Единый налог на вмененный доход

Министерство образования  и науки Российской Федерации

ФГБОУ ВПО Уральский государственный  экономический университет

филиал в г. Н. Тагиле

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

  по дисциплине           «Налогообложение»

 

  на тему                       «Единый налог на вмененный  доход»

 

 

 

 

 

Выполнил:                          Проверил:

 

 

 

 

                                   

    

г. Нижний Тагил

2013

СОДЕРЖАНИЕ:

	стр.
Введение………………………………………………………………. 1. Содержание системы  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход……………………………………………………… 2. Применение системы  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход……………………………………………………… Заключение……………………………………………………………. Список используемых источников…………………………………..	3   4   7 10 11

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. В современном цивилизованном обществе налоги – основной источник доходов государства.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от  ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия.

В Российской Федерации взимание налогов регулируется Конституцией России, Налоговым Кодексом РФ (далее НК РФ), другими федеральными законами и подзаконными актами.

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей  составляющей налоговой системы  весьма разнообразны. Налоги можно  классифицировать по разным признакам. 

К специальным налоговым  режимам в соответствии с НК РФ относится система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее ЕНВД).

Данная система налогообложения  предусмотрена главой 26.3 «Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход» НК РФ и вводится в действие нормативными актами муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

 

 

 

1. СОДЕРЖАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

 

Основное отличие ЕНВД от систем налогообложения то, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, то есть с того, который предполагается. До 2013 года налог был обязательным, с 1 января 2013 года он добровольный.

Налогоплательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога на вмененный доход.

В Москве нет ЕНВД (кроме так называемой "новой Москвы", где временно действуют старые решения по ЕНВД), в Санкт-Петербурге нет ЕНВД по общественному питанию с залами обслуживания, размещению и проживанию (гостиницы) и по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход  может применяться в отношении  следующих видов деятельности:

- оказание бытовых услуг в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

- оказания ветеринарных услуг;

- услуг по ремонту, техническому обслуживанию, мойке автомототранспортных средств (сюда же относится оказание платных услуги по проведению техосмотра транспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории РФ, а в случаях, предусмотренных международными договорами, - за ее пределами,

- оказания услуг по предоставлению  во временное владение (в пользование)  мест для стоянки автомототранспортных  средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафстоянок);

- оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

- размещение рекламы с использованием внутренних и внешних поверхностей транспортных средств;

- розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной сети;

- оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания с площадью зала обслуживания  посетителей не более 150 кв. м  по каждому объекту организации  общественного питания;

- оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания, не имеющие зала обслуживания  посетителей;

- оказания услуг по передаче  во временное владение и (или)  в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной  торговой сети, не имеющих торговых  залов, объектов нестационарной  торговой сети, а также объектов  организации общественного питания,  не имеющих зала обслуживания  посетителей;

- распространение наружной рекламы  с использованием рекламных конструкций;

- оказания услуг по временному  размещению и проживанию организациями  и предпринимателями, использующими  в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв.м.;

- оказания услуг по передаче  во временное владение и (или)  в пользование земельных участков  для размещения объектов стационарной  и нестационарной торговой сети, а также для объектов организации  общественного питания.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не применяется в отношении указанных видов деятельности в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Не могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный  доход:

- крупнейшие налогоплательщики;

- учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений;

- организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность (ранее была среднесписочная) работников которых превышает 100 человек;

- организации, в которых доля участия в организации других юридических лиц составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, на некоммерческие организации, а также хозяйственные общества, единственными участниками которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992 г. № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»;

- организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности по передаче во временное владение и (или) пользование автозаправочных станций и авто газозаправочных станций.

Для того, чтобы перейти на ЕНВД достаточно начать заниматься хотя бы одним из видов деятельности, попадающим под эту систему согласно местному закону (постановлению). Уйти с ЕНВД можно лишь прекратив эту деятельность или же перестроить свой бизнес так, чтобы он перестал укладываться в ограничения (например, увеличив площадь торгового зала свыше 150 кв.м.).

Если деятельность, облагаемая ЕНВ, будет осуществляться систематически, то необходимо внести соответствующие данные в документы (запись в Госреестре, устав, свидетельство предпринимателя). Регистрация в налоговой производится по месту осуществления предпринимательской  деятельности.

 

2. ПРИМЕНЕНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО  НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

 

 

Объектом налогообложения  для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Для исчисления суммы единого  налога в зависимости от вида предпринимательской  деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (статья 346.29 НК РФ). Базовая ставка корректируется на коэффициенты К₁ и К₂.

Корректирующий коэффициент К1 (коэффициент-дефлятор) ежегодно устанавливает  Правительство России. На 2013 год  этот коэффициент определен в  размере 1,569.

Корректирующий коэффициент К2 определяется в диапазоне от 0,005 до 1 и учитывает особенности ведения  предпринимательской деятельности в соответствующем муниципальном  образовании. Чем лучше эти условия, тем более высоким может быть коэффициент К2 и величина вмененного дохода предпринимателя.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины временного дохода.

Если несколько объектов или несколько видов деятельности, то налог по каждому рассчитывается отдельно, а затем эти суммы  складываются.

Налогоплательщики обязаны  соблюдать порядок ведения расчетных  и кассовых операций в наличной  и безналичной формах, установленный  в соответствии с законодательством  РФ.

В случае, если в течении  налогового периода у налогоплательщика  произошло изменение физического  показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает  указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло  изменение величины физического  показателя.

Единый налог уменьшается  на суммы уплаченных страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование, взносов по обязательному социальному  страхованию от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний и на суммы пособий  по временной нетрудоспособности, выплаченных  работникам. А также на взносы по договорам добровольного личного  страхования.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму  единого налога на уплаченные страховые  взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования  в фиксированном размере.

Переход на уплату единого налога на вмененный доход освобождает от уплаты следующих налогов:

Организации

Индивидуальные предприниматели

налога на прибыль (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); налога на имущество организаций   (в   отношении              имущества, используемого для ведения предпринимательской   деятельности,  облагаемой единым налогом); налога на добавленную стоимость  (за  исключением  налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации)

налога на доходы физических лиц (по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); •  налога на имущество физических лиц   (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); •  налога на добавленную стоимость (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации)