Отношения, складывающиеся между формой №1 и потребителем бухгалтерской  информации в других развитых странах, отличаются от работы с балансом в  условиях нашей страны. В США и  Великобритании бухгалтерский баланс вовсе не является главной формой бухгалтерской отчетности, первое место  в этих странах занимает форма  №2 «Отчет о прибылях и убытках», а что касается баланса, то он находится  лишь на втором месте.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бакаев А.С. Бухгалтерские  термины и определения. Библиотека  журнала «Бухгалтерский учет», 2002.

2. Бакаев А.С. Нормативное  обеспечение бухгалтерского учета  (анализ и комментарий) М., МЦФЭР, 2005 г.

         3.Бухгалтерская отчетность организации. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России, 2005г.

5. Бухгалтерский баланс. - Internet: http://www.bazar.itgo.com/balans.htm

6. Горицкая Н. Г. Бухгалтерский учет и финансовый анализ. Учебник для вузов. - М.: «Дело и Сервис» 2003 г.

7. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Формирование и оценка показателей промежуточной (квартальной) и годовой отчетности. - М.: «Дело и Сервис». 2005 г.

8. Инструкция по применению  Плана счетов бухгалтерского  учета финансово - хозяйственной  деятельности организаций, утвержденная  Приказом Министерства финансов  Российской Федерации от 31 октября 2007 г. N 94н

9. Исанова А. Форма номер один.//Двойная запись. 2005-№2-С013-015.

10. Кондраков Н. П. Бухгалтерский  учет: Учебное пособие. М.: ИПБ-БИНФА, 2002 г.

11. Маевская В. Г. Бухгалтерская  (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - Омск: ОГИС, 2004 г. - 172 с.

12. Макарьева В.И., Орлова  Е.В. Практическое пособие по  бухгалтерскому учету, Издательство  «Налоговый вестник», 2002г.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Таблица 1. Бухгалтерский баланс, форма  №1, тыс. руб.

АКТИВ	Код стр.	На начало года	На конец года
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	8	10
в том числе:
патенты, товарные знаки (знаки  обслуживания), иные аналогичные с  перечисленными права и активы	111	8	10
организационные расходы	112
деловая репутация организации	113
Основные средства	120	2195	2300
в том числе:
земельные участки и объекты  природопользования	121
здания, машины и оборудование	122	2195	2300
Незавершенное строительство	130	731	1400
Доходные вложения в материальные ценности	135
в том числе:
имущество для передачи в  лизинг	136
имущество, предоставляемое  по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения	140		80
в том числе:
инвестиции в дочерние общества	141
инвестиции в зависимые  общества	142
инвестиции в другие организации	143		50
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	144		30
прочие долгосрочные финансовые вложения	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	2934	3790
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	1848	2000
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	1444	1500
животные на выращивании  и откорме	212
затраты в незавершенном  производстве (издержках обращения)	213	153	200
готовая продукция и товары для перепродажи	214	158	183
товары отгруженные	215	78	91