Бухгалтерский учет в банках

Министерство  образования Республики Беларусь

УО  «Оршанский государственный механико-экономический колледж »

 

Бухгалтерский учет в банках 

 

 

 

 

Контрольная работа №1

Вариант №89

 

 

учащейся         Сорокиной Екатерины Анатольевны

 

 

4 курса               группы БДК1

 

специальности              банковское дело

 

 

 

шифр учащейся                4БДК1-10-89

 

 

 

 

 

Орша

2012г.

Содержание:

Теоретическая часть:

Вопрос № 1. План счетов бухгалтерского учета в банках       3

Вопрос №2. Порядок закрытия счетов          5

 

Практическая часть:

Задание 1               7

Задание 2               9

Список литературы           12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.   План счетов  бухгалтерского учета в банках

 

План счетов бухгалтерского учета в банках представляет собой документ, содержащий номенклатуру счетов, используемых в бухгалтерском  учете банков для отражения совершаемых  операций, описание этих счетов и принципов  их работы.

В Республике Беларусь банки для ведения бухгалтерского учета используют единый план счетов, разработанный и утвержденный Национальным банком Республики Беларусь в виде нормативного документа - Инструкции по ведению бухгалтерского учета в  банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Совета директоров Национального банка  Республики Беларусь 19.09.2005 №283.

Основная  задача плана счетов состоит в  том, чтобы дать возможность вести  подробный и полный учет всех банковских операций, а также своевременно представлять детальную, правдоподобную и содержательную информацию руководству банков, существующим или потенциальным акционерам, деловым  партнерам, органам государственного регулирования, другим пользователям.

В основе действующего плана счетов лежат следующие  международные принципы бухгалтерского учета и отчетности:

• непрерывности деятельности;
• осмотрительности;
• постоянства правил бухгалтерского учета;
• начисления;
• приоритета экономического содержания над юридической формой;
• достоверности;
• раздельного отражения активов и пассивов;
• единицы измерения;
• преемственности входящего баланса;
• существенности информации;
• сопоставимости.

Счета в Плане  счетов являются  многовалютными – бухгалтерский учет операций в иностранных и национальной валюте ведется на одних и тех же счетах. Связь между операциями в иностранной и национальной валюте обеспечивается посредством применения технических счетов валютных позиций и рублевого эквивалента валютных позиций.

Структура плана  счетов построена с учетом степени  убывания ликвидности активов и  востребованности пассивов, характера  операций, типов контрагентов банка.

План счетов состоит из следующих 10-и классов:

Класс 1- Денежные средства, драгоценные металлы и  межбанковские операции.

Класс 2 –  Кредиты и иные активные операции с клиентами.   

Класс 3 –  Счета по операциям клиентов.

Класс 4 –  Ценные бумаги.

Класс 5 –  Долгосрочные финансовые вложения в  уставные фонды юридических лиц. Основные средства и прочее имущество.

Класс 6 - Прочие активы и прочие пассивы. 

Класс 7 –  Собственный капитал банка.

Класс 8 –  Доходы банка.

Класс 9 –  Расходы банка.

Класс 99 –  Внебалансовые счета.

Балансовые счета (класс1-9) предназначены для отражения в учете совершенных банком операций со средствами собственного и привлеченного характера. Балансовые счета подразделяются на группы счетов 1-го порядка (классы), 2-го порядка, 3-го порядка и 4-го порядка. Балансовые счета корреспондируют между собой и ведутся методом двойной записи – по дебету одного счета и по кредиту другого. Указание номера дебетуемого и кредитуемого счетов и денежной суммы в расчетных документах называется бухгалтерской проводкой.

На внебалансовых счетах (класс 99) отражаются операции банка, не сопровождающиеся фактическим движением денежных средств и не влияющие на его баланс. Внебалансовые счета подразделяются на группы счетов 2-го порядка (класс), 3-го порядка, 4-го порядка, 5-го порядка. Отражение операций по внебалансовым счетам ведется по схеме Приход или Расход.

В плане счетов выделены такие типы контрагентов банка, как банки (Национальный банк, центральные  банки иностранных государств, банки-резиденты, банки-нерезиденты, международные финансовые организации), клиенты (небанковские финансовые организации, коммерческие  организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, некоммерческие  организации, органы государственного управления).

 

 

 

2.Порядок  закрытия счетов 

Банки закрывают  счета клиентам при условии, что  на них не наложен арест, отсутствуют  предписания о приостановлении  операций по счёту, задолженность Фонду  социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Белорусскому республиканскому унитарному страховому предприятию  «Белгосстрах»:

по решению (заявлению) владельца счёта, собственника или органа, создавшего предприятие, в сроки, согласованные с обслуживающим  банком;

в случае непредставления  в месячный срок копии новых учредительных  документов, установленных законодательством  для владельца счёта, свидетельства  о государственной регистрации (перерегистрации), а также новой карточки с образцами  подписей и оттиска печати при  изменении лиц, имеющих право  распоряжения счётом;

при ликвидации предприятия (прекращении деятельности индивидуального предпринимателя) после завершения работы ликвидационной комиссии (ликвидатора);

при отсутствии средств на счёте в течение  трёх месяцев, по карт-счетам и специальным  счетам для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты - до одного года (не включая срока наложения ареста на счёт);

при отсутствии записей по счёту в течение  трёх месяцев, по карт-счетам и специальным  счетам для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты - до одного года (не включая срока наложения ареста на счёт);

в случае отмены уполномоченными органами решения  о государственной регистрации  предприятия, индивидуального предпринимателя;

в других случаях, предусмотренных законодательством  и соответствующими договорами.

Счета закрываются  также при переходе владельца  счёта на обслуживание в другой банк в сроки, согласованные между  банками и владельцем счёта. При  этом находящиеся в деле по открытию счёта документы, за исключением  заявления на открытие счёта, карточки с образцами подписей должностных  лиц и оттиска печати, договора банка с клиентом на расчётно-кассовое обслуживание, дубликата извещения  о присвоении УНП, справок Фонда  и Белгосстраха, передаются во вновь избранный клиентом банк. Передача документов производится на основании акта приема-передачи, который подписывается руководителями и главными бухгалтерами передающего и принимающего банков. Клиент в течение согласованного срока перехода на обслуживание в другой банк представляет принимающему банку документы, необходимые для открытия счёта в соответствии с требованиями действующего законодательства Республики Беларусь.

Остаток средств клиента перечисляется во вновь избранный клиентом банк не позднее следующего после передачи документов рабочего дня. Наличие задолженности по кредитам не является основанием для отказа в переходе клиента на обслуживание в другой банк, кроме случаев, когда в кредитном договоре или договоре на расчётно-кассовое обслуживание предусмотрено, что переход на обслуживание в другой банк возможен при отсутствии задолженности по кредитам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 1. (5)

В кассу банка  поступили денежные средства от Иванова  И.И. в сумме 350000 бел. руб. для зачисления во вклад до востребования, от Петрова П.П. в сумме 580000 бел. руб. для зачисления на срочный вклад. По вкладам физических лиц начислены проценты: по вкладу до востребования в сумме 10000 бел. руб. ; по срочному вкладу – 15000бел.руб. Со вклада до востребования Иванова И.И. выдана часть средств в сумме 50000 бел. руб. перечислены средства на карт – счет в сумме 100000 бел. руб. Выданы наличные через банкомат в сумме 50000 бел. руб. В кассу поступил штраф за нарушение условий договора карт – счета в сумме 10000 бел. руб. Поступил дополнительный взнос в сумме 150000 бел. руб. от Иванова И.И. в кассу для зачисления во вклад до востребования. Срочный вклад и проценты выплачены  Петрову П.П.  Составьте бухгалтерские проводки по условию задачи.    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ведомость бухгалтерских проводок.

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	∑	Приход	∑	Расход	∑
1.	В кассу банка поступили денежные средства от Иванова И.И. для зачисления во вклад до востребования	1010	3404	350000
2.	В кассу банка поступили денежные средства от Петрова П.П. для зачисления на срочный вклад.	1010	3414	580000
3.	По вкладам физических лиц начислены проценты: по вкладу до востребования ; по срочному вкладу.	9045 9045	3470 3471	10000  15000
4.	Со вклада до востребования Иванова И.И. выдана часть средств	3404	3014	50000
5.	Перечислены средства на карт – счет	3114	3812	100000
6.	Выданы наличные через банкомат	3014	1040	50000
7.	В кассу поступил штраф за нарушение  условий договора карт – счета	1010	8380	10000
8.	Поступил дополнительный взнос от Иванова И.И. в кассу для зачисления во вклад до востребования.	1010	3404	150000
9.	Срочный вклад и проценты выплачены  Петрову П.П.	3414 3471	3014 3014	580000  15000

 

Задание 2. (23)

Составить бухгалтерские  проводки по следующим операциям:                                                      

1. Магазин «Ника» (т/с 3012003160017 в банке А) перечислил по ПП № 317 денежные средства в сумме 18540000 бел. руб. оптовой базе (т/с 3012006020018 в банке В).

2. Из филиала № 100 банка А в филиал № 101 банка А поступил перевод  в сумме 150000 бел. руб.

3. ИП «Орион» (т/с 3012002170018 в банке А) перечислило налоги в бюджет по ПП№ 45 (т/с 36020215048254 в банке В) в сумме 2000000 бел. руб.

4. Со вклада до востребования физического лица (т/с в банке А 34045100720303) списана сумма коммунальных платежей 100000 бел. руб.

5. Сумма коммунальных платежей 100000 бел. руб. перечислена на счет ЖКХ 3012007812304 в банк В.

6. В кассу филиала №100 банка А от  физического лица поступили денежные средства для перевода в филиал №101 банка А в сумме 300000 бел. руб.

7. Перечислены денежные средства из филиала №100 в филиал №101 в сумме 300000 бел. руб.

8. Индивидуальный предприниматель (т/с 30130451007123 в банке А)перечислил поставщику (т/с 3012007030022 в банке  А) за материальные ценности по ПП № 48 сумму 6300000 бел. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Магазин  «Ника» (т/с 3012003160017 в банке А)  перечислил по ПП № 317 денежные  средства в сумме 18540000 бел. руб. оптовой базе (т/с 3012006020018 в банке В).

Дебет 3012 (т/с 3012003160017 в банке А)

Кредит 3012 (т/с 3012006020018 в банке В) – 18 540 000 бел. руб.

Проводки  по отражению по корреспондентским  счетам и суббкорреспондентским счетам составляются программно:

Филиал плательщика                                           Д счет плательщика К 6100

Национальный Банк                                           Д 3200 (банк отправитель)

                          К 3200 (банк получатель)                                

Банк-отправитель                                                                       Д 6110 К 1201

Банк-получатель                                                                          Д 1201 К 6110

Филиал бенефициара                                            Д 6100 К счет бенефициара

 

2. Из филиала  № 100 банка А в филиал №  101 банка А поступил перевод   в сумме 150000 бел. руб.

Дебет 6110 (счет филиала № 100  банка А; плательщик)

Кредит 6110 (счет филиала № 101 банка А; бенефициар) -150000 бел. руб.

 

3. ИП «Орион»  (т/с 3012002170018 в банке А) перечислило  налоги в бюджет по ПП№ 45 (т/с 36020215048254 в банке В) в  сумме 2000000 бел. руб.

Дебет 3013 (т/с 3012002170018 в банке А)

Кредит 3605 (т/с 36020215048254 в банке В) – 2 000 000 бел. руб.

 

4. Со вклада  до востребования физического  лица (т/с в банке А 34045100720303) списана сумма коммунальных платежей 100000 бел. руб.