Бухгалтерский учет и аудит операций с векселями

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Апреля 2013 в 15:43, реферат

Описание работы

Учитывая исключительную важность этой отрасли для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля и выступает бухгалтерский учет, а применительно к данной курсовой работе - бухгалтерский учет ценных бумаг.
Основной целью данной курсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета ценных бумаг на предприятиях различных форм собственности с учетом последних изменений в российском законодательстве.
Главные задачи курсовой работы - изучение теоретической базы бухгалтерского учета ценных бумаг, анализ особенностей учета различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами, налогообложения операций и доходов по конкретным видам инвестиций предприятий.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ 3
Глава I. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ЦЕННЫХ БУМАГ 4
Глава II. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПРИОБРЕТЕНИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ И ИХ УЧЕТ 6
Глава III. УЧЕТ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОБЛИГАЦИЙ 8
3.1 УЧЕТ ГОСУДАРСТВЕННЫХ БЕСКУПОННЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ 8
3.2 УЧЕТ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОБЛИГАЦИЙ С КУПОННЫМ ДОХОДОМ 9
Глава IV. УЧЕТ КОРПОРАТИВНЫХ ОБЛИГАЦИЙ 12
4.1 УЧЕТ КОРПОРАТИВНЫХ ОБЛИГАЦИЙ У ЭМИТЕНТА 12
4.2 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С КОРПОРАТИВНЫМИ ОБЛИГАЦИЯМИ У ИНВЕСТОРА 13
Глава V. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С АКЦИЯМИ 15
Глава VI. УЧЕТ ВЕКСЕЛЕЙ 18
6.1 ПРИОБРЕТЕНИЕ ВЕКСЕЛЕЙ 18
6.2 РЕАЛИЗАЦИЯ ВЕКСЕЛЕЙ 19
Глава VII. РЕЗЕРВЫ ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ 21
Глава VIII. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ПОКУПКИ И ПРОДАЖИ ЦЕННЫХ БУМАГ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМИ УЧАСТНИКАМИ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ 22
8.1 ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ 22
8.2 УЧЕТ ЗАТРАТ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В ИЗДЕРЖКИ 23
8.3 ОТРАЖЕНИЕ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ЦЕННЫХ БУМАГ 23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26
ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА 27

Файлы: 1 файл

рефрат ценные бумаги ЯКУБОВА.doc

— 153.50 Кб (Скачать файл)

Дт 91 Кт 76 — начислены  услуги депозитария;

Дт 76 Кт 51 — перечислено за услуги депозитария.

8.3 ОТРАЖЕНИЕ  ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ЦЕННЫХ  БУМАГ

 

Выручка от реализации и прочего выбытия ценных бумаг, которые приобретены с целью  получения инвестиционного дохода, отражается по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", а выручка от реализации ценных бумаг, приобретенных для перепродажи, — по кредиту счета 90 "Продажи".

Списание с баланса реализуемых  ценных бумаг производится по одному из методов, закрепленному в учетной  политике. -

Методы оценки списания:

• по средней  себестоимости;

• по себестоимости  первых по времени закупок (ФИФО);

• по себестоимости  последних по времени закупок (ЛИФО).

Примеры использования  каждого метода оценки подробно приведены  в приложении к Правилам.

Профессиональные  участники рынка ценных бумаг, которые производят переоценку вложений в ценные бумаги, используют только метод средней себестоимости. В течение отчетного года используется один метод оценки, и он должен быть закреплен в приказе об учетной политике.

Пример. Профессиональным участником рынка ценных бумаг приобретены акции с целью получения дохода и количестве 100 шт. по цене 1000 руб. на общую сумму 100000 руб., а также акции для перепродажи в количестве 300 шт. по цене 900 руб. на общую сумму 270000 руб. При покупке акций, предназначенных для перепродажи, предприятие воспользовалось услугами посредника, стоимость которых составила 30000 руб. (в том числе НДС – 5000 руб.). Стоимость услуг депозитария, связанных с обслуживанием ценных бумаг, приобретенных для перепродажи, составила 6000 руб. (в том числе НДС – 1000 руб.). Допустим, что впоследствии акции в количестве 300 шт. были реализованы по цене 1100 руб. за 1 штуку на общую сумму 330000 руб. (1100руб. ´ 300 шт.). Выручка для целей налогообложения определяется по отгрузке.

В бухгалтерском  учете предприятия следует сделать  проводки:

Дт 58 Km 76 – 100000 руб. — оприходованы акции, приобретенные с целью получения дохода по ним, в сумме фактических затрат по их приобретению;

Дт 58 Km 76 – 270 000руб. — оприходованы акции, приобретенные для перепродажи, в сумме фактических затрат по их приобретению;

Дт 76 Km 51 – 30000 руб. — оплачены услуги посредника по приобретению акций для перепродажи;

Дт 76 Km 51 – 6000руб. — оплачены услуги депозитария;

Дт 26 Km 76 – 30000 руб. — услуги посредника с учетом НДС по приобретению акций для перепродажи отнесены на расходы;

Дт 26 Km 76 – 6000 руб. — услуги депозитария с учетом НДС по обслуживанию акций, приобретенных для перепродажи, отнесены на расходы;

Дт 76 Km 90 – 330000 руб. — отражена выручка от реализации акций;

Дт 90 Km 58 – 270000 руб. — списана покупная стоимость реализованных акций;

Дт 26 Km 68 – 600 руб. (330000 руб. - 270 000руб.) ´ 1%) — начислен налог на пользователей автодорог в бюджет;

Дт 90 Km 26 – 36600 руб. (30000 руб. + 6000 руб. + 600 руб.) - по окончании месяца произведено списание общехозяйственных расходов;

Дт 90 Km 99 – 23400 руб. (330000 руб. - 270 000руб. - 36 600руб.) — отражен результат от реализации акций.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В настоящее  время  в  нашей стране всё большее развитие получает рынок ценных бумаг.  Практически все субъекты экономических отношений, ведущие  бухгалтерский учет  непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами.

Сегодня  перед  российским рынком ценных  бумаг стоит ряд проблем,  быстрое и эффективное решение которых послужит толчком к его дальнейшему развитию.

     Это  такие задачи, как:

- контроль за  действиями участников  рынка   ценных  бумаг  в  целях  ограничения монополистической  деятельности;

- компьютеризация  фондового рынка и создание  единого информационного пространства для повышения информированности субъектов рынка;

- защита интересов  инвесторов и в  частности   необходимость  совершенствования  процедуры регистрации ценных  бумаг и защиты их от подделки;

- установление  четких мер ответственности государственных  и коммерческих структур за  нарушение процедуры выпуска и обращения ценных  бумаг.

В данной работе были показаны основные проводки по  основным операциям с ценными  бумагами, которые периодически приходится отражать на счетах  бухгалтерского  учёта  как  субъектам экономических  отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.

С совершенствованием обращения ценных бумаг всех видов  должна и совершенствоваться и система  их учета на предприятиях.

 

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

 

    1. Гражданский кодекс РФ. Часть I, II. — М.: Инфра-М, 1996
    2. Налоговый кодекс РФ. Часть I, II.
    3. О бухгалтерском учете. Федеральный закон № 129-ФЗ.
    4. О рынке ценных бумаг. Федеральный закон № 39-ФЗ
    5. Об отражении в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами. Приказ Минфина РФ № 2 от 15.01.97 г.
    6. Новодворский В. Д., Клинов Н. Н. Учет конвертируемых облигаций. // Бухгалтерский учет. — 2000. —  № 11
    7. Грибков А. Ю. Учет предприятиями банковских кредитов и векселей. // Бухгалтерский учет. — 2000. — №1.
    8. Киселев М. В., Логунов Д. А. Операции с ценными бумагами: учет и налогообложение, правовое регулирование. — М.: Изд-во "АиН", 2001.
    9. Ковалев В. В., Малиновский С. Н. Учет государственных облигаций с купонным доходом. //
    10. Ковалев В. В., Малиновский С. Н. Учет и налогообложение государственных бескупонных ценных бумаг. // Бухгалтерский учет. — 2000. — № 18.
    11. Сотникова Л. В. Выпуск корпоративных облигаций: учет и налогообложение // Бухгалтерский учет. — 2000. — №№ 12, 13.

Информация о работе Бухгалтерский учет и аудит операций с векселями