Бухгалтерский учет

ВВЕДЕНИЕ

Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в установленном законом порядке.

Индивидуальный  бизнес всегда будет иметь свое место  на рынке. Существует много направлений, по которым крупные предприятия просто не нужны. Есть направления, которые нуждаются и в крупных предприятиях и в индивидуальных предпринимателях - соответственно для крупных и для мелких заказов.

Индивидуальный  предприниматель, как и коммерческое юридическое лицо, действует от своего имени и совершает любые, не запрещенные законом торговые сделки, т.е. те сделки, которые связаны с осуществлением предпринимательской деятельности, совершаются систематически или постоянно и направлены на получение прибыли.

Три основных признака предпринимательской деятельности:

• осуществление деятельности с целью получения прибыли (коммерческий характер). Каждый собственник имущества вправе свободно им распоряжаться по своему усмотрению себе во благо, что выражается, как правило, в плодах и доходах от имущества, то есть прибыли;
• осуществление на свой риск, то есть под собственную имущественную ответственность. Такой риск подразумевает принятие на себя предпринимателем как собственником имущества не только возможных неблагоприятных последствий, но и дополнительного риска в обязательственных отношениях;
• осуществление лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Таким образом, осуществление самостоятельной, на свой риск деятельности, направленной на систематическое получение при-были лицами, не зарегистрированными в качестве предпринимателей, не является предпринимательством.

Три наиболее часто встречающиеся системы  налогообложения у ИП:

• ОСНО (обычная система налогообложения) предусматривает уплату следующих налогов: НДФЛ, НДС, ЕСН (НДС- это налог на добавленную стоимость; НДФЛ - это доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению; ЕСН - это единый социальный налог), налог на имущество организаций, земельный налог.   
• УСН (упрощенная система налогообложения) предусматривает уплату единого налога по упрощенной системе налогообложения, который заменяет вышеперечисленные налоги для ОСНО. Кроме этого, предприниматель не платит и налог на имущество (которым владеет, как физическое лицо), но только если это имущество используется им в предпринимательской деятельности. ИП (в отличие от юридических лиц) имеют право применять УСН на основе патента. При условии: если не привлекают для этой деятельности других лиц, ни как наемных работников, ни по договорам гражданско-правового характера и осуществляют только один из видов предпринимательской деятельности, перечисленный в ст.346.25.1 Налогового кодекса. Если осуществляется одновременно два или более вида деятельности, то патент получать они уже не имеют права.

- ЕНВД (единый  налог на вмененный доход) предусматривает уплату единого налога на вмененный доход по определенным видам деятельности. Отличие системы ЕНВД от ОСНО или УСН - то, что этим налогом облагается именно деятельность, а не предприниматель, причем в обязательном порядке. Поэтому ЕНВД может сочетаться как с ОСН, так и с УСН. Виды деятельности, облагаемые ЕНВД, определяются местным законодательством в пределах перечня, установленного статьей 346.26 Налогового кодекса. При этом, если предприниматель занимается еще и видами деятельности, не подпадающими под ЕНВД, то по ним он сдает отчетность и уплачивает налоги в соответствии с ОСНО или УСН. И даже если он лишь иногда осуществляет разовые операции, не облагаемые ЕНВД - должен сдавать отчетность по двум системам.

          Целью дипломной работы является:

            -  изучить теорию налогообложения индивидуальных предпринимателей,

• проанализировать, каким образом налогообложение осуществляется у конкретного предпринимателя,
• исследовать, какими путями можно добиться уменьшения налогового бремени.

В качестве объекта исследования выбран индивидуальный предприниматель Саваневич А. Л.

Задачей прохождения  преддипломной практики является: действительно  ли выбранная индивидуальным предпринимателем система налогообложения является самой эффективной по сравнению  с другими существующими системами  налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И НАЛОГОБЛАЖЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО  ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

 

1. Ведение бухгалтерского учета индивидуальным предпринимателем

 

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему  сбора, регистрации и обобщения  информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Организации и  индивидуальные предприниматели, применяющие  упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Организации, применяющие  упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

(п. 3 введен Федеральным законом от 31.12.2002 N 191-ФЗ). Положения пункта 4 статьи 4 (в редакции Федерального закона от 28.11.2011 N 339-ФЗ) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

 

Организация бухгалтерского учета в организациях

 

1. Ответственность  за организацию бухгалтерского  учета в организациях, соблюдение  законодательства при выполнении  хозяйственных операций несут  руководители организаций.

2. Руководители  организаций могут в зависимости от объема учетной работы:

а) учредить бухгалтерскую  службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

б) ввести в штат должность бухгалтера;

в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

г) вести бухгалтерский  учет лично.

3. Принятая организацией  учетная политика утверждается  приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию  и состояние бухгалтерского учета.

При этом утверждаются:

рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические  и аналитические счета, необходимые  для ведения бухгалтерского учета  в соответствии с требованиями своевременности  и полноты учета и отчетности;

формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

правила документооборота и технология обработки учетной  информации;

порядок контроля за хозяйственными операциями, а также  другие решения, необходимые для  организации бухгалтерского учета.

4. Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.

 

 

РФ № 402 ФЗ от 6.12.20011г о Бухгалтерском учете

 

1. Целями настоящего Федерального  закона являются установление  единых требований к бухгалтерскому  учету, в том числе бухгалтерской  (финансовой) отчетности, а также  создание правового механизма  регулирования бухгалтерского учета.

2. Бухгалтерский учет - формирование  документированной систематизированной  информации об объектах, предусмотренных  настоящим Федеральным законом,  в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным  законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

 

Сфера действия настоящего Федерального закона

 

1. Действие настоящего  Федерального закона распространяется  на следующих лиц (далее - экономические  субъекты):

1) коммерческие и некоммерческие  организации;

2) государственные органы, органы местного самоуправления, органы управления государственных  внебюджетных фондов и территориальных  государственных внебюджетных фондов;

3) Центральный банк Российской  Федерации;

4) индивидуальных предпринимателей, а также на адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой (далее - лица, занимающиеся частной практикой);

5) находящиеся на территории  Российской Федерации филиалы,  представительства и иные структурные  подразделения организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, находящиеся на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

2. Настоящий Федеральный  закон применяется при ведении  бюджетного учета активов и  обязательств Российской Федерации,  субъектов Российской Федерации  и муниципальных образований,  операций, изменяющих указанные  активы и обязательства, а также  при составлении бюджетной отчетности.

3. Настоящий Федеральный  закон применяется при ведении  доверительным управляющим бухгалтерского  учета переданного ему в доверительное  управление имущества и связанных  с ним объектов бухгалтерского  учета, а также при ведении, в том числе одним из участвующих в договоре простого товарищества юридических лиц, бухгалтерского учета общего имущества товарищей и связанных с ним объектов бухгалтерского учета.

4. Настоящий Федеральный  закон применяется при ведении  бухгалтерского учета в процессе выполнения соглашения о разделе продукции, если иное не установлено Федеральным законом от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции".

5. Настоящий Федеральный  закон не применяется при создании  информации, необходимой для составления  экономическим субъектом отчетности  для внутренних целей, отчетности, представляемой кредитной организации  в соответствии с ее требованиями, а также отчетности для иных целей, если законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним правилами составления такой отчетности не предусматривается применение настоящего Федерального закона.

 

. Основные понятия,  используемые в настоящем Федеральном законе

 

Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:

1) бухгалтерская (финансовая) отчетность - информация о финансовом  положении экономического субъекта  на отчетную дату, финансовом  результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом;

2) уполномоченный  федеральный орган - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством Российской Федерации осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

3) стандарт бухгалтерского  учета - документ, устанавливающий  минимально необходимые требования  к бухгалтерскому учету, а также  допустимые способы ведения бухгалтерского  учета;

4) международный  стандарт - стандарт бухгалтерского учета, применение которого является обычаем в международном деловом обороте независимо от конкретного наименования такого стандарта;

5) план счетов  бухгалтерского учета - систематизированный  перечень счетов бухгалтерского  учета;

6) отчетный период - период, за который составляется  бухгалтерская (финансовая) отчетность;

7) руководитель  экономического субъекта - лицо, являющееся  единоличным исполнительным органом  экономического субъекта, либо лицо, ответственное за ведение дел  экономического субъекта, либо управляющий, которому переданы функции единоличного исполнительного органа;

8) факт хозяйственной  жизни - сделка, событие, операция, которые оказывают или способны  оказать влияние на финансовое  положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств;

9) организации  государственного сектора - государственные  (муниципальные) учреждения, государственные  академии наук, государственные  органы, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов, органы управления территориальных государственных внебюджетных фондов.

 

. Законодательство  Российской Федерации о бухгалтерском  учете

 

Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете  состоит из настоящего Федерального закона, других федеральных законов и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов