Бухгалтерский учет предприятия на примере ОАО "Каскад"

Основным элементом учетной  политики по МПЗ является выбор способа  оценки израсходованных материалов. В данной работе используется оценка по средней себестоимости. Она производится путем деления общей стоимости  группы материалов на их количество, складывающееся соответственно из себестоимости и  количества остатка на начало отчетного  периода и поступивших запасов  в течение данного периода.

7.3 Учет расчетов  и наличий по оплате труда

 

Заработная плата начисляется  в последний день месяца. Налоги по заработной плате перечисляются  за один день до выдачи заработной платы. Для выдачи заработной платы в  организации назначается определенный день, не выплаченная в течение  трёх дней заработная плата депонируется.

От суммы заработной платы  каждого работника организация  платит единый социальный налог (ЕСН), который состоит из отчислений в  федеральный бюджет, фонд социального  страхования, федеральный и территориальный  фонды обязательного медицинского страхования. В налоговую базу при  расчете ЕСН не входят суммы, начисленные  по больничным листам.

4. Учет продаж

 

Готовая продукция, изготовленная  для продажи и сданная из производства на склад, подлежит отпуску (отгрузке) покупателям. Методическими указаниями предложен вариант оформления операции отпуска (отгрузки) унифицированным  документом "Накладная на отпуск материалов на сторону" (форма N М-15*(1)). Основанием для выписки накладной  являются условия договора с покупателями (договор купли-продажи, поставки, мены, комиссии и др.). В накладной указываются  наименование, сорт, номенклатурный номер изделия, единица измерения, количество и стоимость. Документ составляется в двух экземплярах, первый из которых передается получателю готовой продукции. Второй экземпляр накладной используется как оправдательный документ об отпуске готовой продукции кладовщиком, а также для отражения этой операции в карточках учета материалов. По данным сгруппированных первичных документов на отпуск (отгрузку) готовой продукции составляется регистр аналитического учета - ведомость продаж готовой продукции. Важное условие договора с покупателями - момент перехода права собственности на продукцию от продавца к покупателю, поскольку от этого зависит отражение отгрузки готовой продукции в бухгалтерском учете.

Если право собственности  переходит к покупателю в момент отгрузки, в бухгалтерском учете  делаются следующие записи: Д 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками" - К 90, субсчет 1 "Выручка" - отражена в бухгалтерском учете выручка  от продаж готовой продукции; Д 90-2 - К 43 - списана себестоимость готовой  продукции.

Если договором поставки предусмотрены иные условия перехода права собственности (например, по моменту  оплаты) либо по каким-то причинам нельзя признать выручку от продаж в момент отгрузки продукции, используется счет 45 "Товары отгруженные".

В бухгалтерском учете  делается запись: Д 45 - К 43 - отражена отгрузка по фактической или нормативной (плановой) себестоимости. После выполнения всех условий, влияющих на признание  выручки от продаж отгруженной продукции, она считается проданной.

Отгруженная готовая продукция списывается на счета продаж

поставщиком на дату признания  выручки от продаж продукции в  соответствии с ПБУ 9/99*(5). В момент признания дохода производятся следующие

бухгалтерские записи: Д 62 - К 90-1 -отражена выручка от реализации готовой продукции; Д 90-2 - К 45 -признана в составе расходов отчетного  периода себестоимость отгруженной  готовой продукции.

При использовании метода учета отгруженной готовой продукции  по нормативной (плановой) себестоимости  необходимо распределить выявленную за отчетный период сумму отклонений фактической  себестоимости от нормативной (плановой) себестоимости готовой продукции  между объемом отгруженной продукции  и ее остатками на складе.

8. Особенности  формирования бухгалтерской отчетности

Организация формирует бухгалтерскую  отчетность по формам, утвержденным в  качестве приложений к настоящей  Учетной Политике.

Бухгалтерская отчетность Организации  включает следующие формы:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о прибылях и убытках;
• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• отчет о целевом финансировании (для некоммерческих организаций);
• пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках.

В бухгалтерском балансе  активы и обязательства представляются с подразделением в зависимости  от срока обращения (погашения) на краткосрочные  и долгосрочные.

Активы и обязательства  представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним  не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного  цикла, если он превышает 12 месяцев. При  этом под операционным циклом понимается длительность производственного периода  изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг). Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Дебиторская и кредиторская задолженность признается в Организации  краткосрочной, если срок ее погашения  не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного  цикла, если он превышает 12 месяцев.

При этом под операционным циклом понимается длительность производственного  периода изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг). Остальная дебиторская  и кредиторская задолженность Организации  является долгосрочной.

Организация осуществляет перевод  долгосрочной дебиторской (кредиторской) задолженности (ее части) в краткосрочную, если на отчетную дату квартальной (годовой) отчетности срок погашения задолженности (части задолженности) составляет не более 12 месяцев после отчетной даты

В бухгалтерской отчетности информация о дебиторской и кредиторской задолженности, относящаяся к одному контрагенту, отражается развернуто.

 

 

 

 

 

Перечень хозяйственных  операций по учету основных средств

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Дт	Кт
1	В феврале акцептован счет ЗАО «Галактика-Байкал» на поставку производственной линии « Автомат  для пайки блоков» Договорная стоимость   в т.ч. НДС 18 %	195000
		165254,24	08	60
		29745,76	19	60
2	В феврале акцептован счет транспортной организации ООО «СТК»  за доставку оборудования в т.ч. НДС 18 %	20500
		17372,88	08	60
		3127,12	19	60
3	В марте оказаны услуги подрядной организацией « Техсоюз» по монтажу оборудования в т.ч. НДС 18%	8950
		7584,75	08	60
		1365,25	19	60
4	В марте автомат для  пайки блоков введен в эксплуатацию на Объекте 1(расчет первоначальной стоимости  произвести самостоятельно)	190211,86	01	08
5	Оплачен счет ООО «СТК»  за доставку оборудования	20500	60	51
6	Оплачен счет ЗАО «Галактика-Байкал»	195000	60	51
7	Принят к возмещению НДС	34238	68	19
8	В январе реализован Автоколонне 1258 автомобиль , числившийся на балансе  в т.ч. НДС	108000	62	91.1
		16474,58	91.2	68
9	Списана первоначальная стоимость  автомобиля	95000	01 выб	01 зксп
10	Списана накопленная амортизация	11300	02	01 выб
11	Списана остаточная стоимость  автомобиля	83700	91.2	01 выб
12	Подотчетным лицом произведены  расходы , связанные с перерегистрацией автомобиля	940	91.2	71
13	Поступила оплата от Предприятия  «Автоколонна 1258» на р/счет за реализованный  автомобиль	108000	51	62
14	Начислена амортизация основных средств линейным методом за год	62493,08	20	02
		14118	20	02
		21882	20	02
		9405	26	02
15	Начислена амортизация нематериальных активов ( годовая норма амортизации - 10 %) общехозяйственные расходы	2000	26	05

 

Перечень хозяйственных  операций по учету материалов

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Дт	Кт
1	Акцептован счет ОАО «  Красный квадрат» за поступивший  и принятый на склад кирпич марки  А (10 куб. ) В т.ч. НДС	30900
		26186,44	10	60
		4713,56	19	60
2	Отпущен по средней цене и израсходован на «объект 1» кирпич марки А 25 куб.	63822	20	10
3	Выдана сотруднику отдела снабжения Иванову А.С. денежная сумма на приобретение в розничной  сети респираторов	600	71	50
4	Утвержден авансовый отчет  Иванова А.С., связанный с приобретением  респираторов	520	10	71
5	Неиспользованный остаток  подотчетных средств Иванов А.С. сдал в кассу	80	50	71
6	Частично оплачен счет ОАО «Красный квадрат»	18000	60	51
7	Приобретен цемент марки  Б у ОАО « Славутич» на условиях товарного кредита . В т.ч. НДС ( 5 тн)	107000
		90677,97	10	66
		16322,03	19	66
8	Начислены проценты за отсрочку платежа до момента списания материалов в производство	500	91.2	66
9	Отпущен цемент марки Б  на Объект 1 в количестве 3 тн	54406	20	10
10	У банка приобретен вексель  для расчета с ОАО Славутич	107000	58	51
11	В счет оплаты ОАО Славутич передан вексель банка	107000	66	58
		500	58	91.1
12	Безвозмездно получено от учредителя 100 кг краски по рыночной стоимости 200 руб.за кг	20000	10	91.1
13	Безвозмездно полученная краска израсходована на «объект 1»	20000	20	10
14	Принят к вычету входной  НДС	21035,59	68	19

 

Перечень хозяйственных  операций по учету расчетов с персоналом по оплате труда

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Дт	Кт
1	Начислена ЗП рабочим основного  производства «объект 1» за год	40000	20	70
2	Начислена ЗП рабочим основного  производства «объект 2» за год	8000	20	70
3	Начислена ЗП АУП цехов	3020	25	70
4	Начислена ЗП административно-управленческого  персонала	14000	26	70
5	Начислено пособие по рождению ребенка	7200	69соц страх	70
6	Начислено пособие по временной  нетрудоспособности	5060	69	70
7	Начислен ЕСН в федеральный  бюджет ( 20 %)	13004	20	69
8	Начислен ЕСН в ФСС (2,9 %)	1885,58	26	69
9	Начислен ЕСН в ФФОМС (1,1%)	715,22	25	69
10	Начислен ЕСН в ТФОМС ( 2%)	1300,4	26	69
11	Начислен взнос на страхование  от несчастных случаев на производстве ( 0,2%)	130,04	20	69
12	Из начисленной ЗП удержан  подоходный налог 13 %	8452,6	70	68
13	Получена из банка в  кассу предприятия сумма для  выдачи зп и пособий	68827,4	50	51
14	Выдана заработная плата  и пособие	49800	70	50
15	Невыданная заработная плата  задепонирована	19027,4	70	76

 

Перечень хозяйственных  операций по учету продаж

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Дт	Кт
1	Получен аванс от заказчика  ООО «Промстроймонтаж»	490000	51	62
2	С полученного аванса расчетным  путем выделен НДС	74745,76	76	68
3	Оприходована на склад  поступившая продукция по (объекту1) по нормативнойсебестоимости	110000	43	40
4	Отгружена готовая продукция  ООО "Промстроймонтаж"	495000	62	90.1
5	Выделен НДС с отгруженной  продукции	75508,47	90.2	68
6	Получена от Заказчика  окончательная сумма за принятые работы по Объекту 1 в т.ч. НДС	5000	51	62
7	Отражен налоговый вычет  по НДС, с ранее выделенного аванса	74745,76	68	76 ав
8	Списана со склада отгруженная  продукция по нормативной себестоимости	110000	90.2	43
9	Общепроизводственные расходы  списаны на счет основного производства и распределены по видам (ОБЪЕКТ 1 и  объект 2) прямо пропорционально  прямой ЗП основных производственных рабочих	3781,24	20	25
10	Общехозяйственные расходы  в качестве условно- постоянных списаны  в полном объеме на счет учета продаж	29073	20	26
11	Списаны фактически произведенные  затраты по   ОБЪЕКТУ 1 и ОБЬЕКТУ 2	281078,32	40	20

 

Перечень хозяйственных операций по прочим хозяйственным операциям

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Дт	Кт
1	Погашена задолженность  по налогам и соц.обеспечению, числящаяся по состоянию на 01.01.08	32500	68	51
		68000	69	51
2	Начислены проценты  по краткосрочному банковскому  кредиту  в пределах нормируемой ставки.	3025	91.2	66
3	Погашена задолженность  по процентам	3025	66	51
4	На расчетный счет поступили  проценты, начисленные банком на остаток  средств на расчетном счете	850	51	91.1
5	Отражен финансовый результат  от обычных видов деятельности (90 счет)	214584,07	90	99
6	Отражен финансовый результат  от прочих доходов и расходов  (91 счет)	111559,58	91	99
7	Начислен налог на прибыль ( 20%) по результатам расчета	65228,73	99	68
8	Реформация баланса	260914,92	99	84
9	Произведены отчисления в  резервный капитал 10 % чистой бухгалтерской  прибыли отчетного года	26091,49	84	83