Бухгалтерский учет в банках

Контрольная работа

 

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ  «МЕЖДУНАРОДНАЯ  АКАДЕМИЯ БИЗНЕСА  И НОВЫХ ТЕХНОЛОГИЙ (МУБиНТ)

 

Кафедра Бухгалтерский учет, анализ и  аудит

 

 

                                      

по дисциплине: Бухгалтерский учет в банках

 

 

Выполнил:  студент группы Рз4-БУ-31

   __________________________

                                     «      » апреля   2012 г.

Преподаватель: Тарасова А.Ю.

                   _____________________________

(подпись  руководителя)

«___» ________ 2012 г.

Оценка___________________________

 

 

 

 

Рыбинск 2012

Задание 1.

    В обменный пункт АБ «Таллер» был выдан аванс — 20 000 руб. и 5000 $ США. Курс покупки: 24,50 руб. за 1$, продажи: 25,00 за 1$, курс ЦБ 24,70 руб. за 1$.

   В течение дня было куплено 1500$ и продано 800$. По окончании дня в кассу банка были сданы остатки кассы обменного пункта в рублях и валюте. Остатки по кассе обменного пункта вывести самостоятельно отдельно в рублях и долларах.

Требуется:

1. Указать все необходимые счета второго порядка, участвующие в данной ситуации, их наименования, признак счета (активный, пассивный).
2. Составить бухгалтерские проводки, указать их экономическое содержание, сумму, документ, которым была оформлена операция. Описать документооборот по данным операциям.

Решение

По условию задачи:

      Курс ЦБ РФ за 1  доллар США  -  24,70 руб.

      Курс покупки банка за 1 доллар США -  24,50 руб.

     Курс продажи банка за 1 доллар США – 25,00 руб.

В обменный пункт АБ «Таллер» был выдан аванс — 20 000 руб. и 5000 $ США.

5000 * 24,70 = 123 500 руб.

В течение дня было куплено 1500$ и продано 800$. 

1500 * 24,50 = 36 750 руб.

800 * 25,00 = 20 000 руб.

 По окончании дня в кассу банка были сданы остатки кассы обменного пункта в рублях и валюте.

остаток валюты:  5000 +1500 – 800 = 5700 долларов. = 140 790 руб. (курс ЦБ)

остаток рубли: 20000 – 36 750  + 20 000 = 3 250 руб.

1. Счета второго порядка, участвующие в данной ситуации.

Счет	Наименование  счета	Признак счета (активный, пассивный)
20206810	Касса обменных пунктов (рубли)	активный
20202810	Касса кредитной  организации (рубли)	активный
20206840	Касса обменных пунктов (валюта)	активный
20202840	Касса кредитной  организации (валюта)	активный
70601810	Доходы полученные от операций с валютой	пассивный

 

3. Бухгалтерские проводки:

Корреспонденция счетов		Содержание операции	Сумма (руб.)	Документ
Дт	Кт
20206810	20202810	Получение аванс  в рублях	20 000	Расходный кассовый ордер
20206840	20202840	Получен аванс  в наличной иностранной валюте (доллары)	123 500	Расходный кассовый ордер
20206840	20206810	Покупка наличной иностранной валюты за рубли по курсу  банка.	36 750	Реестр операций с наличной валютой и чеками
20206840	70601810	Отражена курсовая разница  от покупки валюты	300	Реестр операций с наличной валютой и чеками
20206810	20206840	Продажа наличной иностранной валюты за рубли по курсу  банка.	20 000	Реестр операций с наличной валютой и чеками
20206840	70601810	Отражена курсовая разница  от продажи валюты	240	Реестр операций с наличной валютой и чеками
20202810	20206810	Оприходована  денежная наличность из обменного пункта (рубли)	3250	Приходный кассовый ордер
20202840	20206840	Оприходована  денежная наличность из обменного пункта (валюта)	140 790	Приходный кассовый ордер

 

   Документооборот в обменных пунктах складывается из двух частей. Документы, подготовленные в валютной бухгалтерии для обменных пунктов и документы собственно обменных пунктов.

    Лимит аванса  устанавливается  приказом  по  банку либо отдельным        распоряжением руководителя подразделения банка,  которому приказом  по        банку такое право предоставлено. 

    Выдача аванса производится по расходным кассовым ордерам,  бланков  платежных документов.  Расходный ордер на  выдачу  аванса  в наличной иностранной валюте выписывается  с  указанием  суммы  номиналов  по  каждому  виду наличной  иностранной  валюты  и  общей  суммы  рублевого эквивалента, определяемой по курсу Банка России на дату выдачи аванса.

     На аванс   в  наличных  рублях  выписывается  отдельный  расходный ордер.

  Расходные  ордера  выписываются  бухгалтерией  банка  в трех экземплярах  и  подписываются  кассиром  банка,  выдавшим   аванс,   и получателем аванса (инкассатором или кассиром обменного пункта).

     Первые экземпляры  расходных ордеров  остаются  у  кассира  банка, выдавшего аванс.

     Вторые экземпляры   расходных   ордеров   после   выдачи   аванса направляются в бухгалтерию банка для отражения по счетам.

     Третьи экземпляры  расходных  ордеров  направляются  в   обменный        пункт, где  помещаются  кассиром обменного пункта в документы дня и по        окончании операционного дня возвращаются в бухгалтерию банка.    ¹            

    В начале рабочего дня, вместе с инкассацией работник обменного пункта получает подготовленные в бухгалтерии курсы покупки - продажи валюты, которые устанавливаются приказом  по  банку либо   отдельным   распоряжением руководителя  соответствующего подразделения банка,  которому приказом по банку предоставлено право устанавливать указанные курсы покупки и продажи. Передача  в обменный  пункт информации  об  установленном банком  курсе  покупки  и  курсе продажи наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте  за  наличные  рубли  регистрируются  в  банке  в отдельном журнале с указанием даты и времени передачи информации в  обменный  пункт  банка,  даты  и времени получения информации кассиром обменного пункта, а также даты ивремени установления банком указанных курсов.²

   После заполнения форм начала дня в специальном программном обеспечении, работник обменного пункта осуществляет покупку-продажу валюты, регистрируя каждую сделку. Программное обеспечение оперативно показывает количество купленной и проданной валюты, остаток рублей и валюты, количество совершенных сделок.  Операции по покупке наличной иностранной валюты за  наличные рубли  оформляются реестром наличной иностранной валюты,    купленной   за наличные    рубли,   операции по   продаже   реестром 

платежных  документов  в  иностранной   валюте.

   Валютно -  обменные  операции  совершаются  с  обязательным оформлением  и  выдачей  физическим  лицам (резидентам и нерезидентам) справок,  выписываемых на бланках строгой  отчетности.³

  В   конце   операционного   дня   кассир  обменного  пункта подсчитывает по всем реестрам итоговые  данные  по  номинальной  стоимости  в разрезе видов наличной иностранной валюты и  платежных  документов  в  иностранной  валюте. Кассир обменного пункта  сверяет  сумму  принятого  им  аванса  с суммой  по реестрам и фактическим остатком ценностей по каждому виду и составляет справку о ежедневных остатках ценностей. Эта информация передается в бухгалтерию.

   Валютная бухгалтерия принимает информацию с обменного пункта и автоматически, программным путем, формирует проводки, экспортируемые в общий массив документов банка.

 

Задание 2.

В течение операционного  дня акционерным банком «Таллер» совершены следующие операции:

1. На расчетный счет ОАО «Ария» зачислены средства в сумме 10 000 руб., поступившие от плательщика, расчетный счет которого в другом банке.
2. На основании кредитного договора ОАО «Пилот» выдана ссуда в размере 100 000 руб. сроком на 3 месяца. Создан резерв в размере 20%.
3. По денежному чеку ОАО «Пилот» выданы наличные на выплату заработной платы в размере 20 000 руб.
4. В банкомат были вложены наличные деньги в сумме 50 000 руб.
5. Произведено начисление процентов по ссуде, выданной ранее ОАО «Ария» в размере 500 000 руб. под 25% годовых за 30 дней.

На начало дня банк имеет  следующие данные бухгалтерского учета:

Остатки по отдельным  лицевым балансовым счетам:
Номер счета	Наименование  счета	Остаток, руб.
40702810100000000325	Расчетный счет ОАО «Пилот»	100=
40702810400000000450	Расчетный счет ОАО «Ария»	50=
45204810500000000450	Кредит, предоставленный  ОАО «Ария»	500000=

Требуется составить:

• Бухгалтерский журнал;
• лицевой счет по расчетному счету ОАО «Ария».

Решение

1. Бухгалтерский журнал. 

Номер док. (послед. 3 знака)	Номер счетов		Сумма в рублях и коп.	Кол-во документов
	По дебиту	По кредиту
001	30102810700000000746	40702810400000000450	10 000	2
016	45204810000000000325	40702810100000000325	100 000	2
026	70606810000000000325	20202810700000000746	20 000	2
046	40702810100000000325	20202810700000000746	20 000	1
056	20208810700000000782	20202810700000000782	50 000	1
068	47427810000000000450	70601810000000000450	10 273,97	1

 

Процентов по ссуде, выданной ранее ОАО «Ария» в размере 500 000 руб. под 25% годовых за 30 дней составят: 

Сумма% =	S(ост) x % x P(дн)
	365(366) x 100

 
где: 
S(ост) - остаток долга по кредиту; 
% - процентная ставка, указанная в договоре; 
Р(дн) - фактическое количество дней в рассчитываемом периоде 
365(366) - фактическое количество дней в году (365 или 366).

 

2. Лицевой счет по расчетному счету ОАО «Ария».

КБ "Таллер"						Операционист  № 1
_____Расчетный счет___ОАО «Ария»_________________________________________
(наименование счета)				Лицевой счет №__40702810400000000450
Дата выписки 01.03.2012			Дата предыдущей операции 25.02.2012
Входящее сальдо:			50			_Валюта счета RUR
РО	№ док.	Код банка, касс. символ	Корреспондент		Обороты		№ п/п
					Дебет	Кредит
01	002	00526589	30102810500000000782			10 000	01
			Итого оборотов:			10 050
Исходящее сальдо:						10 000

 

¹ http://www.businesspravo.ru/Docum/DocumShow_DocumID_42532.html

² http://www.businesspravo.ru/Docum/DocumShow_DocumID_42532.html

³  http://www.businesspravo.ru/Docum/DocumShow_DocumID_42532.html