Бухгалтерский учет ценных бумаг

№ хоз. опер.

Содержание операции

Д

К

Сумма, руб.

Раздел 1. Формирование уставного капитала.

1.1

ОАО «Нева» зарегистрировано с объявленным  капиталом. Количество выпущенных акций 1000 шт.

75

80

3 000 000

1.2

В счет вкладов в уставный капитал  учредители обязались внести:

- наличные денежные средства

- валюту (10 000$ по курсу 28 рублей)

- оборудование

- материалы

- компьютеры

- ценные бумаги других организаций

ИТОГО

51

52

07

10

08

58

75

75

75

75

75

75

1 500 000

280 000

300 000

170 000

80 000

30 000

2 360 000

1.3

Оставшиеся акции были проданы на фондовой бирже

76

91

640 000

1.4

Отражен оплаченный уставный капитал

80.1

80.2

3 000 000

1.5

Через пять месяцев у акционеров были выкуплены собственные акции:

- 50 штук по номинальной цене

- 20 штук на 20% выше номинальной  стоимости

- 100 штук на 30% ниже номинальной  стоимости

81

81

91

81

81

51

51

81

51

91

150 000

72 000

12 000

210 000

90 000

1.6

Сто штук акций были аннулированы и уставный капитал был перерегистрирован

80

81

300 000

1.7

70 штук выкупленных акций были  реализованы по цене на 40% выше номинальной стоимости:

- отражена выручка

- списана балансовая стоимость

- выявлен финансовый результат

51

76

91

91

76

91

81

99

294 000

294 000

210 000

84 000

Раздел 2. Операции с акциями других организаций.

2.1

Приобретено с целью перепродажи 10 акций ОАО «Каскад» через брокерскую контору «Вега».

Было уплачено:

- брокеру за посреднические  услуги

- ОАО «Каскад»

- приняты ценные бумаги на  учет по фактической себестоимости

76

76

58

51

51

76

500

1100

1600

2.2

Приобретено 200 акций ОАО «Север»  номинальной стоимостью 200 рублей по покупной цене с целью инвестирования

58

76

60 000

2.3

На конец отчетного периода  рыночная стоимость акций ОАО  «Север» составила 90% от номинальной  стоимости. Согласно учетной политике, образован резерв под обесценение вложений в ценные бумаги

91

59

4000

2.4

Приобретено 50 акций ОАО «Каскад» по цене, составляющей 90% от номинальной  стоимости

58

51

4950

2.5

Приобретено 110 акций ОАО «Каскад» по цене составляющей 110% от номинальной  стоимости

58

51

13 310

2.6

Реализовано 80 акций ОАО «Каскад» по цене, составляющей 120% от номинальной  стоимости:

- получена выручка

- списана балансовая стоимость  акций по методу:

а) средневзвешенной себестоимости

б) ФИФО

- определен финансовый результат  от реализации по вариантам:

а) средневзвешенной себестоимости

б) ФИФО

76 

91

91 

91

91

91 

58

58 

99

99

10 560 

9350

8970 

1210

1590

2.7

Акции ОАО «Север» переданы на хранение в депозитарий. Начислено за услуги депозитария

91

76

2000

Раздел 3. Учет векселей

3.1

Приобретен финансовый вексель  РАО «Свет»

58

51

400 000

3.2

Поступили материалы от поставщика

НДС

10

19

60

60

250 000

45 000

3.3

В счет оплаты за материалы выдан  собственный вексель на стоимость  материалов и НДС

Проценты по векселю составляют 20%

Итого вексельная сумма

60.1 

91

60.2 

60

295 000 

50 000

345 000

3.4

Оплачен выданный ранее вексель

60.2

51

345 000

3.5

НДС предъявлен к зачету в бюджет

68

19

45 000

3.6

Реализовано оборудование:

- списана первоначальная стоимость

- списан начисленный износ, 10% от  первоначальной стоимости

- предъявлен счет покупателю  по рыночной стоимости, включая  НДС

- начислен НДС

- выявлен финансовый результат  от реализации оборудования

91

02 

62 

91 

99

01

01 

91 

68 

91

300 000

30 000 

350 000 

53 400 

3 400

3.7

От покупателя получен вексель  в уплату за оборудование, включая  НДС

Проценты по векселю составляют 15%

62.1 

62.1

62.2 

91

350 000 

52 500

3.8

Оплачен вексель покупателем в  срок

51

62

402 500

3.9

Приобретены два микроавтобуса:

- по рыночной стоимости

- НДС

- по акту приема-передачи микроавтобусы  приняты на учет

08

19

01

60

60

08

400 000

72 000

472 000

3.10

В оплату за микроавтобусы был передан  вексель РАО «Свет»:

- списана балансовая стоимость  векселя

- погашена задолженность поставщику

- выявлен финансовый результат

91

60

91

58

91

99

400 000

472 000

72000

№ хоз. опер.

Содержание операции

Д

К

Сумма, руб.

Раздел 4. Учет государственных ценных бумаг

4.1

Приобретена государственная облигация  номинальной стоимостью 1 млн срок обращения 5 лет

06

51

1 000 000

До срока выкупа осталось 12 месяцев

4.2

 Отражена разница между ценой приобретения и номинальной стоимостью

4.3

Ежемесячно списывается часть  разницы между ценой приобретения и номинальной стоимостью

80

06

4.4

В конце срока обращения выкуплена  облигация и выплачены проценты исходя из 20% годовых

Раздел 5 учет эмиссии ценных бумаг

ОАО «Нева» произвела эмиссию облигаций  в количестве 1000 штук номинальная стоимость одной облигации 1000 руб.

Проценты по облигациям 10% годовых, срок обращения 1 год

5.1

Получены средства от размещения облигаций 

1100000

5.2

Отражен эмиссионный доход по размещенным  облигациям

(для тех вариантов, где он получен)

5.3

Через  год выкуплены размещенные  ранее облигации

№ хоз. опер.

Содержание операции

Д

К

Сумма, руб.

Раздел V1. Начисление дивидендов

6.1

Составить отчет о прибылях и  убытках

Начислены проценты по размещенным  операциям (10 %  годовых)

6.2

Начислен налог на прибыль

99

68

31818

6.3

Выявлена нераспределенная прибыль

99

84

127272

6.4

Начислены дивиденды по акциям:

- на 100 акций физическим лицам,  работникам ОАО «Нева»

-на оставшиеся акции - юридическим лицам

84 

84

70 

75

14152 

113120

6.5

Удержан налог на доходы по дивидендам, начисленным физическим лицам 9%

70

68

1273

6.6

Удержано 15% налога на дивиденды юридических  лиц

75

68

16968

6.7

Перечислены дивиденды учредителям

70  

75

51  

51

12879

96152

Номер опера-ции

Приход

Расход

Остаток

Коли-чество

Цена за ед., руб.

Сумма, тыс. руб.

Коли-чество

Цена за ед., руб.

Сумма, тыс. руб.

Коли-чество

Цена за ед., руб.

Сумма, тыс. руб.

2.1

10

160

1600

10

160

1600

2.4

50

99

4950

50

99

4950

2.5

110

121

13310

20

121

2420

90

121

10890

ИТОГО

170

19860

8970

90

10890

Показатели

Операции

Итого

1.5

1.7

2.3

2.6

2.7

3.6

3.7

3.10

Выручка от реализации

294 000

10560

350000

654560

Себестоимость

210000

8970

300000

518970

Прибыль от реализации

84000

1590

50000

135590

Операционные доходы

90000

90000

Операционные расходы

12000

2000

52500

66500

Внереализационный доход

Внереализационный расход

Прибыль от реализации

78000

84000

1590

-2000

50000

-52500

159090

Налог на прибыль

31818

Нераспределенная прибыль

127272

№ хоз. опер.

Содержание операции

Д

К

Сумма, руб.

Раздел 1. Учет затрат по покупке и  реализации ценных бумаг, преобретенных с целью перепродажи

1.1

Через брокера приобретены ценные бумаги ОАО «Каскад» 200 шт. по цене 170 руб. за шт. Номинальная стоимость 150 руб.

58

76

34 000

1.2

Начислено вознаграждение брокеру  вместе с НДС

58

76

1000

1.3

Приобретены ценные бумаги ОАО «Каскад» 100 шт. по цене 150 руб.

58

76

15 000

1.4

Начислено вознаграждение брокеру вместе с НДС

58

76

1000

1.5

Произведена переоценка ценных бумаг  ОАО «Каскад» по рыночной стоимости 

91

58

2000

1.6

Начислена заработная плата сотрудникам  ОАО «Остров»

26

70

5 500

1.7

Произведены отчисления ЕСН

26

69

1430

1.8

Начислена амортизация по оборудованию офиса

26

02

800

1.9

Приобретены векселя «Газпрома» стоимостью

58

76

3000

1.10

Реализованы векселя «Газпрома» по стоимости:

- списана балансовая стоимость  векселей

- определен финансовый результат

76

90

90

90

58

99

3500

3000

500

1.11

Реализованы 250 шт. акций ОАО «Каскад»:

-списана балансовая стоимость  акций, определенная по средневзвешенной  стоимости

- определен финансовый результат

76

90 

90

90

58 

99

52 500

40833 

11667

Раздел 2. Учет ценных бумаг, приобретенных  с целью инвестиций

2.1

Через брокера приобретена государственная  облигация с целью инвестиций. Номинальная стоимость 10 000 руб.

58

76

11 000

2.2

Начислено вознаграждение брокеру  вместе с НДС

58

76

500

2.3

Облигация передана на хранение в  депозитарий. Начислено депозитарию за хранение

26

76

220

Раздел 3. Учет финансовых результатов.

3.1

Списаны затраты ОАО «Остров»

90/2

26

7950

3.2

Составить ф.2 «Отчет о прибылях и  убытках». Определить балансовую прибыль. Начислить налог на прибыль ОАО  «Остров»

Показатели

Операции

Итого

1.4

1.5

1.10

1.11

1.12

2.2

2.3

Выручка от реализации

3500

52500

56000

Себестоимость

3000

40833

43833

Прибыль от реализации

500

11667

12167

Операционные доходы

Операционные расходы

850

425

220

1495

Внереализационные доходы

Внереализационные расходы

2000

2000

Прибыль от реализации

-850

-2000

500

11667

-425

-220

8672

Налог на прибыль

1734

Нераспределенная прибыль

6938