Бухгалтерский учет мер по восстановлению платежеспособности должника на стадии внешнего управления

 

 

Практическое  задание

Условие

1. ОАО «X» по состоянию на 1 января 2010 г.располагало следующими видами имущества и обязательств (таблица 7).

Таблица 7.

Состав имущества и  обязательств ОАО «Х» 

по состоянию на 01.01.2010 года, тыс. руб.

Наименование  статей баланса	Сумма
1. Нематериальные активы: 1.1. организационные расходы 1.2. патенты	15 18
2. Основные средства	42067
3. Долгосрочные капитальные  вложения	140
4. Долгосрочные финансовые  вложения: 4.1. акции сторонних организаций 4.2. взносы в уставный  капитал дочерних организаций	- -
5. Сырье и материалы	100
6. Затраты в незавершенном  производстве	4820
7. Готовая продукция	-
8. Расходы будущих периодов	5
9. Дебиторская задолженность 9.1. покупатели и заказчики 9.2. расчеты с бюджетом  по налогу на прибыль 9.3. расчеты с персоналом: 9.3.1. по возмещению ущерба 9.3.2. по полученным кредитам 9.4. авансы, перечисленные  поставщикам 9.5. прочие дебиторы	8000 2000   - - 4000 -
10. Денежные средства на  расчетном счете	10
11. Уставный капитал	4000
12. Собственные акции	-
13. Добавочный капитал	24200
14. Резервный капитал	200
15. Нераспределенная прибыль	-
16. Непокрытый убыток	825
17. Краткосрочные кредиты  банка	18000
18. Займы, подлежащие погашению  в течении трех месяцев	400
19. Кредиторская задолженность: 19.1. поставщики и подрядчики 19.2. перед персоналом организации 19.3. перед государственными  внебюджетными фондами 19.4. перед бюджетом 19.5. авансы полученные 19.6. прочие кредиторы	12100 - - 100 3000 -

 

2. В целях финансового оздоровления организации в январе месяце были проведены следующие мероприятия:

А. В целях погашения  кредиторской задолженности перед  банком и поставщиками ОАО «Х»  реализовало оборудование на сумму 21830 тыс. руб., включая НДС; остаточная стоимость оборудования составила  – 16800 тыс. руб., а сумма его дооценки при переоценке в истекшие годы – 12600 тыс. руб. Покупатель оплатил счет.

Б. На расчетный счет были получены денежные средства от покупателей  в погашение дебиторской задолженности  в сумме 8000 тыс. руб.

Задание

1. Составьте бухгалтерский баланс по информации Таблицы 7.

Проведите анализ баланса  по системе критериев для оценки неплатежеспособности предприятия (Постановление Правительства РФ от 20.05.1994 г. №498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий») и сделайте соответствующие выводы.

2. Отразите хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета и составьте новый баланс ОАО «Х» по состоянию на 1 февраля.

3. Осуществите анализ  нового бухгалтерского баланса в соответствии с системой критериев для оценки неплатежеспособности предприятия.

4. Сделайте выводы о  результатах проделанных организацией  мероприятий, предложите свои  направления выхода из финансового  кризиса, сформулировав эти направления  в виде конкретных операций.

 

Решение

1.По данным Таблицы 7 был составлен бухгалтерский баланс  ( см. Приложение).

Проведем  анализ баланса ОАО «X» по состоянию на 1 января 2010 г. 

Структура баланса организации  признается неудовлетворительной, если

1. коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;
2. коэффициент обеспеченности собственными  средствами менее 0,1.

 

 

Определим коэффициент текущей ликвидности:

Т.к. 0.88 < 2, то можно сделать вывод, что организация не в состоянии покрыть оборотными средствами суммы срочных обязательств и не имеет общую обеспеченность оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

Определим коэффициент обеспеченности собственными  средствами:

Ксос =  3 разд. бал. + стр.640,650 – 1 разд. бал. / 2 разд. бал.

Ксос =  27575 – 42240 / 18935 = - 0.77

Т.к. – 0.77 < 0.1, то можно сделать вывод, что наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости недостаточно.

Следовательно, структура баланса организации признается неудовлетворительной.

2.А  Дт 62     Кт 91.1 – 21830 тыс. руб.- оборудование отгружено покупателем

        Дт 91.1  Кт 68 – 3330 тыс. руб. - отражен НДС с реализации

       Дт 01     Кт 83 – 12600 тыс. руб. – сумма дооценки

       Дт 83      Кт 84 – 12600 тыс. руб. – перенос суммы дооценки

      Дт 91.2    Кт 01 – 16800 тыс. руб. – списана остаточная стоимость оборудования

      Дт 51       Кт 62 – 21830 тыс. руб. – поступила оплата от покупателя

      Дт 91.9    Кт 99 – 1700 тыс. руб. – определена прибыль от продажи оборудования

Б.  Дт 51       Кт 62 – 8000 тыс. руб. – на расчетный счет были получены денежные средства от покупателей

Был составлен  новый баланс ОАО «Х» по состоянию на 1 февраля (см. Приложение)

3.  Проведем анализ нового бухгалтерского баланса в соответствии с системой критериев для оценки неплатежеспособности предприятия.

Определим коэффициент текущей ликвидности:

 

Т.к. 1.9 < 2, то делаем вывод, что организация все еще не в состоянии покрыть оборотными средствами суммы срочных обязательств, но явно видна динамика в сторону улучшения состояния организации.

Определим коэффициент обеспеченности собственными  средствами:

Ксос =  41875 – 38040 / 40765 = 0.1

Т.к. 0.1 = 0.1, то делаем вывод, что  у организации есть в наличие собственные оборотные средства, необходимые для ее финансовой устойчивости.

Для проверки реальной возможности организации восстановить свою платежеспособность рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности сроком на 6 месяцев следующим образом:

Значение коэффициента восстановления больше 1, что свидетельствует о реальной возможности у организации восстановить свою платежеспособность.

 

4. Из данных бухгалтерского баланса на 1 февраля мы видим улучшение состояния организации: коэффициент текущей ликвидности значительно возрос с показателя 0.88 до 1.9, также коэффициент обеспеченности собственными  средствами достиг нормы с – 0.77 до 0.1 и наконец, проведя анализ восстановления платежеспособности организации, мы видим, что предприятие выйдет из кризиса через 6 месяцев.

Наряду с перечисленными мероприятиями по оптимизации потоков  денежных средств нужно пересмотреть политику компании в области осуществления  капитальных инвестиций:

• приостановить или закрыть долгосрочные инвестиционные проекты, которые не принесут доход в ближайшем будущем;
• по проектам, остановка которых невозможна, следует изменить график поступления инвестиций так, чтобы исключить возникновение кассовых разрывов в бюджете компании.

Предприятие может договориться с кредитором о погашении части  кредиторской задолженности в обмен  на основные средства. Прежде чем предлагать какие-либо активы в качестве отступного, надо оценить, насколько они важны  для производственной деятельности предприятия и не являются ли обеспечением по другим обязательствам.

 

 

 

Библиографический список

1. Законодательные, нормативные, распорядительные  акты, документальные источники.

1.1. Гражданский кодекс РФ

1.2. Закон РФ «О несостоятельности  (банкротстве) предприятий».

1.3. Постановление Правительства РФ  №498 от 20.05.94 «О некоторых мерах  по реализации законодательства  о несостоятельности (банкротстве)  предприятий».

2. Иванов Г.П. Антикризисное  управление: от банкротства - к  финансовому оздоровлению. - М.: Закон  и право, “ЮНИТИ”, 2009.

3. Карелина С.А. Правовое  регулирование несостоятельности  (банкротства): Учебно-практическое  пособие - М.: Волтерс Клувер, 2010

4. Миддлтон Д. Бухгалтерский учет и принятие финансовых решений - М. ЮНИТИ 2010