Документальное оформление и учет приобретения товаров у физических лиц

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Апреля 2013 в 12:40, контрольная работа

Описание работы

Поставщиком товара в организации может выступать и физическое лицо.
Организации рассчитываются за товары, как правило, наличными деньгами через подотчетных лиц или же напрямую через кассу. При этом операции по закупке должны оформляться первичными документами.
Когда товары закупаются через подотчетное лицо, оформляется закупочный акт. При этом нужно учитывать требования, которые предъявляются к первичным документам статьей 9 Федерального закона
от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Содержание работы

Глава 1 Документальное оформление и учет приобретения товаров у
физических лиц…………………………………………………………………3
Глава 2 Задача.
2.1. Начальные остатки по счетам на 01.03.2010г…………………………………...9
2.2. Журнал хронологической регистрации…………...……………………………..9
2.3. Схемы счетов синтетического учета…………………………………………….12
2.4. Товарный отчет за 01.03.2010г…………………………………………………..14
2.5. Журнал – ордер по счету 41-2 «Товары в розничной торговле»……………...16
2.6. Журнал – ордер по счету 41-3 «Тара под товаром и порожняя»……………...17
2.7. Журнал – ордер по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»…..18
2.8. Расчет реализованной торговой надбавки (с точностью до 0,01%)…………...19
Список литературы………………………………………………………………..………..20

Файлы: 1 файл

Бухгалтерский учет.doc

— 131.00 Кб (Скачать файл)

                                        Содержание.

 

 

 

 

Глава 1    Документальное оформление и учет приобретения товаров у 

                  физических лиц…………………………………………………………………3                                                                                    

 

 

 

Глава 2   Задача.

 

    1.    Начальные остатки по счетам на 01.03.2010г…………………………………...9

 

    1.    Журнал хронологической регистрации…………...……………………………..9

 

    1.    Схемы счетов синтетического учета…………………………………………….12

 

    1.    Товарный отчет за 01.03.2010г…………………………………………………..14

 

    1.    Журнал – ордер по счету 41-2 «Товары в розничной торговле»……………...16

 

    1.    Журнал – ордер по счету 41-3 «Тара под товаром и порожняя»……………...17

 

    1.    Журнал – ордер по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»…..18

 

    1.    Расчет реализованной торговой надбавки (с точностью до 0,01%)…………...19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы………………………………………………………………..………..20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                 

                Документальное оформление и учет приобретения

                                        товаров у физических лиц.

 

 

    Поставщиком товара в организации  может выступать и физическое  лицо.

Организации рассчитываются за товары, как правило, наличными деньгами через подотчетных  лиц или же напрямую через кассу. При этом операции по закупке должны оформляться первичными документами.

    Когда товары закупаются  через подотчетное лицо, оформляется  закупочный акт. При этом нужно  учитывать требования, которые предъявляются  к первичным документам статьей  9 Федерального закона 

от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете". Согласно этим требованиям, в закупочном акте должны быть указаны  следующие реквизиты:

- название документа;

- дата составления;

- название организации, которая  составляет документ;

- описание хозяйственной операции;

- единицы, в которых измеряется  хозяйственная операция

  (рубли, штуки и т. д.); 
- должности, фамилии и подписи работников, которые занимаются закупкой

  товаров у физических лиц  и оформляют акт. Кроме того, в закупочном акте нужно указать  сведения о продавце.

    Выплата денег физическим  лицам оформляться  специальной  приемо – закупочной  ведомостью, форму которой организация вправе  разработать самостоятельно.

    Если денежные средства  организация выдает продавцу  не через подотчетное лицо, а  прямо из кассы, то составляется обычный расходный кассовый ордер.

 

Налог на доходы физических лиц: (с 1 января 2010г. ЕСН отменен)

    Прежде чем выплатить  физическому лицу денежные средства, нужно выяснить: надо ли удерживать  с этих денег налог на доходы  физических лиц и следует ли подавать сведения о выплаченных доходах в налоговый орган.

    Сначала о физических лицах - индивидуальных предпринимателях.

В статье 226 НК РФ говорится, что организации  не обязаны удерживать налог  с  доходов, которые они выплачивают индивидуальным предпринимателям.

 

 

                                                                        3

    Также они не обязаны  подавать в налоговую инспекцию  сведения об этих доходах. Сведения  не подаются, если предприниматели  предъявят организации документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя и постановку на учет в налоговых органах (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если такие документы предприниматели не представят, то сведения о выплаченных им доходах подаются в налоговый орган в виде справки по форме 2-НДФЛ. Сделать это нужно до 1 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом.

    Теперь о физических лицах, которые не являются индивидуальными предпринимателями.

При оплате закупаемой у них продукции организация не должна удерживать налог на доходы физических лиц. Дело в том, что налог обязан заплатить сам продавец на основании декларации о доходах, составленной за налоговый период (по дп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Тем не менее предприятие, так же как и в случае с индивидуальными предпринимателями, обязано подать сведения о доходах, выплаченных физическому лицу, в виде справки по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

    И в первом, и во  втором случаях форма 2-НДФЛ  заполняется на основе данных  налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма 1-НДФЛ). В карточке есть специальный раздел 7 "Сведения о доходах, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами". Вести карточки в течение налогового периода по покупателям - физическим лицам обязательно (п. 1 ст. 230 НК РФ). За отсутствие карточек на основании статьи 126 НК РФ на предприятие может быть наложен штраф в размере 50 рублей за каждую карточку.

 

Единый социальный налог: ( отменен с 1.01.10 )

     Единый социальный налог при приобретении товаров у физических лиц начисляться не должен. Дело в том, что объектом обложения по этому налогу признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Исключение составляют вознаграждения предпринимателям (п. 1 ст. 236 НК РФ). Поэтому закупка товаров не подпадает под объект обложения по ЕСН независимо от того, у кого они покупаются: у предпринимателей или же просто у физических лиц.

 

 

                                                                        4

Пример.

    В апреле 2010 года организация  выдала под отчет своему сотруднику 70000 руб. на закупку у населения  бывших в употреблении компьютеров.  В этом же месяце работник нашел продавца - физическое лицо и приобрел у него компьютер за 36000 руб. Компьютер предназначен для дальнейшей перепродажи. Остаток неизрасходованных средств работник сдал в кассу организации.

    В апреле 2010 года в  бухгалтерском учете предприятия должны быть сделаны следующие проводки:

Дебет 71 Кредит 50 - 70000 руб. - выданы сотруднику под отчет из кассы денежные средства на закупку компьютеров;

Дебет 41 Кредит 71 - 36000 руб. - оприходован компьютер на основании авансового отчета работника и закупочного акта;

Дебет 50 Кредит 71 - 34000 руб. (70000 - 36000) - возвращен остаток неизрасходованных средств в кассу организации.

    Сведения о выплаченных  физическому лицу доходах от  продажи компьютера должны быть  указаны в карточке по форме  1-НДФЛ и в справке по форме 2-НДФЛ. Последнюю, организация должна представить в налоговый орган не позднее 1 апреля 2011 года.

 

 

 

 

 

            Поступление товара в розничную организацию торговли  

                                          от физического лица

(закупка товара у населения,  выращенная на приусадебном участке).

 

    Нередко розничные организации,  стремясь расширить свой ассортимент,  организуют закупку товаров у  населения, как правило, продукцию  выращенную на приусадебных или  дачных участках. Такая продукция имеет невысокие цены и обладает достаточно высоким качеством.

    Осуществляя закупки  у физических лиц, организация,  как правило, заключает с такими  физическими лицами договора  купли-продажи. При этом  отношения  между сторонами по договору  купли-продажи регулируются положениями параграфа 1 главы 30 "Купля-продажа" Гражданского кодекса Российской Федерации.

 

 

                                                                        5

    Особенностью такой сделки является то, что одной стороной договора выступает гражданин - физическое лицо, не являющийся индивидуальным предпринимателем, другой стороной выступает юридическое лицо, поэтому такой договор в обязательном порядке должен иметь письменную форму (пункт 1 статьи 161 ГК РФ). Кроме того, письменная форма договора необходима организации для документального подтверждения произведенных расходов.

    В торговой организации  для осуществления операций по  закупке товаров  у населения,  приказом руководителя обычно  назначается ответственное лицо, с которым организация, в обязательном порядке, заключает договор     о материальной ответственности. Такое требование изложено в пункте 7.2 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Комитета РФ по торговле от 10 июля 1996 года №1-794/32-5.

    Ответственному лицу  выдается в подотчет определенная  сумма денежных средств, который  самостоятельно рассчитывается  с физическими лицами.

По окончании расчетов, подотчетное  лицо должно предоставить в бухгалтерию авансовый отчет о действительном использовании денежных средств с приложением закупочного акта и копии накладной о сдаче товара на склад организации.

    На основании полученного  авансового отчета бухгалтер  торговой организации отражает в учете поступление товара. На основании пункта

5 ПБУ 5/01, утвержденного Приказом  Минфина Российской Федерации 

от 9 июня 2001 года №44н "Об утверждении  Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" товар принимается к учету по фактической себестоимости.

    Выдать следующую подотчетную  сумму организация вправе только  при условии того, что подотчетное  лицо полностью рассчиталось  по ранее выданным ему суммам.

    Одним из важнейших  моментов в части оформления первичных оправдательных документов, подтверждающих сумму закупки сельхозпродуктов, является правильное оформление закупочного акта           по форме № ОП-5, утвержденного Постановлением Госкомстата России       от 25 декабря 1998 года №132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций" и применяющегося для оформления закупки продуктов у населения (физических лиц).

 

                                                                        6

    В первую очередь следует учесть, что применение этого документа, как правило, производится только при расчетах организации общепита с физическими лицами, реализующими сельхозпродукцию, выращенную на своем подсобном хозяйстве, и не осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

    В акте необходимо четко фиксировать все данные о продавце: его фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес (на основании места регистрации, указанного в паспорте), а также наличие у него личного подсобного хозяйства. Последняя информация заполняется на основании справки, выданной продавцу администрацией по местонахождению этого подсобного хозяйства. Образец заполнения акта приведен в приложении №1 к настоящей статье.

    Подписывается акт лицом,  закупившим продукты (представителем  организации общепита), и продавцом. Акт должен утвердить руководитель организации. После этого один экземпляр закупочного акта передается продавцу, а второй остается у покупателя, который передает его в бухгалтерию (при необходимости, копию- на склад), где на основании этого документа производятся учетные записи по оприходованию этих продуктов.

    Существует еще одна  особенность заполнения закупочного  акта: в нем приведена строка, в которой должны быть указаны  сведения об удержанном с продавца - физического лица налога на доходы. Однако в соответствии с

п. 13 ст. 217 части второй НК РФ освобождаются  от обложения этим налогом доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи  выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.

    Следовательно, с суммы  дохода продавца от реализации сельскохозяйственных продуктов не исчисляется налог на доходы с физических лиц при условии, что данная продукция выращена им в личном подсобном хозяйстве.

    Данное обстоятельство  особенно важно в свете правильного  заполнения закупочного акта. В том случае, если в этом документе не будут указаны сведения о наличии у физического лица приусадебного участка (что должно подтверждаться им справкой от местной администрации), организация общепита обязана удержать с него налог на доходы физических лиц.

    Оприходование продуктов  питания (сырья) для организаций  общепита может производиться  как по ценам приобретения (определяемым  в соответствии с п. 6 ПБУ 5/01), так и по продажным ценам,  включающим, помимо стоимости приобретения  продуктов, также торговую наценку и НДС.

 

 

 

                                                                        7

    Свой выбор предприятия  общепита должны обязательно  зафиксировать в своей учетной  политике для целей бухгалтерского  учета.

Информация о работе Документальное оформление и учет приобретения товаров у физических лиц