ФГБОУ ВПО
«Дальневосточный университет путей
сообщения»
АмИЖТ филиал
ДВГУПС в г. Свободном
Кафедра «Экономика»
Контрольная
работа
по дисциплине:
«Бухгалтерский учет и анализ»
Выполнил:
студент
Шифр:
Проверил:
Свободный
2012 г.
Содержание
Бухгалтерский
учет:
1. Документальное
оформление кассовых операций…………………………3-8
2. Задача
№ 40 …………………………….…………........................................9
Анализ:
3. Анализ состояния
и эффективности использования
материальных
ресурсов…………………………………………………...10-13
4. Задача
№ 10………………………………………………….…………….14-15
5. Задача
№ 4………………………………………………………………....16-17
Список используемой литературы……………………………………………..18
Документальное
оформление кассовых операций
Организации
могут осуществлять расчеты по
своим обязательствам с другими
организациями в безналичном
порядке и наличными денежными
средствами. Для осуществления расчетов
наличными деньгами согласно
Порядку ведения кассовых операций
в Российской Федерации, утвержденному
решением Совета директоров Центрального
банка Российской Федерации от
22.09.93 г. № 40, каждое предприятие
должно иметь кассу и вести
кассовую книгу по установленной
форме.
В
соответствии с п. 3 Порядка ведения
кассовых операций в Российской
Федерации для хранения денег
и осуществления кассовых операций
руководители организаций обязаны
оборудовать кассу. Касса должна
располагаться в изолированном
помещении, предназначенном для
приема, выдачи и временного хранения
наличных денег. Помещение кассы
должно быть оборудовано охранной
и охранно-пожарной сигнализацией.
В
кассе организации могут храниться
наличные деньги, ценные бумаги,
денежные документы и бланки
строгой отчетности. В этой связи
для их хранения необходимо
предусмотреть наличие сейфов
или несгораемых металлических
шкафов.
Согласно
п.3 Порядка ведения кассовых операций
в РФ прием наличных денег
предприятиями при осуществлении
расчетов с населением производится
с обязательным применением контрольно-кассовых
машин. Такой порядок установлен
в Федеральном законе РФ от
22.05.2003 г. № 54-Ф3 « О применении
контрольно-кассовой техники при
осуществлении наличных расчетов
и (или) расчетов с использованием
платежных карт».
В
соответствии с п.33 Порядка
ведения кассовых операций в
Российской Федерации кассир
несет полную материальную ответственность
за сохранность всех принятых
им ценностей и за ущерб,
причиненный предприятию, как
в результате умышленных действий,
так и в результате небрежного
или недобросовестного отношения
к своим обязанностям.
Руководитель
организации заключает с кассиром
договор о полной индивидуальной
материальной ответственности. Если
обязанности кассира выполняет
главный бухгалтер или другой
работник, то договор о полной
индивидуальной материальной ответственности
заключают с ним.
Прием
денежных средств осуществляется
по приходным кассовым ордерам
(форма № КО-1). Приходный кассовый
ордер выписывается в одном
экземпляре бухгалтером, подписывается
главным бухгалтером или лицом,
на это уполномоченным. Квитанция
к приходному кассовому ордеру
подписывается главным бухгалтером
или лицом, на это уполномоченным,
и кассиром, заверяется печатью
(штампом) кассира. Квитанция выдается
на руки сдавшему денежные
средства, а приходный кассовый
ордер остается в кассе.
Наличные
деньги из кассы выдаются по
расходным кассовым ордерам (форма
КО-2), выписываемым в одном экземпляре.
Расходный кассовый ордер подписывается
руководителем организации и
главным бухгалтером или лицом
на то уполномоченным. Выдача
денег из кассы, не подтвержденная
распиской получателя в расходном кассовом
ордере или другом заменяющем его документе.
Приходные
и расходные кассовые ордера
подлежат обязательной регистрации
бухгалтером в журнале унифицированной
формы № КО-3, наличие и правильность
ведения которого также является
объектом контроля. Журнал предназначен
для контроля полноты и своевременности
совершения кассовых операций, последовательности
присвоения номеров кассовым
документам, целевого использования
денежных средств.
Поступающие
и выданные денежные средства
учитываются в кассовой книге
типовой формы № КО-4. Кассовую
книгу ведет кассир организации.
Кассовая
книга является регистром аналитического
учета. Организация ведет только
одну кассовую книгу, которая
должна быть пронумерована, прошнурована
и опечатана сургучной или
мастичной печатью. На последней
странице книги делается надпись:
« В настоящей книге всего пронумеровано
____ листов» и проставляются подписи руководителя
и главного бухгалтера организации.
Каждый
лист кассовой книги состоит
из 2-х равных частей: одна из
них заполняется кассиром как
первый экземпляр, вторая ( без
горизонтальных линеек) заполняется
кассиром как второй экземпляр
через копировальную бумагу чернилами
или шариковой ручкой. Первые
и вторые экземпляры листов
номеруются одинаковыми номерами.
Первые остаются в кассовой
книге, вторые ( отрывные) являются
отчетом кассира и до конца
операций за день не отрываются.
Ежедневно
в конце рабочего дня кассир
подсчитывает итоги операций
за день, выводит остаток денег
в кассе на следующее число
и передает в бухгалтерию в
качестве отчета кассира второй
отрывной лист (копию записей
в кассовой книге за день) с
приходными и расходными кассовыми
документами под расписку в
кассовой книге. Операции по
получению и расходованию иностранной
валюты также записываются в
кассовую книгу.
В
конце дня заполненный лист
кассовой книги подписывают кассир
и бухгалтер, а второй (отрывной)
лист, заполненный под копирку,
отрезают.
Документы,
по которым получены (выданы) деньги
(приходные и расходные кассовые
ордера, платежные ведомости и
т. д), подшивают по порядку
вместе с отрывным листом кассовой
книги.
Сумма
наличных денег, которую можно
оставлять в кассе на конец
рабочего дня, ограничена. Это
ограничение называется лимитом
остатка наличных денег в кассе
или просто лимитом остатка
кассы.
Соблюдение
лимита остатка кассы обеспечивается
на основании Порядка ведения
кассовых операций в РФ и
Положения о правилах организации
наличного денежного обращения
на территории РФ.
Лимит
остатка кассы определяется исходя
из объемов налично-денежного
оборота предприятия с учетом
особенностей режима его деятельности,
порядка и сроков сдачи наличных
денежных средств в учреждения
банков, обеспечения сохранности
и сокращения встречных перевозок
ценностей.
Лимит
остатка кассы устанавливается:
- для
организаций, имеющих денежную
выручку и сдающих наличные
денежные средства в учреждения
банков или предприятия Минсвязи
России ежедневно в конце рабочего
дня, - в размерах, необходимых для
обеспечения нормальной работы
предприятий с утра следующего
дня;
- для
организаций, имеющих денежную
выручку и сдающих наличные
денежные средства в учреждения
банков или предприятия Минсвязи
России на следующий день, - в
пределах среднедневной выручки
наличными деньгами;
- для
организаций, имеющих денежную
выручку и сдающих наличные
денежные средства в учреждения
банков или предприятия Минсвязи
России не ежедневно, - в зависимости
от установленных сроков сдачи
и суммы денежной выручки;
- для
организаций, не имеющих денежной
выручки, - в пределах среднедневного
расхода наличных денег (кроме
расходов на заработную плату,
выплаты социального характера
и стипендии).
Превышение
остатка лимита кассы разрешается
только в дни выдачи заработной
платы, выплат социального характера
и стипендий, но не свыше
3-х рабочих дней (для предприятий,
расположенных в районах Крайнего
Севера и приравненных к ним
местностях, - до 5 дней), включая день
получения денег в банке. По
истечении этого срока не использованные
по назначению суммы наличных
денег сдаются в банк для
последующей их выдачи по целевому
направлению.
Расчеты
наличными денежными средствами
могут осуществляться организацией
с юридическими и физическими
лицами.
Для формирования
информации о наличии и движении
денежных средств в российской
и иностранной валютах, находящихся
в кассе. Планом счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций, утвержденным Приказом
Минфина России от 31.10.2000 № 94н
предусмотрен счет 50 «Касса».
Сальдо
счета указывает на наличие
свободных денежных средств в
кассе организации на начало
и конец месяца. По дебету счета
50 «Касса» отражается поступление
денежных средств и денежных
документов в кассу организации.
По кредиту счета 50 «Касса»
отражается выплата денежных
средств и выдача денежных
документов.
К счету 50 «Касса»
могут быть открыты субсчета:
50/1 «Касса организации»
50/2 « операционная
касса»
50/3 « Денежные
документы» и другие.
Субсчет 50/1 предназначен
для учета денежных средств
в кассе организации. Когда
организация производит кассовые
операции с иностранной валютой,
то к счету 50 «Касса» должны
быть открыты соответствующие
субсчета для обособленного учета
движения каждой наличной иностранной
валюты.
Субсчет 50/2 «
Операционная касса» предназначен
для учета наличия и движения
денежных средств в кассах
товарных контор (пристаней) и
эксплуатационных участков, остановочных
пунктов, речных переправ, судов,
билетных и багажных кассах
портов (пристаней), вокзалов, кассах
хранения билетов, кассах отделения
связи.
Субсчет 50/3 «Денежные
документы» предназначен для
учета находящихся кассе организации
почтовых марок, марок государственной
пошлины, вексельных марок, оплаченных
авиабилетов и других денежных
документов.
Одним из основных
источников поступления денежных
средств в кассу организации
являются расчетные средства. С
расчетного счета наличные деньги
могут поступать на различные
цели, за исключением зачисления
денежных средств организации
на расчетные счета других
организаций. Поступившая денежная
наличность может быть получена
для выплаты заработной платы
списочному и не списочному
составу работников, выдачи подотчетных
сумм, расчетов с поставщиками
и подрядчиками, прочими юридическими
и физическими лицами.
В бухгалтерском
учете при поступлении денежных
средств с расчетного счета
составляется запись:
Дебет 50/1 «Касса
организации»
Кредит 51 «Расчетные
счета»
Поступление денежных
средств от покупателей в оплату
за реализованный товар является
выручкой, отражение которой в
бухгалтерском учете зависит
от видов торговли: розничная
или оптовая.
Дебет 50/1 «Касса
организации»
Кредит 62 « Расчеты
с покупателями и заказчиками»
При применении контрольно-кассовой
техники в розничной торговле
основанием для отражения выручки
служит справка- отчет кассира
операциониста, на основании которой
в учете составляется запись:
Дебет 50/2 «Операционная
касса»
Денежные
средства в кассу организации
могут поступать от учредителей
организации в качестве вклада
в уставный капитал. Вклады
учредителей определяются уставом
и протоколом собрания учредителей.