Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке

В форме Отчета о движении денежных средств не предусмот­рено отражение в разрезе текущей, инвестиционной и финансо­вой деятельности показателей «Направлено денежных средств на оплату труда» и «Направлено денежных средств на отчисления в государственные внебюджетные фонды». Так как разделить эти показатели по видам деятельности затруднительно, то согласно существующему в мировой практике правилу они отнесены к те­кущей деятельности.

В целях уменьшения предложенного формата Отчета о дви­жении денежных средств строки, по которым отсутствуют дан­ные, могут не выделяться.

Предложенный формат Отчета о движении денежных средств позволяет представлять по каждому показателю числовые значе­ния более чем за два года, тем самым расширяет аналитические возможности отчетной информации.

Заключение

Цель данной курсовой работы – проанализировать процесс учета денежных средств на счетах в банках на предприятии энергетики и электрификации и доказать их необходимость в деятельности фирмы, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка.

В рамках данной цели ставились следующие задачи:

- дать экономическую характеристику ОАО «Воронежэнерго» за 2003-2005гг.;

- изучить нормативно-теоретические аспекты учета денежных средств на счетах в банках;

- проанализировать организацию синтетического и аналитического учета по расчетным счетам в ОАО «Воронежэнерго»;

- рассмотреть учет операций по прочим счетам в банках в ОАО «Воронежэнерго».

ОАО «Воронежэнерго» по типу образования является открытым акционерным обществом, действующим на основании Устава, принятым общим собранием акционеров, и законодательства РФ без ограничения срока действия. Основной целью деятельности Общества является получение прибыли. Для получения прибыли Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, в том числе:

- поставка (продажа) электрической и тепловой энергии по установленным тарифам в соответствии с диспетчерскими графиками электрических и тепловых нагрузок;

- получение (покупка) электрической энергии с оптового рынка электрической энергии (мощности);

- получение (покупка) тепло- и электроэнергии у их производителей;

- производство электрической и тепловой энергии;

- передача электрической и тепловой энергии.

Организационно-функциональная схема построена на различных уровнях управления, позволяющих обеспечить достаточный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий.

Стратегический уровень управления включает в себя собрание акционеров, ревизионную комиссию и совет директоров.

В функциональный состав аппарата управления входят заместители директора (коммерческий, технический, директор по торговле), главный бухгалтер, начальники финансовых и юридических отделов. Именно от них зависят разработка, организация, координация, контроль, учет и анализ внутрихозяйственной отчетности, определение стратегии поведения подчиненных им операционных систем ОАО «Воронежэнерго».

Мы проанализировали данные форм бухгалтерской отчетности в частности: формы №1 баланса, формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2003 - 2005гг. Исследуя динамику основных средств, мы пришли к следующему выводу, что снижение основных показателей данного предприятия является отрицательной тенденцией в хозяйственной деятельности ОАО «Воронежэнерго», но несмотря на это, предприятие продолжает оставаться платежеспособным и рентабельным.

Другой нашей задачей было выявление учета денежных средств ОАО «Воронежэнерго» на расчетных счетах в банках. Как мы выяснили, на данном предприятии существует автоматизированная форма учета денежных средств, что говорит о достаточно высоком уровне организации учета на предприятии. Но несмотря на это, все же существует один существенный недостаток: учет денежных средств проходит неотрывно от учета материальных запасов, готовой продукции и т.д., поэтому на предприятии возникают различные неплатежи и даже недостачи. Невнимательный контроль и слабая организация выбора поставщиков и подрядчиков приводит к длительному обороту денежных средств, а стало быть, к задержке поступлений денежных средств на расчетные счета предприятия. Поэтому мы предложили ввести специальный учетный центр (отдел) по учету денежных средств, который должен выявлять потенциальных поставщиков и подрядчиков, следить за своевременным поступлением денежных средств от заказчиков и покупателей, обеспечивать полный контроль над движением денежных средств, что значительно повысит прибыль предприятия и сократит привлечение заемных средств, а стало прибыть повысит финансовую устойчивость и деловую активность предприятия.

Список используемой литературы

1.                Букреев А.И. Основы бухгалтерского учета / А.И. Букреев. – Воронеж: ВГТУ, 2004. – 85с.

2.                Бухгалтерский учет / Под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: Проспект, 2005. – 392с.

3.                Бухгалтерский учет / Под ред. Ю.А. Бабаева, И.П. Комиссаровой – М.: Юнити Дана, 2005. – 527с.

4.                Бухгалтерский финансовый учет / Под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2005. – 525с.

5.                Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет / М.А. Вахрушина. – М.: Омега-Л., 2005. – 576с.

6.                Веселова Т.Н. Бухгалтерский учет. Финансовая отчетность на предприятиях: Практическое пособие /  Т.Н. Веселова, Н.Л. Маренков. – М.: Благовест-В, 2004. – 352с.

7.                Гетьман В.Г. Финансовый учёт: учебник / В.Г. Гельтман. - М.: Финансы и Статистика. – 2003. – 231с.

8.                Гутова А.В. Управление денежными потоками: теоретические аспекты / А.В. Гутова // Финансовый менеджмент. – 2004. - №4.

9.                Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета / В.Р. Захарьин. – М: Дело и Сервис, 2003. – 112с.

10.            Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета / З.В. Кирьянова. - М.: Бухгалтерский учет, 2004. - 254с.

11.            Козлова Е.П. Учёт валютных операций / Е.П. Козлова // Бухгалтерский учёт.  – 2003. - №8. – С.26-29.

12.            Козлова Е.П. Учет расчетов по пластиковым картам / Е.П. Козлова // Бухгалтерский учет. – 2004. - №12. – С.48-52.

13.            Козлова Е.П. Учет расчетных отношений и их формы / Е.П. Козлова // Бухгалтерский практикум. – 2004. - №19. – С.39-41.

14.            Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. – М.: ИПБ-БИНФА, 2004. – 128с.

15.            Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет:  Учебник / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2003. – 197с.

16.            Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия. Теория и практика в условиях реформирования российской экономики / Е.М. Сорокина. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 221с.

17.            Филиппенко Е.И. Расчеты наличными между организациями: как применять новый Закон о ККТ / Е.И. Филиппенко // Главбух. - №15. – 2003. - С. 70-76.

18.            Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций: Научно-практическое пособие / Н.Н. Хахонова. – М.: Инфра-М, 2003. – 320с.

Приложение

Рис. 1.  Организационно-функциональная схема управления ОАО «Воронежэнерго»

Бухгалтерский баланс ОАО «Воронежэнерго»

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

2005

12

31

Организация: ОАО «Воронежэнерго»

по ОКПО

56460363

Отрасль (вид деятельности): производство

ИНН

3664043279\366501001

Организационно-правовая форма: Открытое акционерное общество

по ОКОПФ/ОКФС

65

16

Единица измерения: млн. руб.

по ОКЕИ

384

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Основные средства

120

8962

9185

Незавершенное строительство

130

4762

4309

ИТОГО по разделу I

190

13724

13494

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

3090

2565

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

1664

1568

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

214

78

-

готовая продукция и товары для перепродажи

215

1295

625

Товары отгруженые

24

24

расходы будущих периодов

217

29

348

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

913

1202

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

240

1660

1319

покупатели и заказчики

241

897

667

Краткосрочные финансовые вложения

560

-

Денежные средства

260

145

14

ИТОГО по разделу II

290

6368

5100

БАЛАНС

390

20092

18594

ПАССИВ

Код строки

На начало отчет

ного периода

На конец отчетного периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

24550

24550

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

(5219)

(9358)

Итого по разделу III

480

19331

1519

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

ИТОГО по разделу IV

590

-

-

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства  и кредиты

610

5

2900

Кредиторская задолженность

620

756

502

поставщики и подрядчики

621

470

269

по оплате труда

624

113

114

задолженность перед бюджетом

625

60

43

по налогам и сборам

626

74

51

прочие кредиторы

628

39

24

ИТОГО по разделу V

690

761

3402

БАЛАНС

699

20092

18594

Отчет о прибылях и убытках

Коды

Форма № 2 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

2005

12

31

Организация: ОАО «Воронежэнерго»

по ОКПО

56460363

Отрасль (вид деятельности): производство

ИНН

3664043279\366501001

Организационно-правовая форма: Открытое акционерное общество

по ОКОПФ/ОКФС

65

16

Единица измерения: млн. руб.

по ОКЕИ

384

Наименование

Код стр.

За отчетный период

За аналогичный период прошлого года

1

2

3

4

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

10

10669

9094

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

20

15098

9284

Коммерческие расходы

30

11

-

Управленческие расходы

40

-

521

Прибыль (убыток) от продаж

50

(4440)

(711)

Валовая прибыль

60

(4429)

(190)

Проценты к уплате

70

-

331

Прочие операционные доходы

120

321

57

Прочие операционные расходы

130

272

311

Внереализационные доходы

150

330

157

Внереализационные расходы

160

78

256

Прибыль (убыток) до налогооблажения

162

(4139)

(1395)

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

170

(1439)

(1395)