Бухгалтерский учет дебиторской задолженности в ООО «Сила»

Таблица 1.2

Расчеты с покупателями и заказчиками.

Содержание хозяйственной  операции	Дебет	Кредит
Отражена задолженность  покупателя	62	90
Начислен НДС в бюджет	90	68
Списывается себестоимость  товаров	90	41
Поступила оплата от покупателя	51	62

 

Также дебиторская задолженность  может возникнуть при расчетах с  персоналом (табл. 1.3.).

Таблица 1.3

Возникновение и погашение дебиторской  задолженности при расчетах с  персоналом организации.

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Выдан заем работнику	73	50
Удержан заем из заработной платы	70	73
Заем внесен в кассу	50	73
Сумма недостачи отнесена на виновное лицо	73	94
Начислена сумма страхового возмещения	76	73

 

Согласно п.11 ПБУ 10/99, в бухгалтерском  учете суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой  давности, других долгов, нереальных для  взыскания, признаются прочими расходами. Для учета таких сумм Инструкцией  по применению Плана счетов, утвержденному  Приказом Минфина Российской Федерации  от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении  плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его  применению» предназначен счет 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы».

В бухгалтерском учете прочие расходы  в виде суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой  давности, отражаются по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», в  корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и другие.

Если должник погасил задолженность, в бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями:

Дебет 51 «Расчетные счета» и другие, Кредит 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» и другие.

Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерской отчетности в  составе активов организации, поскольку  представляет собой часть имущества  организации, принадлежащую ей по праву, но находящуюся у других хозяйствующих  субъектов. Со временем эта задолженность  должна быть оплачена организации денежными  средствами или поставкой товаров (оказанием услуг, выполнением работ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Организационно-экономическая  характеристика деятельности ООО «Сила».

Общество с ограниченной ответственностью «Сила» (далее по тексту ООО «Сила») является юридическим лицом и  создано в соответствии действующим  законодательством РФ, руководствуется  в своей деятельности Федеральным  законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Участники общества не отвечают по его  обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащих  им акций.

Учредительными документами ООО  «Сила» являются учредительный договор, подписанный его учредителем, и  утвержденный им устав. Учредительные  документы содержат условия о  размере уставного капитала общества; о составе и компетенции органов  управления общества и порядке принятия ими решений, в том числе о  вопросах, решения по которым принимаются  единогласно или квалифицированным  большинством голосов, а также иные сведения, предусмотренные законом  об обществах с ограниченной ответственностью.

Исполнительным органом является директор ООО «Сила» Травин Игорь  Александрович.

Как и любое юридическое лицо, ООО «Сила» имеет в собственности  обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может  от своего имени приобретать и  осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

ООО «Сила» является крупнейшей компанией  по производству бетонных блоков и  керамзитобетонных блоков (фундаментных, стеновых и перегородочных), оборудованию для производства бетонных блоков и  керамзитобетонных блоков, и продаже  различных строительных материалов, газосиликатных блоков (газобетона).

В 2008 году ООО «Сила» зарегистрировала патент №79487 на «Вибростанок для производства бетонных блоков «СГС-1». Этот патент был  зарегистрирован в государственном  реестре Полезных моделей Российской Федерации 10 января 2009 года.

Партнерами ООО «Сила» являются многие строительные организации и  торговые фирмы Москвы и Московской области.

ООО «Сила» имеет самостоятельный  баланс, расчетный счет в банке, печать со своим наименованием.

В положении по учетной политике организации на 2009 год сказано, что бухгалтерский учет ведется в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» №129 от 21.11.1996г., положениями по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, положениями по бухгалтерскому учету, планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина.

Классификация доходов и расходов распределяется в целях бухгалтерского учета по обычным видам деятельности (ПБУ 9/99 и 10/99).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3.Бухгалтерский учет дебиторской задолженности в ООО «Сила».

3.1. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности в ООО «Сила».

В соответствии с Рабочим планом счетов организации дебиторская  задолженность может отражаться на счетах:

• 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
• 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
• 63 "Резервы по сомнительным долгам";
• 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";
• 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам";
• 70 "Учет расчетов с персоналом по оплате труда";
• 71 "Расчеты с подотчетными лицами";
• 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";
• 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал";
• 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; и др.

В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов аналитический  учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому  поставщику или подрядчику, а также  по каждому предъявленному ими счету.

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а в  порядке расчетов плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.

В ООО «Сила» сведения о дебиторской  задолженности отражаются:

• в Бухгалтерском балансе (форма №1);
• в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).

При составлении бухгалтерской  отчетности главный бухгалтер ООО  «Сила» группирует дебиторскую задолженность  по срокам образования. При краткосрочной  задолженности платежи ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты. При долгосрочной - более чем  через 12 месяцев после отчетной даты.

Дебиторская задолженность, платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты (строка 230), и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты (строка 240), отражаются в разделе II «Оборотные активы» актива баланса. В балансе отдельно указывается  дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков строке 231 и 241 «в том  числе покупатели и заказчики». Указанная  задолженность отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками». При заполнении строк 230 и 240 необходимо помнить, что сальдо расчетов с поставщиками, покупателями и другими лицами показывается в  балансе развернуто: дебетовое сальдо показывается в активе баланса, кредитовое - в пассиве.

 

 

3.2. Цель, задачи и методы анализа дебиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности  является важной частью финансового  анализа в организации и позволяет  выявлять не только показатели платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать  количественные и качественные тенденции  изменения финансового состояния  предприятия в будущем.

Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число  основных задач бухгалтерского учета  входит предотвращение отрицательных  результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных  резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской задолженности.

К непосредственным задачам анализа  дебиторской задолженности относятся  следующие:

• определение структуры дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
• определение состава и структуры просроченной дебиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской задолженности;
• выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;
• определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

Основными источниками информации для анализа дебиторской задолженности  служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу «Форма №5», оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные  ведомости по начислению заработной платы, действующие нормативные  документы, другие отчетные формы.

В зависимости от размера дебиторской  задолженности, количества расчетных  документов и дебиторов анализ можно  проводить как сплошным, так и  выборочным методом. Общая схема  анализа включает в себя несколько  этапов. Сначала задается критический  уровень дебиторской задолженности, а расчетные документы, которые  относятся к ней, превышающей  критический уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке. Из оставшихся расчетных документов делается контрольная выборка. Для этого  применяются различные способы, основанные на задании критических  значений уровня значимости и исчисленным  по выборочным данным размером дебиторской  задолженности и т.п. В этом случае определяют интервал выборки по денежному  измерителю, и каждый расчетный документ, на который падает граница очередного интервала, отбирается для контроля и анализа.

На следующем этапе проверяется  реальность сумм дебиторской задолженности  в отобранных расчетных документах. Могут направляться письма контрагентам с просьбой подтвердить реальность проставленной в документе или  проходящей в учете.

На 4 этапе оценивается существенность выявленных ошибок. При этом могут  использоваться различные критерии.

 

 

3.3. Анализ дебиторской задолженности в ООО «Сила».

Анализ структуры, динамики, качества и периода оборачиваемости дебиторской  задолженности имеет важное значение, так как от ее уровня в общей  сумме текущих активов и величины периода оборота во многом зависит  платежеспособность организации.

Увеличение статей дебиторской  задолженности может быть вызвано:

- увеличением объемов продаж;

- нерациональной кредитной политикой  организации;

- неплатежеспособностью некоторых  покупателей.

Проведем анализ дебиторской задолженности  в ООО «Сила» на основе данных бухгалтерского учета за 9 месяцев 2009 года.

Для проведения анализа дебиторской  задолженности нам необходима выписка  из бухгалтерского баланса ООО «Сила» за 9 месяцев 2009 года и приложения к  бухгалтерскому балансу. Данные представлены в тыс.руб.(табл.3.1 и 3.2.).