Денежные средства

с разными дебиторами и кредиторами» и др.

К-т 55 «Специальные счета в банках».

Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках»

организуется для обеспечения  возможности получения данных о

наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых

книжках, корпоративных  картах и др. на территории Российской

Федерации и за ее пределами.

 

2.3    Особенности учета денежных средств в иностранной валюте.

Для учета операций в  иностранной валюте в организациях создается специальная касса. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной  валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы [10,592].

При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки от клиентов кассиром не принимаются.

Оплату товаров и  услуг разрешается принимать  в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача  выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета  наличия и движения наличной иностранной  валюты к счету 50 "Касса" открывают  соответствующие субсчета.

          Организации (юридические лица) имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном ЦБ РФ на проведение операций с иностранными валютами.

          Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому  счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

К счету 52 «Валютные  счета» открывают следующие субсчета:    

   -   1 «Транзитные валютные счета»;   

   -   2 «Текущие валютные счета»;    

   -   3 «Валютные счета за рубежом».

Субсчет 52-1 «Транзитные  валютные счета» открывается для  зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2 «Текущие валютные счета»:

1) перевод  посреднической организацией после  обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;

2) иностранная валюта, приобретенная на внутреннем  валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида.

С кредита счета 52-1 «Транзитные  валютные счета» иностранная валюта списывается в дебет счета 52-2 «Текущие валютные счета» и в ряде других случаев (при возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили, при перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями организациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения и др.).

Субсчет 52-2 «Текущие валютные счета» открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

По дебету счета 52-2 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчет «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.

С кредита счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

Снятие наличной иностранной валюты со счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», разрешается на оплату расходов, связанных

с командированием  работников организаций в иностранные  государства, а также по специальному разрешению ЦБ РФ.

Валютные  счета за рубежом открываются  организациям, получив, шим разрешение ЦБ РФ на открытие счетов в иностранных банках.

Движение  средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом отражается на счете 52, субсчет 3 «Валютные счета за рубежом»

Банк начисляет и  выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5%) [10,592 ].

 

 

 

 

Заключение

Подводя итоги курсовой  работы, можно сделать следующие  выводы:

Денежные  средства   предприятия   находятся  в  кассе в виде  наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью  является одной из важнейших задач бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов  с  поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.

В  данной работе было проведено исследование методики   бухгалтерского учета  и анализа  денежных средств. В   ходе    исследования    были    рассмотрены    вопросы нормативно – правового регулирования учета денежных средств, задачи и основы учета денежных средств, методика анализа движения денежных средств.

Необходимость изучения движения денежных средств связана  с тем, что из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств могут возникать проблемы с наличностью.

Основными задачами анализа  денежных средств являются:

• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
• диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;
• прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;
• способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

 Главным документальным  источником для анализа денежных  средств является «Отчет о  движении денежных средств» (форма  № 4), составленный на основе прямого метода.

Было установлено, что  расчеты наличными деньгами между  организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством. По согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк  в  установленные   сроки. Наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации. Произведенные ими расходы имеют документальное подтверждение.

Расчеты между организациями  производятся в безналичном порядке   через их счета, открытые в банковских организациях. Формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами  Банка России.

                                                                                                                                                                                      

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)
2. Федеральный закон РФ № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. «О применении контрольно-кассовых техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (ред. от 27.07.2010 г.).
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 2003 г. № 34н) (с изменениями от 30 декабря 2004 г., 24 марта 2003 г.).
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 30 октября 2000 г. № 94н) (ред. от 08.11.2010г.)
5. Инструкция плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций  (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н)
6. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 г. № 40.
7. Положение Банка России от 5.01.98 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями от 22.01.99 г.).

8 .  Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин/ Бухгалтерский учет: Учебник - М.: ЮНИТИ, 2007 г.- 527.

9. Белов А.А. Учет  денежных, валютных и расчетных операций.-М, 2006 г. -380 с.

10. Кондраков Н.П./Бухгалтерский учет/ Учебник.-М.: ИНФРА-М, 2004 г.-592 с.

11. Козлова Е.П., Бобченко, Галанина/Бухгалтерский учет в  организациях, 2003 г.-752 с.

12. Крюков А.В./Бухгалтерский  учет с нуля. М.Эксмо, 2010 г.-368с.

13.Новодворский В.Д./Бухгалтерская (финансовая) отчетность:Учеб.пособие-М:ИНФРА-М, 2005 г.-254 с.

14. Федотов А.В. Учет  кассовых операций. –М.:ЗАО Издательский  дом «Главбух» 2006 г. -229 с.

15. Хорин А.Н. Отчет  о движении денежных средств/Бухгалтерский учет -2002 № 5 – с. 31