Членство аудитора в саморегулируемой организации аудиторов

Федеральное государственное образовательное  бюджетное учреждение

высшего профессионального  образования

«Финансовый университет при Правительстве  Российской Федерации»

(Финуниверситет)

Тульский филиал Финуниверситета 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

по  дисциплине «ОСНОВЫ АУДИТА»

вариант №7

       

 

 

 

 

 

                                            Выполнил: студент  5 курса

                                                    факультета  ФиК

                                                    специальности  ФК

                                                    группы дневной

                                                    Сайгушева М.Н.

                                                     № л.д.08ффб03019

                                           Проверил: Левкина Н.Н.

 

 

 

 

 

 

                                                 Тула 2012 г.

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ:

 

1.  Членство аудитора в саморегулируемой организации аудиторов…..3

2. Использование работы эксперта в аудиторской деятельности в соответствии с федеральным стандартом №32…………………………………7

3.  Решение задачи (7 вариант)…………………………………...………13

4.  Список использованной литературы…………………………………15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Членство  аудитора в саморегулируемой организации аудиторов

 

Саморегулируемая  организация аудиторов устанавливает требования к членству в ней аудиторов, которые должны быть едиными для всех аудиторов - членов саморегулируемой организации аудиторов.

Требованиями  к членству аудиторов в саморегулируемой организации аудиторов являются следующие требования:¹

1) наличие квалификационного аттестата аудитора;

2) безупречная  деловая (профессиональная) репутация;

3) уплата взносов  в саморегулируемую организацию  аудиторов в размерах и порядке,  которые устанавливаются ею;

4) уплата взносов  в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов;

5) наличие и  соблюдение правил осуществления  внутреннего контроля качества  работы - для индивидуального аудитора.

Аудитор может являться членом только одной саморегулируемой организации аудиторов. Для вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов в качестве аудитора физическое лицо подает в саморегулируемую организацию аудиторов заявление с указанием фамилии, имени, отчества, реквизитов документа, удостоверяющего личность, адреса места жительства (регистрации) и представляет следующие документы:

1) квалификационный  аттестат аудитора;

2) письменные  рекомендации, подтверждающие безупречную  деловую (профессиональную) репутацию  физического лица, не менее трех  аудиторов, сведения о которых включены в реестр аудиторов и аудиторских организаций не менее чем за три года до дня дачи рекомендаций;

3) справку об  отсутствии неснятой или непогашенной  судимости за преступления в  сфере экономики, а также за  преступления средней тяжести,  тяжкие и особо тяжкие преступления;

4) документ, подтверждающий  внесение записи об индивидуальном  предпринимателе в Единый государственный  реестр индивидуальных предпринимателей, - для физического лица, являющегося  индивидуальным предпринимателем;

4.1) один экземпляр  утвержденных правил осуществления внутреннего контроля качества работы - для физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем;

5) иные документы, предусмотренные  правилами приема физических  лиц в члены саморегулируемой  организации аудиторов.

Саморегулируемая организация аудиторов в течение 30 рабочих дней со дня, следующего за днем представления вышеуказанных документов, принимает решение о приеме либо об отказе в приеме в члены данной саморегулируемой организации аудиторов.

Решение саморегулируемой организации аудиторов о приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов вступает в силу со дня уплаты взноса (взносов) в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов, а также взносов, установленных саморегулируемой организацией аудиторов при приеме в ее члены. В случае неуплаты взносов в течение 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов, такое решение признается саморегулируемой организацией аудиторов недействительным.

Физическое лицо, в  отношении которого решение о  принятии в члены саморегулируемой организации аудиторов признано недействительным, вправе снова подать вышеупомянутые документы для приема в члены саморегулируемой организации аудиторов при условии, что со дня выдачи ему квалификационного аттестата аудитора либо со дня завершения прохождения им обучения по программам повышения квалификации не прошло одного года.

Основанием для принятия саморегулируемой организацией аудиторов  решения об отказе в приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов является:

1) несоответствие лица упомянутым требованиям и требованиям к членству, утвержденным саморегулируемой организацией аудиторов;

2) представление документов, не соответствующих установленным требованиям;

3) установление недостоверности  сведений, содержащихся в документах, представленных в саморегулируемую  организацию аудиторов;

4) обнаружение после  выдачи физическому лицу квалификационного  аттестата аудитора обстоятельств,  препятствовавших такой выдаче;

5) прекращение членства  аудитора в данной или иной  саморегулируемой организации аудиторов,  если со дня принятия решения  о прекращении членства прошло  менее трех лет (за исключением прекращения членства по основаниям: заявление аудитора в письменной форме о выходе из членов саморегулируемой организации аудиторов; реорганизация аудиторской организации, за исключением случая реорганизации в форме присоединения; исключение сведений о саморегулируемой организации аудиторов из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов)¹.

Решение саморегулируемой организации аудиторов об отказе в приеме в ее члены должно быть сообщено в письменной форме не позднее  семи рабочих дней со дня, следующего за днем принятия данного решения. Решение об отказе в приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов может быть оспорено в судебном порядке.

1. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю.  Аудит: учеб.пособие / под. ред.  проф. Я.В. Соколова. – М.: Магистр, 2009.

 

Основанием для прекращения  членства в саморегулируемой организации аудиторов является:

1) заявление аудитора  в письменной форме о выходе  из членов саморегулируемой организации  аудиторов;

2) решение саморегулируемой  организации аудиторов об исключении  из ее членов аудитора в  качестве меры дисциплинарного воздействия;

3) выявление недостоверных  сведений в документах, представленных  для приема в члены саморегулируемой  организации аудиторов;

4) реорганизация аудиторской  организации, за исключением случая  реорганизации в форме присоединения;

5) аннулирование квалификационного аттестата аудитора;

6) признание аудиторского заключения заведомо ложным;

7) исключение сведений о саморегулируемой организации аудиторов из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов;

8) другие основания, предусмотренные федеральными законами.

Членство аудитора в  саморегулируемой организации аудиторов  считается прекращенным с даты принятия саморегулируемой организацией аудиторов  решения о прекращении такого членства.

В случае, если сведения о саморегулируемой организации аудиторов исключены из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, членство аудитора в такой саморегулируемой организации аудиторов считается прекращенным с даты исключения этого аудитора уполномоченным федеральным органом из контрольного экземпляра реестра аудиторов.Саморегулируемая организация аудиторов не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем прекращения членства аудитора в этой саморегулируемой организации аудиторов, уведомляет в письменной форме лицо, членство которого в саморегулируемой организации аудиторов прекращено.

 

Использование работы эксперта в аудиторской деятельности

в соответствии с федеральным стандартом №32

 

При выполнении специального аудиторского задания  перед аудиторской организацией могут быть поставлены специфические вопросы, не относящиеся к компетенции аудитора и требующие специальных познаний и области науки, техники, искусства и других, областей знаний; в этом случае аудиторская организация вправе привлечь эксперта для ответа на такие специфические вопросы.

В договоре об оказании аудита необходимо предусмотреть условие о привлечении к проверке других лиц.

Экспертом, считается  физическое лицо, обладающее специальными навыками, знаниями и опытом в определенной области, отличной от области бухгалтерского учета и аудита, или юридическое лицо, осуществляющее деятельность в сфере, отличной от сферы оказания бухгалтерских и аудиторских услуг ².

Эксперт может  быть:

а) привлечен  аудируемым лицом по договору к участию  в выполнении задания;

б) привлечен  аудитором по договору к участию  в выполнении задания;

в) сотрудником  аудируемого лица;

г) сотрудником  аудитора.

Перед привлечением к работе эксперта аудитор на основе профессионального суждения должен оценить профессиональную компетентность этого эксперта, рассмотрев:

а) наличие у  эксперта профессионального аттестата, лицензии или его членство в соответствующей  профессиональной саморегулируемой организации (членство эксперта в соответствующей  профессиональной саморегулируемой организации, как правило, может являться дополнительным подтверждением профессиональной компетентности эксперта);

б) опыт и репутацию  эксперта в той области, аудиторские  доказательства в которой аудитор  предполагает получить.

Аудитор должен на основе профессионального  суждения оценить объективность эксперта.

Риск того, что эксперт  не сможет сохранить объективность, увеличивается, если он:

а) является сотрудником  аудируемого лица;

б) связан с аудируемым лицом  каким-либо иным образом, например, является финансово зависимым от него или имеет какие-либо инвестиции в аудируемое лицо.

Если аудитор не уверен в профессиональной компетентности или объективности эксперта, то он должен обсудить любые сомнения по данному вопросу с руководством аудиторской организации и определить, можно ли получить достаточный объем необходимых аудиторских доказательств по результатам работы эксперта. Аудитору может потребоваться выполнить дополнительные аудиторские процедуры или получить аудиторские доказательства от другого эксперта.

При ознакомлении с деятельностью аудируемого  лица и выполнении дальнейших аудиторских  процедур аудитору может потребоваться  получить (с помощью аудируемого  лица или самостоятельно) аудиторские  доказательства в виде отчетов, мнений, оценок и заявлений эксперта. Такая потребность может возникнуть, например, при:

а) оценке определенных видов внеоборотных активов, например, земли, зданий, сооружений, оборудования, предметов искусства;

б) определении  количественного содержания полезных компонентов в минеральном сырье или полезного срока эксплуатации сооружений и оборудования;

в) определении  финансовых показателей с помощью  специальных приемов и методов (например, актуарная оценка);

г) определении  степени завершенности производства товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет несколько отчетных периодов (носит долгосрочный характер);

д) уяснении условий  договоров, положений законодательных  и иных нормативных правовых актов.

При изучении деятельности аудируемого лица аудитор также должен рассмотреть необходимость и целесообразность привлечения эксперта к обсуждению членами аудиторской группы вопроса подверженности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица риску существенного искажения информации.

При определении  необходимости использования результатов  работы эксперта аудитор учитывает:

а) знания и предыдущий опыт членов аудиторской группы в  данной сфере;