Бухгалтерский учёт анализ и аудит в промышленности

НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ УО «ПОЛЕССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

Кафедра «Экономической теории»

Дисциплина «Макроэкономика»

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

на тему. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики

 

 

 

студент

ФБД, 2 курс                                   (подпись)                                С.В. Жуковец

1211311                     

 

Руководитель

ассистент                                       (дата)                                        А.В. Филитович

 

 

 

 

 

ПИНСК, 2013

 

 

Содержание

Введение………………………………………………………………………...	3
1.Экономическая сущность  налогов, их функции, виды и  принципы налогообложения.
1.1 Сущность налогов………………………………………………………..
1.2 Функции налогов………………………………………………………...
1.3 Классификация налогов…………………………………………………
1.4 Принципы налогообложения……………………………………………
2.Анализ системы налогообложения  в Республике Беларусь………………
3.Пути совершенствования  системы налогообложения Республики  Беларусь………………………………………………………………………………

 

 

Введение

В современном мире такие  слова, как «налоги» и «налогообложение»  уже вызывают не страх и неизвестность, как ранее, а скорее интерес и  повод для дискуссий. Функционирование государственных объектов не возможно, без какого либо финансирования, а так как большинство этих объектов являются не коммерческими, обеспечить себя с финансовой стороны они не в состоянии. В связи с этим, пожалуй, единственный способ существования этих объектов лежит через налоговую систему - единственный способ финансирования данных объектов. Посредством налогообложения изымаются финансовые средства предприятий и граждан в бюджет государства и регулируются условия производства и реализации товаров и услуг. Размер налоговых ставок, порядок уплаты налогов, существующие льготы и скидки по налогам создают дифференцированные условия  для капиталовложений, приобретения недвижимости, инвестиций в основные производственные фонды, покупки ценных бумаг и других операций. Вся совокупность законов и правил, регламентирующих уплату налогов в данной отрасли, сфере хозяйства или регионе создают своеобразный «налоговый климат», который необходимо принимать во внимание при выборе сферы бизнеса и его текущей реализации. Цель курсовой работы - проанализировав ряд источников, определить понятия налога и налоговой системы как таковой, выявить основные виды и функции налогов.

Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:

- сформулировать сущность и функции налогов;

- определить основные принципы налогообложения;

- охарактеризовать основные налоговые теории;

- описать систему налогообложения в Республике Беларусь;

В соответствии с вышеуказанными задачами работа разделена на 3 главы  и имеет следующую структуру:

• введение;

• основная часть (3 главы);

• заключение;

• список использованных источников;

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ, ИХ ФУНКЦИИ, ВИДЫ И ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

1. Сущность налогов

 

До настоящего времени  не выработано единого толкования понятия  «налог». В учебниках по финансам и налогообложению определение  налога в обобщенном виде выглядит в основном так: «обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц».

Во-первых, приведенное определение  не устанавливает безвозмездность данного платежа, которая отличает его от других платежей и сборов. Действительно, налоги изымаются у налогоплательщика государством без каких-либо конкретных обязательств перед ним, т.е. они имеют принудительный и безвозмездный характер.

Во-вторых, это определение  не устанавливает цели взимания налога, которой является «финансовое обеспечение  деятельности государства», или «формирование  финансов государства». [1]

Наиболее полное определения понятия «налог» дано в ст. 6 Налогового кодекса Республики Беларусь:

Налог – обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.[2]

Налоговые проблемы постоянно  занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей разных эпох. Так, Фома Аквинский (1226-1274), философ и теолог,  определял налоги как дозволенную форму грабежа. Шарль Луи Монтескье (1689-1755), французский просветитель, правовед и философ, полагал: ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забрать, и той, которую им оставить.

Налог считается установленным, и у налогоплательщика возникает  обязанность, его уплачивать, если в  законодательном порядке определены все элементы налога, а именно (в соответствии с ст.5 Налогового кодекса Республики Беларусь):

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка (ставки);
• порядок исчисления;
• порядок и сроки уплаты.

Рассмотрим каждый из элементов  налога, более детально:

Объект налогообложения  — это предмет, подлежащий налогообложению. Налоговым кодексом РБ предусмотрены следующие объекты налогообложения: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, подоходный налог с физических лиц, налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог и т.д. [2]

Налоговая база — это  стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения и является величиной, с которой непосредственно исчисляется налог.

        За налоговый период принимается календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Для каждого налога установлен свой налоговый период, это может быть один год, один квартал или один месяц. По одному налогу возможно установление одного или нескольких налоговых периодов.[1]

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой  базы, если иное не установлено настоящим  Кодексом, таможенным законодательством  Таможенного союза и (или) актами Президента Республики Беларусь.

Налоговые ставки устанавливаются  применительно к каждому налогу, сбору (пошлине), если иное не установлено  Президентом Республики Беларусь.

Порядок исчисления налогов - плательщик (иное обязанное лицо) самостоятельно исчисляет сумму налога, сбора (пошлины), подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не установлено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных настоящим  Кодексом, таможенным законодательством Таможенного союза и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов), обязанность по исчислению суммы налога, сбора (пошлины) может быть возложена на налоговый или таможенный орган либо налогового агента.

Порядок уплаты налогов - плата налогов, сборов (пошлин) производится разовой уплатой всей причитающейся суммы налога, сбора (пошлины), текущими (в случаях, установленных настоящим Кодексом) платежами либо в ином порядке, установленном настоящим Кодексом, другими законами Республики Беларусь, таможенным законодательством Таможенного союза и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов). [2]

Существует несколько  способов уплаты налогов:

Кадастровый способ предполагает использование кадастра реестра, который устанавливает типичный перечень объектов, классифицируемых по