Бухгалтерский учет в банках

a)    стадий воспроизводства  обслуживаемых кредитом

b)   отраслевой направленности

c)    объектов кредитования

d)   его обеспеченности

e)    срочности кредитования

f)     платности  и др.

Кредит, как отмечалось ранее, представляет собой категорию обмена. При продаже своего продукта, при  покупке сырья, оборудования и прочих товаров, необходимых для продолжения  деятельности, товаропроизводители  испытывают значительную потребность  в дополнительных платежных средствах. Являясь важным инструментом платежа, кредит применяется для удовлетворения разнообразных потребностей заемщика. Эти потребности

Стадиях воспроизводства. Хозяйственные организации, производящие продукт, расходуют полученные ссуды для приобретения средств производства, удовлетворения потребностей по расчетам по заработной плате с работниками, с бюджетными организациями. Население получает кредит для удовлетворения своих потребительских нужд. Выступая категорией обмена, кредит используется для удовлетворения потребностей производства, распределения и потребления валового продукта.

Отраслевой направленности - Когда кредит обслуживает потребности  промышленных предприятий, то это промышленный кредит. Бывает также сельскохозяйственный, торговый кредит. Отраслевая направленность кредита часто находит свое воплощение в государственной статистике ряда стран (отдельно выделяются кредиты  промышленности, торговле, сельскому  хозяйству и т. д.). По отраслям делят  кредиты и отдельные коммерческие банки.

Объектами кредитования - Объект выражает то, что противостоит кредиту. Чаще всего кредит используется для  приобретения различных товаров (в  промышленности — сырье, основные и  вспомогательные материалы, топливо, тара и т. п., в торговле - товары разнообразного ассортимента, у населения - товары длительного пользования) и здесь  кредиту противостоят различные  товарно-материальные ценности. В ряде случаев ссуда выдается для осуществления  различных производственных затрат. Например, в сельском хозяйстве кредит в большей части направляется на затраты по растение­водству и  животноводству, в промышленности —  на сезонные затраты (ремонт, подготовку к новому сезону производства сельскохозяйственных продуктов и др.).

 

Объект кредитования может  иметь материально-вещественную форму  и не иметь ее. Заемщик берет  ссуду необязательно для накопления необходимых ему товарно-материальных ценностей. Кредиту поэтому необязательно  будут противостоять конкретные виды материалов. Ссуда довольно часто  берется под разрыв в платежном  обороте, когда у предприятия  временно отсутствуют свободные  денежные средства, но возникают обязательства  по разнообразным видам текущих  платежей. Это могут быть потребности, связанные с необходимостью платежей по выплате заработной платы персоналу  предприятия, различных налогов  в федеральный или местный  бюджеты, по взносам по страхованию  имущества и пр. В этом случае кредит покрывает недостаток денежных средств или разрыв в платежном  обороте.

 Его обеспеченности. Обычно  обеспеченность различают по  характеру, степени (полноте) и  формам. По характеру обеспечения  выделяют ссуды, имеющие прямое  и косвенное обеспечение. Прямое  обеспечение содержат, например, ссуды,  выданные под конкретный материальный  объект, на покупку конкретных  видов товарно-материальных ценностей.  Косвенное обеспечение могут  иметь, например, ссуды, выданные  на покрытие разрыва в платежном  обороте. Хотя ссуда и выдается  на покрытие платежных обязательств  заемщика, прямой оплаты товарно-материальных  ценностей, которые прямо противостояли  бы кредиту, может не быть, однако  проявляется косвенное материальное  обеспечение в форме товарных  запасов, созданных за счет  собственных денежных источников.

По степени обеспеченности можно выделить кредиты с полным (достаточным), неполным (недостаточным) обеспечением и без обеспечения. Полное обеспечение имеется в  том случае, если размер обеспечения  равен или выше размера предоставляемого кредита. Неполное обеспечение возникает  тогда, когда его стоимость меньше размера кредита. Кредит может и  не иметь обеспечения. Такой кредит называют бланковым. Чаще всего он предоставляется  при наличии достаточного доверия  банка к заемщику, уверенности  банка в возврате средств, предоставляемых  заемщику во временное пользование.

Обеспечение кредита можно  рассматривать не только с позиции  противостояния ему определенной массы  стоимостей, ликвидных товарно-материальных запасов, но и определенных внешних  гарантий. Помимо обычного залога товарно-материальных ценностей, имущества, принадлежащего заемщику, в группу обеспечения возврата кредита входят различного рода гарантии, поручительства третьих лиц, страхование и др.

От срочности кредитования – выделяют:

·                   краткосрочные 

·                   среднесрочные 

·                   долгосрочные ссуды.

Краткосрочные ссуды - обслуживают  текущие потребности заемщика, связанные  с движением оборотного капитала. Краткосрочными ссудами считаются  такие ссуды, срок возврата которых  по международным стандартам не выходит  за пределы одного года. Однако на практике их срок может быть неодинаков. Это  определяется экономическими условиями, степенью инфляции. Так, в России 90-х  гг. в силу значительных инфляционных процессов к краткосрочным ссудам зачастую относили ссуды со сроком до трех-шести месяцев.

Среднесрочные и долгосрочные кредиты обслуживают долговременные потребности, обусловленные необходимостью модернизации производства, осуществления  капитальных затрат по расширению производства.

Устоявшегося стандартного срока как критерия отнесения  кредита к разряду среднесрочных  или долгосрочных ссуд пока нет. В  США, например, среднесрочными ссудами  являются такие ссуды, срок погашения  которых не выходит за пределы .восьми лет, в Германии - до шести лет. Нет единообразия и в размере срока по долгосрочным ссудам.

От платности за его  использование. Здесь выделяют:

·                   платный 

·                   бесплатный

·                   дорогой

·                   дешевый 

 

За основу такого деления  берется размер процентной ставки, установленный за пользование ссудой.

 

В современном хозяйстве  кредит функционирует как капитал. Это означает, что кредитор передает ссуженную стоимость не как сумму  денег, а как самовозрастающую стоимость, которая возвращается ему с приращением  в виде ссудного процента. Заемщик  же полученные средства должен использовать таким образом, чтобы с их помощью  можно было не только обеспечить непрерывность  производства, но и создать новую  стоимость, достаточную, чтобы рассчитаться с кредитором - возвратить ему первоначально  авансированную сумму и уплатить ссудный процент. Именно поэтому  кредит как стоимостная категория  носит платный характер.

 

Бесплатный кредит - существует в очень ограниченных размерах. Чаще всего в современном хозяйстве  он применяется при кредитовании сотрудников банка, при личных (дружеских) формах кредита и др.

 

При товарном кредите (в форме  векселей) отсрочка платежа также  не сопровождается взысканием процента. Вместе с тем, хотя прямо здесь  плата за кредит и не проявляет  себя, однако косвенно процент входит в цену того продукта, по которому была произведена отсрочка его оплаты.

 

В рамках платности за кредит применяется понятие дорогого дешевого кредита.

 

Дорогой кредит -  это понятие  связано с взысканием процентной ставки, размер которой выше его  рыночного уровня. Как правило, такая  ставка установлена по кредитам, имеющим  повышенный риск не возврата ссуды (из-за низкого класса кредитоспособности заемщика, сомнительного обеспечения  и пр.). Другие кредиты (с повышенной процентной ставкой) применяются также  как своеобразная санкция за несвоевременный  возврат ссуды, а также нарушения, противоречащие кредитному договору с  клиентом.

 

Чаще всего размер платности  кредитор дифференцирует в зависимости  от срока кредита, качества обеспечения, платежеспособности заемщика. Платность  меняется с учетом экономического цикла - подъема, депрессии или экономического кризиса.

 

Дорогой и дешевый кредиты - понятия относительные. Например, для западной практики процентные ставки российских банков в условиях экономического кризиса и инфляции середины 1990 г. могут показаться космическими с  позиции их размера. Однако с учетом месячного и годового темпов инфляции они уже не станут такими, поскольку  обесценение денег в 1996 - 1997 гг. достигало  от 1 до 2 % ежемесячно.

В мировой банковской практике используются и другие критерии классификации  кредитов. В частности, кредиты могут  делиться на ссуды, выдаваемые в национальной и иностранной валюте, юридическим  и физическим лицам и др.

В процессе исторического  развития кредит приобрел многообразные  формы, основные из которых – это  коммерческий и банковский кредит.

а) Коммерческий кредит –  это кредит, предоставляемый предприятиями, объединениями и другими хозяйственными субъектами друг другу. Коммерческий кредит предоставляется в товарной форме, прежде всего путем отсрочки платежа.

б) Банковский кредит – это  кредит, предоставляемый денежно-финансовыми  учреждениями (банками, фондами, ассоциациями) любым хозяйственным субъектам (частным  предпринимателям, предприятиям, организациям и т. п.) в виде денежных ссуд. 

в) Потребительский кредит предоставляется частным лицам  до 3-х лет при покупке, прежде всего, потребительских товаров  длительного пользования. Он реализуется  или в форме продажи товаров  с отсрочкой платежа через  розничные магазины, или в форме  предоставления денежной ссуды на потребительские  цели.

г) Ипотечный кредит предоставляется  в виде долгосрочных ссуд под залог  недвижимости (земли, зданий). Инструментом предоставления таких ссуд служат ипотечные  облигации, выпускаемые банками  и предприятиями.  Ипотечный кредит используется для обновления основных фондов в сельском хозяйстве, финансирования жилищного строительства и т. п.

 

д) Государственный кредит предоставляет собой систему  кредитных отношений, в которой  государство выступает заемщиком, а население и частный бизнес – кредиторами денежных средств. Источником средств государственного кредита служат облигации государственных  займов, которые могут выпускаться  не только центральными, но и местными органами власти. Государство использует данную форму кредита, прежде всего  для покрытия дефицита государственного бюджета.

е) Международный кредит представляет собой движение ссудного капитала в сфере международных  экономических отношений. Международный  кредит предоставляется в товарной или денежной (валютной) форме. Кредиторами  и заемщиками являются банки частные  фирмы, государства, международные  и региональные организации.

Кредитный рынок выполняет  макроэкономическую функцию. В современной  экономике денежный капитал накапливается  в основном в виде денежного ссудного капитала. Поэтому накопление денежного  капитала важно не само по себе как  обособленный процесс, а, прежде всего, с точки зрения его воздействия  на весь ход воспроизводства, т.е. в  макроэкономическом аспекте.

Функции кредитного рынка  определяются его сущностью и  ролью, которую он выполняет в  системе капиталистического хозяйства, а также задачами по воспроизводству  капиталистических производственных отношений.

Следует выделить пять основных функций кредитного рынка:

1.  обслуживание товарного  обращения через кредит;

2. аккумуляция или собирание денежных сбережений (накоплений) предприятий, населения, государства, а также иностранных клиентов;

3. трансформация денежных фондов непосредственно в ссудный капитал и использование его в виде капиталовложений для обслуживания процесса производства;

4. обслуживание государства и населения как источников капитала для покрытия государственных и потребительских расходов;

 

5.  ускорение концентрации  и централизации капитала, содействие  образованию мощных финансово-промышленных  групп.

 

Указанные функции кредитного рынка направлены на поддержание  капиталистического способа производства, обеспечение функционирования экономической  системы.

Отражая накопление и движение денежного капитала, кредитный рынок  органически связан с движением  стоимости в ее денежной форме, с  образованием и использованием различных  денежных фондов в виде кредитных  ресурсов и ценных бумаг. Посредством  рынка можно измерить и определить движение, объем, направление денежных фондов, идущих на развитие общественного  воспроизводства, воздействие его  на социально-экономические отношения.

Кроме пяти вышеназванных  выделяют так же:

Перераспределительная функция. В условия рыночной экономики рынок ссудных капиталов выступает в качестве своеобразного насоса, откачивающие временно свободные финансовые ресурсы из одних сфер хозяйственной деятельности и направляющего их в другие, обеспечивающие более высокую прибыль.

Экономия издержек обращения. В процессе функционирования предприятия  возникает временный разрыв между  поступлением и расходованием денежных средств. При этом может образоваться не только избыток, но и недостаток финансовых ресурсов. Именно поэтому, широкое распространение получили ссуды на восполнение временного недостатка собственных оборотных  средств, используемые практически  всеми категориями заемщиков  и обеспечивающие существенное ускорение  оборачиваемости капитала, а, следовательно, и экономию общих издержек обращения.